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1、审计理论与实务考试历年真题及答案完整版1.下列关于计算机审计的表述，正确的有（ ）。A.计算机审计不需要审查纸质材料B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D.计算机审计不需要进行内部控制测试E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的【答案】:B|C|E【解析】:A项，计算机审计包括对电子数据和信息系统本身的审计中涉及纸质资料的检查。D项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计，信息系统审计又包括对信息系统内部控制的审计，故计算机审计需要进行内部控制测试。2.电子数据具有的特点包括（ ）。A.无形性B.有形性
2、C.易修改D.不留审计线索E.不容易复制【答案】:A|C|D【解析】:在计算机信息处理环境下，审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表，而表现为存储在计算机中的电子数据，这些电子数据具有无形性、易修改、不留审计线索的特点。3.以下各项中属于鉴定和勘验证据的是（ ）。A.审计人员进行函询时的往来信件B.对某些书面资料字迹的鉴定C.经济业务发生时现场的录像带D.被审计单位的内部控制情况E.产品或工程质量鉴定证明【答案】:B|E【解析】:鉴定和勘验证据是指因特殊需要，审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证据实际上是书面证据的特殊形式。例如，对某些书面资料字迹的鉴定，票据真
3、伪的鉴定，产品或工程质量的鉴定证明等。4.当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人员认为可能存在的原因有（ ）。A.产品销售价格变动B.产品单位成本变动C.产品营销费用变动D.产品销售结构变动E.产品研发费用变动【答案】:A|B|D【解析】:毛利率变动可能存在的原因有：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。5.审计人员对存货的监盘结果可以证明存货（ ）。A.计价的正确性B.所有权的归属C.是否存在D.是否毁损、短缺E.会计处理是否正确且前后各期一致【答案】:C|D【解析】:存货的审查，主要应核实其真实性、完整性，鉴别其所有权，与存货账核对，证实账实是
4、否相符。审计人员对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。6.审查预付账款的程序主要包括（ ）。A.复核预付账款明细表B.函证重要预付账款项目C.分析预付账款余额D.盘点相关购进材料E.审查长期挂账项目【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，在预付货款的情况下，相关材料可能并未入库，无法盘点。7.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（ ）。A.逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B.案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D.结构化访谈可以包括很多开放式的
5、问题，但是不能自由选择调查对象【答案】:C【解析】:A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项，评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象
6、，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。8.下列属于流程图法特点的是（ ）。A.使用范围广泛B.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述C.由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解D.能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整地显示出来E.便于随时根据业务控制程序的变化作出修改【答案】:C|D|E【解析】:流程图法的优点包括：可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。流程
7、图法的缺点包括：由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解；绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。AB两项均属于文字说明法的特点。9.审计人员审查材料采购成本时，不应审查的内容是（ ）。A.材料采购成本的构成是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.未收到采购发票的入库存货是否单独存放并暂估入账D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【答案】:C【解析】:材料采购成本审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项为存货截止期的审查内容。10.传统内部审计发展到现代内部审
8、计，其主要标志之一是（ ）。2010年中级真题A.从抽样审计变为详细审计B.从财务收支扩大到经营管理C.从报送审计变为就地审计D.主要实施绩效审计，财务审计全部由社会审计组织承担【答案】:B【解析】:传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；审计的领域从财务收支扩大到经营管理；建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；制定内部审计标准；建立内部审计职业，创建内部审计团体。11.抽查应付账款明细账的样本量取决于（ ）。A.应付账款的重要性B.未清偿账户数量C.内部控制健全性D.材料库存量E.以前年度审计结果【答案】:A|B|C
9、|E【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。应用抽样审计技术时，测试的样本量在很大程度取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全性和有效性。D项，应付账款明细账与材料库存量无直接关系，材料并不一定是在赊销情况下购进的。12.关于库存现金的监盘，正确的做法有（ ）。A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存B.事先通知出纳员做必要准备C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿【答案】:A|C|D【解析】:B项，现金监盘为突击
10、监盘，即事先不通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的；E项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。13.下列关于审计取证方法的说法中，正确的有（ ）。A.逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法B.当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D.询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用E.重新编制银行存款余额调节表属于重新操作方法【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之
11、后使用。14.从不同的影响因素考虑可将审计风险完整地划分为（ ）。A.固有风险和控制风险B.固有风险和检查风险C.被审计单位的错报风险和检查风险D.控制风险和检查风险【答案】:C【解析】:从不同的影响因素考虑可将审计风险划分为：固有风险；控制风险；检查风险。固有风险和控制风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。15.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.有效性【答案】:D【解析】:综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源
12、管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。16.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（ ）。2008年中级真题A.无法表示意见B.保留意见C.否定意见D.增加说明段的无保留意见【答案】:A【解析】:如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。17.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（ ）。A.促进组织完善内部控制和风险管理B.促进组织合法经营和运行C
13、.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提高财务信息的质量【答案】:C【解析】:国家审计的作用：为宏观政策的制定提供决策依据；维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；追踪反馈宏观调控政策的运行效果。AB两项属于内部审计的作用；D项属于社会审计的作用。18.被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有（ ）。A.请购单B.验收单C.生产通知单D.卖方发票E.客户订货单【答案】:A|B|D【解析】:采购与付款业务循环过程涉及的主要凭证和记录包括请购单，订购单，订货合同，验收单，卖方发票，退货或折让通知单，付款凭单，支票，采购日记账，现金和银行存款日记账，材料采购明细账和总
14、账，原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账，应付账款明细账和总账，应付票据明细账和备查簿，预付账款明细账和总账，卖方对账单等。E项，客户订货单是销售与付款循环业务涉及的凭证。19.下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是（ ）。A.瑞士国家审计机关B.日本审计院C.美国审计署D.西班牙的审计法院【答案】:C【解析】:美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议会或国家元首报告工作。它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。A项，瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作；B项，日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作；D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。20.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括（ ）。A.应付账款账户数较少B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体
