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1、审计理论与实务考试考前精选题及答案1.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有（ ）。2009年中级真题A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性【答案】:A|B|C【解析】:货币资金业务内部控制测评包括：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分；检查
2、货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。DE两项属于货币资金业务的实质性程序测试。2.关于库存现金的监盘，正确的做法有（ ）。A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存B.事先通知出纳员做必要准备C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿【答案】:A|C|D【解析】:B项，现金监盘为突击监盘，即事先不通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的；E项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计
3、工作底稿。3.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有（ ）。A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B.检查验收单是否连续编号C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D.向债权人函证应付账款E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门【答案】:A|B|E【解析】:AB两项属于采购与付款循环内部控制测试中对采购业务的检查与验证；E项属于采购与付款循环内部控制测试中的实物控制的要求；CD两项均属于对采购与付款业务循环采取的实质性程序。4.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是（ ）。A.保持审计的独立性B.按照分工完成审计任务，获取审计证据C
4、.如实记录实施的审计工作D.对审计报告提出审理意见【答案】:D【解析】:审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。D项，对审计报告提出审理意见属于审计机关审理机构的工作职责。5.下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有（ ）。A.抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证B.追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证C.从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账D.审核卖方对账单，追查应付账款明细表E.核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符【答案】:B|C|D【解析】:查找未入账
5、应付账款的审计程序包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。6.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使用2年，审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反映，正确的处理应为（ ）。A.记作固定资产但不得计提折旧B.记作固定资产并计提折旧C.被审计单位记录正确D.记作在建工程但要计提折旧【答案】:B【解析】:在建工程达到预
6、期可使用状态时正确的账务处理为：计提折旧时正确的账务处理为：该公司未将在建工程转入固定资产，目的是不计提折旧，虚增利润。审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通，提请被审计单位将在建工程转入固定资产并补提折旧。7.下列有关内部审计报告的表述中错误的是（ ）。A.不必征求被审计单位的意见B.内部审机构相应将审计报告及时归入审计档案C.如果发现已出具的审计报告存在错误，内部审计机构应当及时更正D.对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价并提出改进【答案】:A【解析】:审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核。8.2010年2月，国务院发布了新修订的审计
7、法实施条例，该条例的施行起始时间为（ ）。2010年中级真题A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2010年6月1日D.2011年1月1日【答案】:B【解析】:2010年2月，国务院公布修订后的中华人民共和国审计法实施条例，该实施条例自2010年5月1日起施行。修订后的中华人民共和国审计法实施条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。9.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（ ）。2008年初级真题A.审计决定书B.审计结果公告C.审计结果报告D.审计工作报告【答案】:B【解析】:审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计
8、报告所反映内容及相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。10.审查财务报表的目标有（ ）。2009年中级真题A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性【答案】:C|D|E【解析】:财务报告的审计目标包括：证实报表内容的真实性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据；证实合并会计报表合并范围的正确性。11.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（ ）。2010年中级真
9、题A.依法申请行政复议B.依法提起行政诉讼C.提请审计机关的上级审计机关裁决D.提请审计机关的本级人民政府裁决【答案】:D【解析】:被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。12.下列有关审计工作底稿的表述中，正确的是（ ）。A.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核B.国家审计的审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料C.一个审计事项只能编制一份审计工作底稿D.审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛盾应予以舍弃【答案】:B【解析
10、】:A项，任何审计工作底稿都必须进行复核；C项，一个审计事项可能会编制多份审计工作底稿；D项，审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。13.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是（ ）。A.可以控制的B.不可控制的C.具有潜在性的D.可转移的【答案】:C【解析】:审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。但是，这并不是说明审计风险是不存在的，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。14.下列各项中，通常可以作为审计
11、标准的有（ ）。A.国家审计准则B.业务规范、技术经济标准C.预算、计划、合同D.国家法律法规E.国家有关方针政策【答案】:B|C|D|E【解析】:按审计标准的来源分类：内部制定的审计标准；外部制定的审计标准（国家制定的法律、法规、政策，地方政府、上级主管部门颁发的规章制度，下达的通知等）。按审计标准的性质和内容分类：法律、法规；规章制度；预算、计划、合同，业务规范；技术经济标准。15.在下列情况下，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为高水平的有（ ）。A.内部控制设置极不健全B.相关内部控制完全失效C.难以对内部控制的有效性做出评价D.不打算进行内部控制测试E.内
12、部控制比较健全有效【答案】:A|B|C|D【解析】:E项，当内部控制比较健全有效时，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为较低水平。16.下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有（ ）。2008年初级真题A.建立严格的聘用制度B.建立严格的晋升制度C.制定切实可行的审计工作方案D.建立审计工作底稿复核制度E.对审计报告、审计决定进行复核【答案】:C|D【解析】:对审计作业过程进行控制的措施包括：在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等；在实施审
13、计之前必须做好充分的计划，制定切实可行的，以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序，以及以执行具体的审计程序所需时间为主要内容的审计工作方案；在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度，工作底稿层层复核的目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。17.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是（ ）。A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安棑D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分【答案】:A【解析】:国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部
14、门实施再监督。18.确定审计立卷主体的原则是（ ）。A.审计组立卷B.审计机构档案部门立卷C.谁立项，谁立卷D.审计组主管部门立卷【答案】:A【解析】:审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。19.抽查收款凭证的目的包括（ ）。A.核对账证记录日期及金额是否相符B.核对凭证与银行对账单是否相符C.查明现金是否及时、全额入账D.查明账证表一致性E.查明支票、汇票是否及时解缴银行【答案】:A|B|C|E【解析】:审计人员抽查一定数量的收款凭证的目的包括：核对收款凭证与账户记录日期和金额是否相符；核对收款凭证与银行对账单是否相符；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。审计人员可抽取一部分现金送款单，结合现金日记账与银行存款日记账加以验证
