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1、全面预算管理全面预算管理1第一页，编辑于星期一：二十二点 一分。全面预算管理讲座概要全面预算管理讲座概要第一讲第一讲 什么是全面预算管理什么是全面预算管理第二讲第二讲 为什么要实施全面预算管理为什么要实施全面预算管理第三讲第三讲 怎样去实施全面预算管理怎样去实施全面预算管理第四讲第四讲 全面预算管理的三三四四全面预算管理的三三四四2第二页，编辑于星期一：二十二点 一分。第一讲第一讲 什么是全面预算管理什么是全面预算管理一、预算的产生与发展一、预算的产生与发展二、预算管理在我国的应用和发展二、预算管理在我国的应用和发展三、预算是什么三、预算是什么四、预算管理是什么四、预算管理是什么五、全面预算管
2、理是什么五、全面预算管理是什么3第三页，编辑于星期一：二十二点 一分。预算管理自预算管理自19世纪末开始应用于企业世纪末开始应用于企业管理，至今已有百余年的历史，大致经管理，至今已有百余年的历史，大致经历了历了引入期、发展期和成熟期引入期、发展期和成熟期三个阶段：三个阶段：一、预算的产生与发展一、预算的产生与发展4第四页，编辑于星期一：二十二点 一分。（一）产生期（一）产生期（1919世纪末世纪末2020世纪世纪2020年代）年代）产生于英国、发展于美国首先应用于政府机构，后被运用到企业企业对生产等相关业务进行规划、协调与控制，促进管理会计的发展，也带动了预算管理的推行预算管理原理的探讨研究，
3、促进预算管理理论进一步发展5第五页，编辑于星期一：二十二点 一分。（二）发展期（二）发展期（2020世纪世纪3030年代年代7070年代）年代）西方一些管理学家把行为科学的原理、系统论的原理、灵活管理和数量经济的原理与运筹学的方法引入到预算管理过程中，促进了预算管理从预测、编制到执行、控制的更加科学化。预算的执行者直接参与编制，使预算更接近实际，也提高了执行者对预算的认识，增强了其行动和决策与企业目标的和谐性，促进了企业资源的合理配置和有效使用。6第六页，编辑于星期一：二十二点 一分。（三）成熟期（三）成熟期（20世纪世纪80年代以后）年代以后）信息时代、准确传递使制定的预算更为贴近实际对预算
4、差异的分析更为快捷、准确、科学，对业绩的考评也更为合理预算管理软件信息系统的开发促使各种规模的企业皆能有效地进行编制分析，使预算成为不可或缺的经营管理手段7第七页，编辑于星期一：二十二点 一分。二、预算管理在我国的应用和发展二、预算管理在我国的应用和发展 礼记中庸：凡是预则立，不立则废。1908年，清王朝颁布清理财政章程，有清政府理财政局主持编制预算工作，这是我国两千年的封建王朝首次正式编制国家预算。20实际初至1949年，半殖民地半封建社会的中国，部分企业经营者尝试运用预算的办法来管理运用企业，但没有形成系统的企业预算管理制度。至1949年新中国成立至20世纪80年代初期，我国实行高度集中的
5、计划经济体制。20世纪90年代。随着我国社会主义市场经济的培育发展和现代企业制度的推行，预算管理逐渐被国内越来越多的企业借鉴和采用。8第八页，编辑于星期一：二十二点 一分。2000年9月，国家经贸委在颁布的国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）中明确提出，企业“企业应建立全面预算管理制度，以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核”。2002年4月，财政部颁布了关于企业试行财务预算管理的指导意见，进一步提出企业应实行实行包括财务预算在内的全面预算管理。9第九页，编辑于星期一：二十二点 一分。三、预算是什么三、预算是什么 企业预算是指企业为了实现预定期
6、内的战略规划和经营目标，按照一定的程序编制、审查、批准的，企业在预定期内经营活动的总体安排。企业预算包括经营预算、资本预算、筹资预算、企业预算包括经营预算、资本预算、筹资预算、财务预算等，各项预算的有机组合构成企业总财务预算等，各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所说的全面预算。预算，也就是通常所说的全面预算。10第十页，编辑于星期一：二十二点 一分。全面预算的内容全面预算的内容销售预算销售预算长期销售预测长期销售预测期末存货预算期末存货预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算现金预算现金预算新增
7、固定新增固定资产预算资产预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表长期投资及长期投资及投资收益预算投资收益预算经营预算经营预算资本预算资本预算财务预算财务预算筹资预算筹资预算11第十一页，编辑于星期一：二十二点 一分。四、预算管理是什么四、预算管理是什么 预预算算管管理理即即利利用用预预算算这这一一主主线线对对企企业业内内部部各各部部门门、各各种种财财务务和和非非财财务务资资源源进进行行计计划划、控控制制和和考考评评等等一一系系列列活活动动，是是有有效效提提高管理水平和管理效益的管理模式。高管理水平和管理效益的管理模式。12第十二页，编辑于星期一：二十二点 一分。五、全面预算管理是什
8、么五、全面预算管理是什么 全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预期内的经营活动、投资活动和筹资活动，标，对预期内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程和结果进行计述，并以预算为标准，对其执行过程和结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。等一系列管理活动的总称。特征：特征：权威性、适应性、全面性、机制性权威性、适应性、全面性、机制性13第十三页，
