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1、审计理论与实务考试高频考点习题及答案1.下列属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。A.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B.资产负债表日后发生的报告年度的销售退回C.资产负债表日后诉讼案件结案D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错【答案】:A【解析】:资产负债表日后非调整事项包括下列各项：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三项属于
2、资产负债表日后调整事项。2.下列各项中，符合审计职业道德要求的是（ ）。A.注册会计师对其能力进行广告宣传B.审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C.审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务D.审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票【答案】:C【解析】:A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。3.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（ ）。2009年中级真题A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，
3、被选中作为绩效审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大【答案】:B【解析】:B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。4.审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果做出相应处理，包括（ ）。A.对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B.对回函金额不符的，进一步查明原因C.没有回函的，进行第二次函证D.没有回函的，采用其他可替代的审计程序E.对回函金额相符的，可以认定账实相符【答案】:B|C|D|E【解析】:A
4、项，对回函金额相符的，可以不用扩大审计范围或进一步追加审计程序。5.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（ ）。2009年初级真题A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C.审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案【答案】:B【解析】:A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的
5、审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。6.下列各项中，可导致不可控审计风险的是（ ）。2009年初级真题A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制的健全程度【答案】:D【解析】:不可控风险，是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素。外部因素，如国家经济形势的变化；内部因素，如被审计单位内部控制健全程度等。7.抽查付款凭证的目的包括（ ）。A.检查有无审批授权B.验证签章人是否符合授权层次范围C.核对账证表一致性D.核对付款凭证与银行对账单一致性
6、E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】:A|B|D|E【解析】:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核，具体内容包括：检查有无审批授权人的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。8.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（ ）。2010年中级真题A.销货合同B.销货单C.贷项通知单D.客户订货单【答案】:C【解析】:A项，销货合同
7、是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效；B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。9.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（69月）计提折旧3000元。该项业务处理（ ）。A.正确B.错误，应为12000元C.错误，应为9000元D.错
8、误，应为4000元【答案】:B【解析】:虽然T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折旧，应按会计期间正常折旧，应计提折旧额（固定资产原值预计净残值）使用年数（1200000）1012000（元）。10.世界上最早的审计准则是（ ）。A.国际审计准则B.美国公认审计准则C.中华人民共和国独立审计准则D.审计准则试行方案公认的意义和范围【答案】:D【解析】:在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告统一会计开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则审计准则试行方案公认的意义和范
9、围的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。11.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（ ）。A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批
10、，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。12.国家审计人员的法律责任主要体现在（ ）。A.中华人民共和国注册会计师法B.中华人民共和国审计法C.中华人民共和国民法典D.中华人民共和国刑法【答案】:B【解析】:中华人民共和国审计法的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相
11、应的法律责任。13.下列关于审计取证方法的说法中，正确的有（ ）。A.逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法B.当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D.询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用E.重新编制银行存款余额调节表属于重新操作方法【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之后使用。14.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有（ ）。A.定期核对检查B.严格职责分工C.控制坐支规模D.严格财产实物控制E.严格授权批准【答案】:A|B|D|E【解
12、析】:货币资金业务中的内部控制包括：职责分工。信息传递控制：a授权程序；b文件和记录的使用；c监督控制。实物控制。C项，在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金，不存在控制坐支规模的说法。15.2010年4月，某审计组对乙公司2009年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1乙公司共生产A、B两种产品，其中A产品在国内销售，B产品销往国外。2审计人员在对该公司生产与存货业务循环内部控制进行调查时了解到：生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产；产品入库前，质检部门对产品质量进行检验；仓储部门登记存货明细账；由独立于仓储部门之外的其他部门人员
13、定期对存货进行盘点。3审计人员在对相关内部控制进行了解的基础上，采取了如下审计程序：抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式；比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动；抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备；抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准。4乙公司11月产品盘点记录显示，A产品发生少量盘亏，经查系计量误差所致。该公司将盘亏产品损失记入“管理费用”。52009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计入产品成本。6受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月31日，库存产品B账面价值为1
14、500万元，可变现净值为900万元；A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。该公司一直未计提存货跌价准备。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2010年初级真题(1)“资料2”中，违反内部控制要求的有（ ）。A.生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产B.产品入库前，质检部门对产品质量进行检验C.仓储部门登记存货明细账D.由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点【答案】:C【解析】:C项，存货的保管与会计记录应相互独立，防止篡改会计记录、财产流失。(2)“资料3”中，属于内部控制测评程序的有（ ）。A.抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式B.比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动C.抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备D.抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准【答案】:A|C|D【解析】:生产与存货循环的内部控制测试程序包括：调查了解生产与存货内部控制；检查不相容职
