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1、审计理论与实务考试真题在线测试1.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任【答案】:C【解析】:A项，审计署关于内部审计工作的规定第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国证券法中华人民共和国公司法中华人民共和国刑法等。C项，中华人民共
2、和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。2.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有（ ）。2011年中级真题A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告【答案】:A|C|D【解析】:国家审计实施阶段的工作包括：成立审计组，送达审计通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记录；检查重大违法行为。B项属于审计计划阶段的工作；E项属于审计报告阶段的工作。3.为
3、了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有（ ）。A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B.检查验收单是否连续编号C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D.向债权人函证应付账款E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门【答案】:A|B|E【解析】:AB两项属于采购与付款循环内部控制测试中对采购业务的检查与验证；E项属于采购与付款循环内部控制测试中的实物控制的要求；CD两项均属于对采购与付款业务循环采取的实质性程序。4.下列关于监盘的说法中正确的是（ ）。A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实
4、存在C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性【答案】:B|E【解析】:A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法；C项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能证实资产的所有权；D项，监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。5.按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为（ ）。A.法律、法规和规章制度B.内部制定审计标准C.外部制定审计标准D.预算、计划、合同E.业务规范、技术经济标准【答案】:A|
5、D|E【解析】:按审计标准的性质和内容分类，审计标准分为：法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。6.下列各项中，可导致不可控审计风险的是（ ）。2009年初级真题A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制的健全程度【答案】:D【解析】:不可控风险，是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素。外部因素，如国家经济形势的变化；内部因素，如被审计单位内部控制健全程度等。7.审计证据的作用是（ ）。A.判断被审计事项是非、优劣的标准B.考核审计人员业绩的依据C.作出审计决定的基础D.联结审计工
6、作的纽带E.评价审计事项的事实依据【答案】:C|E【解析】:审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据；审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。8.2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为（ ）。2010年中级真题A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2010年6月1日D.2011年1月1日【答案】:B【解析】:2010年2月，国务院公布修订后的中华人民共和国审计法实施条例，该实施条例自2010年5月1日起施行。修订后的中华人民共和国审计法实施条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。9.下列关于向有
7、关开户银行函证的表述，正确的有（ ）。A.询证函应包括银行账户开户及存款信息B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票C.要求银行直接回函至审计人员D.可以证实银行存款但不能证实银行贷款E.本期已注销存款账户的银行也应函证【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，审计人员向企业有业务往来的银行寄送的询证函通常包括两部分内容：第一部分搜集银行账户信息；第二部分搜集贷款信息，如到期日、利率、开始支付利息的日期、贷款担保等，可见函证可以证实银行贷款。10.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有（ ）。A.当年利
8、润减少B.当年利润增加C.年末存货余额增加D.年末存货余额减少E.当年利润不变【答案】:B|C【解析】:某产品成本近年来呈上升趋势，在先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。11.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是（ ）。A.审计质量管理B.审计计划管理C.审计风险管理D.审计档案管理【答案】:A【解析】:审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。12.下列情形中，不需要函证应付账款的是（ ）。A.与应付账款有关的
9、内部控制有缺陷B.应付账款往来频繁，但余额为零C.应付账款余额大，但欠账时间较长D.应付账款明细账有借方余额【答案】:D【解析】:需要进行函证的账户包括：内控有缺陷；无卖方对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大；其他有代表性的账户。13.审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是（ ）。A.销售退回时冲减销项税额B.购买广告代理服务相关增值税计入进项税额C.将购料专用发票税金计入进项税额D.采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额【答案】:D【解析】:税法规定，购入货物用于发放职工福利，其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。14.审计人员
10、在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有（ ）。A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性B.询问管理人员和其他有关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.向有关第三方进行函证E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况【答案】:B|C|E【解析】:审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法包括：询问被审计单位的管理人员和其他有关人员；查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件，检查内部控制过程中生成的文件和记录；观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况；追踪有关业务的处理过程。15.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是
11、（ ）。2011年初级、中级真题A.内部控制风险较低B.内部控制风险很高C.内部控制的设置极不健全D.难以对内部控制的健全性做出评价【答案】:A【解析】:经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。16.下列内部控制措施中，属于预防式控制的有（ ）。A.会计与出纳岗位分离B.授权审批C.会计记录核对D.实物盘点E.职责分工【答案】:A|B|E【解析】:预防式控制是为防止错弊的发生所实施的控制，如授权审批控制、职责分工控制等。CD两项属于察觉
12、式控制。17.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是（ ）。A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C.加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D.审计质量管理应贯穿审计工作全过程【答案】:B【解析】:AC两项，加强审计质量管理的重大意义包括：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生
13、影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。18.库存现金盘点表应该反映的事项包括（ ）。A.库存现金实际盘点数B.盘点日现金日记账结余数C.库存现金账实是否相符D.盘点日银行存款日记账结余数E.盘点日已开具但未入账的现金支票【答案】:A|B|C【解析】:出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金盘点表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。19.下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有（ ）。2010年中级真题A.国家有关政策B.具体行业标准C.审计人员的观点D.国家法律法规E
14、.被审计单位编制的预算【答案】:A|B|D|E【解析】:绩效审计是对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性发表审计意见。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准。20.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（ ）。2011年初级真题A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚C.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料D.要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告E