9、编辑于星期一：二十二点 一分。全面预算管理是全面预算管理是全过程全过程、全方位全方位和和全员参与全员参与的系统管理的系统管理：全过程预算管理全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。全方位预算管理全方位预算管理是指公司一切生产经营活动是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。必须全部纳入到预算管理。全员预算管理全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。算管理。预算范围1
10、4第十四页，编辑于星期一：二十二点 一分。1.1.将企业的经营目标分解细化为预算期内的预算目标；将企业的经营目标分解细化为预算期内的预算目标；2.2.通过通过“自上而下、自下而上、上下结合自上而下、自下而上、上下结合”的程序编制预算草案；的程序编制预算草案；3.3.经过法定程序审查、批注全面预算；经过法定程序审查、批注全面预算；4.4.企业各部门、各环节在经营活动中全面执行预算；企业各部门、各环节在经营活动中全面执行预算；5.5.对预算过程进行全程监督和控制；对预算过程进行全程监督和控制；6.6.对预算执行部门的预算执行情况进行计量和核算；对预算执行部门的预算执行情况进行计量和核算；7.7.及
11、时发现预算执行过程中出现的各种偏离预算标准的情况，并随及时发现预算执行过程中出现的各种偏离预算标准的情况，并随时采取有效措施，纠正偏离预算标准的误差，对于因为不可抗力引时采取有效措施，纠正偏离预算标准的误差，对于因为不可抗力引起的偏差，进行实事求是的调整；起的偏差，进行实事求是的调整；8.8.编制各预算执行情况的反馈报告，将反馈报告与预算标准进行对比分析；编制各预算执行情况的反馈报告，将反馈报告与预算标准进行对比分析；9.9.对各部门、各环节预算执行结果进行考评和奖惩兑现。对各部门、各环节预算执行结果进行考评和奖惩兑现。全面预算管理的内容全面预算管理的内容15第十五页，编辑于星期一：二十二点
12、一分。预算管理流程16第十六页，编辑于星期一：二十二点 一分。第二讲第二讲 为什么要实施全面预算管理为什么要实施全面预算管理一、公司治理结构与全面预算管理一、公司治理结构与全面预算管理二、企业战略与全面预算管理二、企业战略与全面预算管理三、全面预算管理：管理控制的关键环节三、全面预算管理：管理控制的关键环节四、全面预算管理的功能四、全面预算管理的功能17第十七页，编辑于星期一：二十二点 一分。一、公司治理结构与全面预算管理一、公司治理结构与全面预算管理母公司母公司事业部事业部事业部事业部事业部事业部A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司E公司公司F公司公司股东大会股东大会董事会董事会信（任）
13、（委）托关系信（任）（委）托关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系1.1.公司治理结构公司治理结构18第十八页，编辑于星期一：二十二点 一分。委托代理关系是一个人或一些人（委托人）委托其他委托代理关系是一个人或一些人（委托人）委托其他人（代理人）根据委托人利益从事某些活动并相应地授予人（代理人）根据委托人利益从事某些活动并相应地授予代理人某些决策权的契约关系。在这一关系中，委托人与代理人某些决策权的契约关系。在这一关系中，委托人与代理人之间存在的代理人之间存在的目标利益并非完全一致，信息的不对目标利益并非完全一致，信息的不对等的矛盾等的矛盾，易导致易导致“
14、隐藏行动的道德风险隐藏行动的道德风险”、“隐藏信息的道德风险隐藏信息的道德风险”、“逆向选择风险逆向选择风险”等问等问题的产生。题的产生。2.2.委托代理关系存在的问题委托代理关系存在的问题19第十九页，编辑于星期一：二十二点 一分。委托代理关系需要设计一套对经理人员行为能委托代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行有效够进行有效激励与约束激励与约束的机制。的机制。3.3.投资者的对策投资者的对策 而而企业预算管理企业预算管理就是企业解决现代企业制度下就是企业解决现代企业制度下内部委托代理问题、实现现代企业制度与企业科内部委托代理问题、实现现代企业制度与企业科学管理的先进管理方式。学管理的先
15、进管理方式。20第二十页，编辑于星期一：二十二点 一分。预算管理作为一种以配置财务及非财务资源来预算管理作为一种以配置财务及非财务资源来控制企业的管理机制，实际上是公司所有者和经控制企业的管理机制，实际上是公司所有者和经营者之间的一种营者之间的一种“契约契约”，在委托人与代理人之间在委托人与代理人之间设置了一个激励、约束、奖惩与监督的机制，通过设置了一个激励、约束、奖惩与监督的机制，通过预算执行和考核来评价代理业绩，肩负起了协调各预算执行和考核来评价代理业绩，肩负起了协调各层次代理人的目标，有效地降低各层代理成本，提层次代理人的目标，有效地降低各层代理成本，提高企业整体的管理效率，最终实现企业
16、价值最大化高企业整体的管理效率，最终实现企业价值最大化的责任。的责任。因此，企业预算管理是企业解决现代企业制度因此，企业预算管理是企业解决现代企业制度下内部委托代理问题、实现现代企业制度与企业下内部委托代理问题、实现现代企业制度与企业科学管理的先进管理方式。科学管理的先进管理方式。21第二十一页，编辑于星期一：二十二点 一分。4.法人治理结构中的权力分层与预算管理法人治理结构中的权力分层与预算管理股东大会股东大会监事会监事会董事会董事会CEO财务经理财务经理审议批准审议批准制定预算制定预算组织实施组织实施22第二十二页，编辑于星期一：二十二点 一分。二、企业战略与全面预算管理二、企业战略与全面预算管理1.什么是战略什么是战略 战略是在特定环境下，为战略是在特定环境下，为实现一定的长期目标而对实现一定的长期目标而对资源和能力实施有效的配资源和能力实施有效的配置和组合。置和组合。重点在于行动的适应性重点在于行动的适应性(fit)(fit)、专一性专一性(focus)(focus)和统一性和统一性(consistency)(consistency)。目标目标战略战略环境环境资源和能力资源和能
