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1、审计理论与实务考试章节练习题（完整版）1.下列各项中，属于内部控制作用的有（ ）。2008年初级真题A.保护财产物资的安全完整B.增加会计资料的可信性C.杜绝错误和舞弊的发生D.促进经营目标的实现E.保证审计人员将控制风险降低为零【答案】:A|B|D【解析】:内部控制的作用主要包括：保护财产物资的安全完整和有效使用；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家各项政策、法规的贯彻落实。2.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有（ ）。2011年中级真题A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告【答
2、案】:A|C|D【解析】:国家审计实施阶段的工作包括：成立审计组，送达审计通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记录；检查重大违法行为。B项属于审计计划阶段的工作；E项属于审计报告阶段的工作。3.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是（ ）。A.编制程序控制B.会计稽核控制C.调整分录控制D.报送时间控制【答案】:C【解析】:C项，现金流量表编制的内部控制有别于资产负债表的是，现金流量表的编制方法与原则不同，要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制调整分录控制、工作底稿（T形账户）或控制。4.审查银行存款真实性，以下审计程序有效的有（ ）。A.银行存款日记账与
3、总账核对B.编制银行存款余额调节表C.函证开户银行D.审核收付款凭证E.复核货币资金项目汇总额【答案】:B|C|D【解析】:AE两项可以用于审查银行存款余额的正确性，但不能审查其真实性。5.下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有（ ）。A.抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证B.追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证C.从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账D.审核卖方对账单，追查应付账款明细表E.核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符【答案】:B|C|D【解析】:查找未入账应付账款的审计程序包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注
4、购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。6.根据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是（ ）2011年初级真题A.内部审计报告和外部审计报告B.审计意见书和审计决定书C.审计结果报告和审计工作报告D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告【答案】:D【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我
5、国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。7.抽查付款凭证的目的包括（ ）。A.检查有无审批授权B.验证签章人是否符合授权层次范围C.核对账证表一致性D.核对付款凭证与银行对账单一致性E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】:A|B|D|E【解析】:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核，具体内容包括：检查有无审批授权人的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账
6、的一致性。8.以下项目应计提折旧的是（ ）。A.经营租入的固定资产B.已提足折旧继续使用的固定资产C.已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D.当月增加的固定资产【答案】:C【解析】:A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。9.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（69月）计提折旧3000元。该项业务处理（ ）。A.正确B.错误，应为12000元C.错误，应为9000元D.错误，应为4000元【答案】:B【解析】:虽然
7、T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折旧，应按会计期间正常折旧，应计提折旧额（固定资产原值预计净残值）使用年数（1200000）1012000（元）。10.下列关于审计工作底稿的说法中正确的有（ ）。A.审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料B.只有记录审计过程和结论的审计工作底稿需要归档C.编写审计工作底稿应内容完整D.审计工作底稿相互引用时应注明索引号E.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计全过程中的审计底稿都需要归档；E项，所有的审计工作底稿都必须进行复核。11.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（ ）。
8、2010年中级真题A.依法申请行政复议B.依法提起行政诉讼C.提请审计机关的上级审计机关裁决D.提请审计机关的本级人民政府裁决【答案】:D【解析】:被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。12.多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是（ ）。A.全面管理B.多层次管理C.全过程管理D.综合管理【答案】:B【解析】:多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的
9、管理，审计业务部门对审计组工作的管理，综合部门、职能部门对审计过程的管理，审计机关业务会议对审计事项的管理等。13.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有（ ）。2011年初级真题A.诚实地为组织服务B.遵守内部审计准则C.保持合理的职业谨慎D.必要时聘请有关专家协助审计E.与被审计单位协商出具审计意见【答案】:A|B|C|D【解析】:内部审计人员职业道德的一般原则包括诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。14.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（ ）。A.观察法B.访谈法C.问卷调查法D.审阅法
10、【答案】:D【解析】:数据收集方法有：审阅法；观察法；访谈法；问卷调查法；文献研究法；准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。15.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.有效性【答案】:D【解析】:综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。16.我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括（ ）。2011年初级真题A.经济性B.效
11、率性C.效果性D.合规性E.充分性【答案】:A|B|C【解析】:“有效性”的含义包括：经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约；效率性，是指产出与投入之间的关系，简单地说就是支出是否讲究效率；效果性，是指目标的实现程度，简单地说就是目标是否达成。17.下列有关审计职业道德的表述中，正确的有（ ）。2010、2009年中级真题A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎C.审计人员应当保持专业胜任能力D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任E.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位【答案】:A|B|C|D【解析】:
12、E项，审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表达，应当基于客观立场，实事求是，不以主观好恶或成见行事，不为他人意见所左右，不允许因成见或偏见影响其表达意见的客观性，也不应将委托人的利益放在第一位。18.下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（ ）。2010年初级真题A.事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备B.当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C.出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场D.对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点【答案】:D【解析】:A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清
13、点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点。19.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（ ）。A.订货单、贷项通知单、现金日记账B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单【答案】:B【解析】:典型的销售与收款业务循环的主要过程包括：处理客户订单并编制销货单；批准赊销信用；订立合同；根据销货单编制发运凭证并发货；向客户开出发票并登记销售业务；定期对账和催收账款；办理和记录现金、银行存款收入；审批销售退回、折扣与折让；提取坏账准备；核销坏账
14、。20.绩效审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在（ ）。2009年中级真题A.审计目标B.审计程序C.评价标准D.审计方法E.审计独立性要求【答案】:A|C|D【解析】:绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标。财经法纪审计是对严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。绩效审计是对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性发表审计意见，审计目标具有多样性和灵活性的特点。审计范围和方向。财经法纪审计是对历史的财务信息进行的审查和评价。绩效审计有可能使用对未来情况进行的分析和预测，多数情况下，绩效审计要对未来提出改进建议。所依据的评价标准。财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则和制度。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。所运用的审计方法。财经法纪审计所运
