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1、审计理论与实务考试资料汇总(线上试题及答案)1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中级真题A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.程序分析【答案】:D【解析】:绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；
2、程序分析法；案例分析法；逻辑模型法。2.风险基础审计模式下审计风险取决于（ ）。A.固有风险B.控制风险C.重大错报风险D.检查风险E.制度风险【答案】:C|D【解析】:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。3.下列属于审计取证的基本方法的是（ ）。A.检查B.顺查法C.抽查法D.询问E.重新计算【答案】:B|C【解析】:BC两项，审计取证方
3、法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。ADE三项均属于审计取证的具体方法。4.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有（ ）。A.定期核对检查B.严格职责分工C.控制坐支规模D.严格财产实物控制E.严格授权批准【答案】:A|B|D|E【解析】:货币资金业务中的内部控制包括：职责分工。信息传递控制：a授权程序；b文件和记录的使用；c监督控制。实物控制。C项，在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金，不存在控制坐支规模的说法。5.对我国审计监督制度做出规定的最高层次法律是
4、（ ）。2011年中级真题A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国注册会计师法C.中华人民共和国审计法D.中华人民共和国公司法【答案】:A【解析】:1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过中华人民共和国宪法，明确规定了审计体制、审计机关的主要职责、审计监督的基本原则，标志着中国特色社会主义审计制度作为国家的一项基础性制度确立起来。6.下列属于国家审计报告阶段应做的工作有（ ）。A.审计工作底稿B.对财务报表各项目实施实质性测试C.审计报告D.对审计报告进行复核与审定E.审计决定【答案】:C|D|E【解析】:AB两项，编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属于社会审计
5、的审计实施阶段工作。审计报告阶段的工作内容：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。7.下列关于制度基础审计的说法正确的有（ ）。A.制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善B.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准C.内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式D.制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E.审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查【答案】:A|B|C【解析】:制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入
6、手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。D项，风险基础（导向）审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价；E项，账目基础审计需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。8.下列关于函证的表述中，正确的有（ ）。A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计人员进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，函证方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有
7、关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。B项，函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。D项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。E项，审计人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。9.运用检查方法时的注意事项有（ ）。A.应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性B.应注意书面文件记
8、载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定C.应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽D.应检查与书面文件对应的相关资产是否真实存在E.应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证【答案】:A|B|C【解析】:检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查时应注意的事项包括：是否存在涂改或伪造现象，关注真实性；记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定；各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。10.在销售与收款业务循环内部
9、控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（ ）。2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】:A【解析】:B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。11.对固定资产审计中，可交由被审计单位处理的工作是（ ）。A.
10、复核折旧计算B.验证资产计价正确性C.组织盘点D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表【答案】:D【解析】:在运用分析方法检查固定资产变动合理性时，审计人员可以自行编制或取得被审计单位编制的固定资产及累计折旧分类汇总表。ABC三项是审计人员在审查固定资产时应实施的审计程序。12.审计人员发现被审计单位对下列固定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有（ ）。A.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已提足折旧还在继续使用的固定资产D.因大修理而停止使用的设备E.按照规定单独估价入账的土地【答案】:C|E【解析】:审计人员在审查时应注意，应计提折旧的固定资产是否都已计提，不应计
11、提折旧的固定资产有无计提折旧的情况。固定资产不应计提折旧的情况包括：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定估价单独入账的土地。13.下列审计证据中属于审计人员亲历证据的是（ ）。A.审计人员从被审查账簿中摘录的资料B.审计人员监督存货盘点取得的盘点表C.审计人员动手编制的银行存款余额调节表D.审计人员取得的被审计单位租赁合同E.审计人员复制的被审计单位的销售发票【答案】:B|C【解析】:亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据，审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据，审计人员亲自动手编制计
12、算表、分析表等而取得的审计证据。14.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（ ）。A.重新测试相关的内部控制制度B.审查与应收账款有关的销货凭证C.进行分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况【答案】:B【解析】:对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。15.财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（ ）。A.权利和义务B.效益性C.计价和分摊D.完整性E.公允性【答案】:A|C|D【解析】:与期末账户余额相关的审计目标包括：存在；权利和义务；完整性
13、；计价和分摊。16.下列有关审计目标的表述中，正确的有（ ）。A.审计目标影响审计程序B.财务审计和绩效审计的具体目标相同C.审计标准的选择不受审计目标的影响D.内部审计目标应服务组织整体目标E.社会审计的具体目标与管理层认定密切相关【答案】:A|D|E【解析】:B项，审计类型不同，具体审计目标也就存在不同。财务审计的具体目标是通过实施审计程序以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。C项，审计标准的选择受到审计目
14、标的影响。17.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有（ ）。A.应收账款回收天数略低于行业平均水平B.毛利率与上年相比略有下降C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低D.年末销售收入大幅度增长E.资产负债表日后销售退回大幅度增加【答案】:C|D|E【解析】:财务报告舞弊的关键信号包括：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收账款回收天数的显著增加；存货周转天数增加；财务杠杆显著变化；企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数；非财务业绩指标的显著变化。18.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（ ）。A.效率性B.经济性C.合规性D.有效性【答案】:D【解析】:绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。19.下列审计证据中，属于环境证据的是（ ）。2011年初级真题
