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1、审计理论与实务考试考试题库及答案（可下载）1.下列关于计算机审计的表述，正确的有（ ）。A.计算机审计不需要审查纸质材料B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D.计算机审计不需要进行内部控制测试E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的【答案】:B|C|E【解析】:A项，计算机审计包括对电子数据和信息系统本身的审计中涉及纸质资料的检查。D项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计，信息系统审计又包括对信息系统内部控制的审计，故计算机审计需要进行内部控制测试。2.K公司购入一批价值86万元的货物，2019年1
2、2月26日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2019年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的是（ ）。A.K公司2019年年末存货虚减86万元B.K公司2019年年末应付账款虚减86万元C.K公司的处理是正确的D.K公司可不进行记录，但要在2019年度的财务报表附注中说明【答案】:C【解析】:根据企业会计准则，购进货物，属于“票到货未到”的情况时，应等货物验收入库以后再做账务处理，因此被审计单位的会计处理是正确的3.以下各项中属于鉴定和勘验证据的是（ ）。A.审计人员进行函询时的往来信件B.对某些书面资料字迹的鉴定C.经济业务发生时现场的录像带D.被审计单位的内部控制情
3、况E.产品或工程质量鉴定证明【答案】:B|E【解析】:鉴定和勘验证据是指因特殊需要，审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证据实际上是书面证据的特殊形式。例如，对某些书面资料字迹的鉴定，票据真伪的鉴定，产品或工程质量的鉴定证明等。4.销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有（ ）。2009年中级真题A.客户订货单B.销货单C.销售合同D.销售发票E.付款凭单【答案】:A|B|C|D【解析】:销售与收款业务循环涉及的文件主要包括：客户订货单；销货单；销货合同；发运凭证；销货发票；贷项通知单；收款凭证；现金和银行存款日记账；坏账审批表；客户对账单。E项属于采购与付款业务循
4、环所使用的凭证和记录。5.以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（ ）。A.效率性B.合规性C.经济性D.效果性【答案】:C【解析】:经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。6.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（ ）。A.材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B.生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C.存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D.生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单【答案】:B【解析】:典型的生产与存货业务循环的主要过程包括
5、：制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单；申请和发出材料，填写领料单；生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账；产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；存货盘点；计提存货跌价准备；存货的报废核销。7.抽查付款凭证的目的包括（ ）。A.检查有无审批授权B.验证签章人是否符合授权层次范围C.核对账证表一致性D.核对付款凭证与银行对账单一致性E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】:A|B
6、|D|E【解析】:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核，具体内容包括：检查有无审批授权人的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。8.下列关于函证的表述中，正确的有（ ）。A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计人员进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询
7、证【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，函证方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。B项，函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。D项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。E项，审计人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。9.审计人员对存
8、货进行监盘取得的证据属于（ ）。A.视听证据B.鉴定证据C.实物证据D.环境证据【答案】:C【解析】:实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。10.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（ ）。A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大【答案】:D【解析】:A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成
9、本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。11.按实施审计的范围，可以将审计划分为（ ）。2009年中级真题A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计【答案】:B【解析】:A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按审计的组织方式，可以将审计划分为授权审计和委托审计。12.审查
10、利润表所列指标的可信性时所涉及的指标是（ ）。A.流动比率B.存货周转率C.净资产增长率D.投资报酬率E.成本利润率【答案】:D|E【解析】:通过利润表所体现的主要财务指标应得到重视，在审计过程中须对此进行评价和核实。这些财务指标主要包括：投资报酬率，它反映单位投资的回报程度，是吸引投资和据以决策的重要信息；产品成本利润率，它是产品销售利润与销售成本的比率，表明一定的产品成本水平所产生的盈利（或亏损），是用于产品决策与市场决策的重要信息。ABC三项均与资产负债表有关。13.下列符合审计人员职业道德要求的有（ ）。A.隐瞒审计中发现的问题B.保持职业谨慎，合理运用职业判断C.向被审计单位提供供应
11、商并收取佣金D.通过后续教育和培训提升专业胜任能力E.保守审计中获悉的被审计单位的商业秘密【答案】:B|D|E【解析】:审计人员在审计中不得隐瞒审计中发现的问题，不得向被审计单位推荐供应商并获取与此相关的佣金。14.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（ ）。A.20万元B.150万元C.250万元D.50万元【答案】:A【解析】:应计提利息面值月利率月数10000.5%420（万元）。15.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制
12、有效性的情况是（ ）。2011年初级、中级真题A.内部控制风险较低B.内部控制风险很高C.内部控制的设置极不健全D.难以对内部控制的健全性做出评价【答案】:A【解析】:经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。16.下列内部控制措施中，属于预防式控制的有（ ）。A.会计与出纳岗位分离B.授权审批C.会计记录核对D.实物盘点E.职责分工【答案】:A|B|E【解析】:预防式控制是为防止错弊的发生所实施的控制，如授权审批控制、职责分工控制等。C
13、D两项属于察觉式控制。17.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（ ）。A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整D.提取正确【答案】:C【解析】:账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。18.下列描述中，违反保密原则的是（ ）。A.事前没有经过
14、客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C.没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D.向有关监管机构报告发现的违法行为【答案】:C【解析】:C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。19.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（ ）2010年初级真题A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.系统基础审计【答案】:C【解析】:风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。20
