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1、审计理论与实务考试题库（真题整理)1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中级真题A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.程序分析【答案】:D【解析】:绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；程序分析法
2、；案例分析法；逻辑模型法。2.下列有关内部控制的表述，正确的有（ ）。2011年中级真题A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查【答案】:B|C|D【解析】:A项，内部控制是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。E项，确定实质性程序的性质、范围、
3、重点和方法是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因。无论内部控制测试结果如何，实质性审查都是必要的审计程序。3.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有（ ）。2009年中级真题A.组织控制B.安全控制C.软硬件控制D.输入控制E.处理控制【答案】:A|B|C【解析】:信息系统内部控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保障信息系统正常运行的稳定性、有效性和安全性。其审计内容包括：组织控制；开发维护控制；安全控制；软硬件控制。DE两项属于应用控制的审计内容。4.下列关于实物证据的说法中，正确的是（ ）。A.实物证据是指以实
4、物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据B.实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等C.实物证据通过实际观察、盘点或搜集取得，用以确定实物资产的存在性D.实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力E.实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类【答案】:A|B|D【解析】:C项，实物证据只能通过实际观察、盘点取得的，不能通过搜集取得；E项，实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。5.按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为（ ）。A.法律、法规和规章制度B.内部制定审计标准C.外部制定审计标准D.预算、计划、合同E.业务规
5、范、技术经济标准【答案】:A|D|E【解析】:按审计标准的性质和内容分类，审计标准分为：法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。6.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使用2年，审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反映，正确的处理应为（ ）。A.记作固定资产但不得计提折旧B.记作固定资产并计提折旧C.被审计单位记录正确D.记作在建工程但要计提折旧【答案】:B【解析】:在建工程达到预期可使用状态时正确的账务处理为：计提折旧时正确的账务处理为：该公司未将在建工程转入固定资产，目的是不计提折旧，虚增利润。审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通，提请被
6、审计单位将在建工程转入固定资产并补提折旧。7.审计人员对银行存款函证的主要内容包括（ ）。A.存款户账号、存款性质B.存款余额C.借款性质、抵押品D.借款期限、利率E.存款来源及去向【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：银行存款，包括账户名称、银行账号、币种、利率、账户类型、余额、起止日期（仅适用于定期存款）、是否用于担保或存在其他使用限制；银行借款，包括借款人名称、银行账号、币种、余额、借款日期、到期日期、利率、抵（质）押品、担保人；本期内已注销的账户，包括账户名称、银行账号、币种、注销账户日；被审计单位作为贷款方的委托贷款，包括账户名称、银行账
7、号、资金借入方、币种、利率、余额、贷款起止日期；被审计单位作为借款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借出方、币种、利率、余额、贷款起止日期；担保（包括保函）；被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票；被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票；被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票；被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证；被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约；被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件；被审计单位购买的由银行发行的未到期银行理财产品；其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项。8.下列关于审计目标的表述中，错误的是（
8、）。A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容【答案】:C【解析】:审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。在计划阶段，审计人员首先要确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择以及审计的范围和程序方法的设计。9.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（ ）。2010年中级真题A.报表内容控制B.结账控制C.报送时间控制D.对账控制E.试算平衡控制【答案】:B|D|E【解析】:对直接影响会计报表编
9、制的内部控制要进行必要的审查，其内容包括：结账控制。期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量；对账控制。在编制会计报表前必须在账簿与记账凭证及其所附原始凭证之间、各种有关账簿之间、账簿记录与财产实存数之间进行认真的核对，做到账证、账账、账实相符，以保证会计报表的质量；试算平衡控制。在手工账务系统中，为保证账簿记录正确无误，在正确结账、认真对账的基础上，还须进行试算平衡工作。A项属于会计稽核控制；C项与编制程序控制为同一层次，都属于财务报告内部控制的组成部分。10.按（ ）划分，审计计划可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。A.审计计划编制机构B.审计计划期的长短C.审计
10、计划的作用D.审计的性质【答案】:A【解析】:按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。B项，按审计计划期的长短划分，可分为长期审计计划、中期审计计划和短期审计计划。C项，按审计计划的作用划分，可分为审计项目计划和审计方案。11.抽查应付账款明细账的样本量取决于（ ）。A.应付账款的重要性B.未清偿账户数量C.内部控制健全性D.材料库存量E.以前年度审计结果【答案】:A|B|C|E【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。应用抽样审计技术时，测试的样本量在很大程度取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的
11、健全性和有效性。D项，应付账款明细账与材料库存量无直接关系，材料并不一定是在赊销情况下购进的。12.审计人员发现被审计单位对下列固定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有（ ）。A.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已提足折旧还在继续使用的固定资产D.因大修理而停止使用的设备E.按照规定单独估价入账的土地【答案】:C|E【解析】:审计人员在审查时应注意，应计提折旧的固定资产是否都已计提，不应计提折旧的固定资产有无计提折旧的情况。固定资产不应计提折旧的情况包括：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定估价单独入账的土地。13.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是（ ）
12、。A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责B.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C.内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密D.内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审【答案】:A【解析】:内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。14.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不
13、当证明的，（ ）。A.必须接受其要求出具报告B.有权拒绝出具有关报告C.应立即向相关执法部门举报D.应立即向中国注册会计师协会举报【答案】:B【解析】:中华人民共和国注册会计师法第二十条规定：“注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实或者不当证明的；委托人故意不提供有关会计资料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。”15.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（ ）。A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数
14、额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款【答案】:A【解析】:在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。16.对预收账款审查的程序包括（ ）。A.检查原始凭证，判断预收账款真实性B.函证债权人C.取得或编制预收账款明细表D.检查长期挂账的预收账款E.审查预收账款的管理【答案】:A|B|C|D【解析】:预收账款的审查程序包括：取得或编制预收账款明细表；检查已转销的预收账款；抽查有关凭证；函证预收账款；检查长期挂账的预收账款；审查预收账款在财务报表上反映的正确性。E项，审查预收账款的管理属于控制测试内容，不属于实质性程序范畴。17.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（ ）。2010年初级真题A.计算B.监盘C.重新操作D.函证【答案】:C【解析】:审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该
