《快速记忆法增值税一般纳税人简易征收重点速记口诀》由会员分享，可在线阅读，更多相关《快速记忆法增值税一般纳税人简易征收重点速记口诀（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、本文格式为Word版，下载可任意编辑快速记忆法增值税一般纳税人简易征收，重点速记口诀 1.简易征收如何计算? 销售额X征收率 千万记得销售额是不含税哦!那啥是含税啥是不含税，您只需要记得，反正你们谈的价格都是含税的(另有商定除外)，计算增值税时要转换下，不转换申报，税就要上得多。 咋换算呢? 销售额=含增值税销售额(1+征收率) 2.我们看看营改增以前是怎么规定的? 快速记忆法：我的产品质量高，县里小型水力发电单位的建材我全包，墙面屋顶建材用废渣自己造，附带的生物制品都说好。 3.营改增后咋规定的? 目前来讲，营改增后征收率一般只有两档(6+10=16，2+3=5?记住口诀，增值税一点也不难!
2、)，这里不多讲，那么营改增后哪些适用3%，哪些适用5%呢? (2%的说过了，不再重复) 简易征收率3%顺口溜 搭公交看电影画漫画， 文化体育不能少。 小水电建筑砂石连产品， 寄售代销典当死当物， 搬运货物去仓储。 微生物和人体血， 免税店里药品业。 简易征收率5%顺口溜 建筑服务(3%)房地产， 物业管理自来水(3%)， 不动产经营租赁， 销售用过固定产(3%减按2%或3%)、 劳务派遣人外包， 转让土地不融租。 当然，想要光靠顺口溜就完全理解可不行，所以特意为大家留心梳理了简易征收的全体细分。 梦想大家课后稳定学习哟! 课后稳定学习 1.建筑业 根据财税202236号文，建筑业的以下情形可以
3、选择简易征收： (1)一般纳税人以清包工方式供给的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 (2)一般纳税人为甲供工程供给的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 (3)一般纳税人为建筑工程老工程供给的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 根据财税202258号文： 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与根基、主体布局供给工程服务，创办单位自行购买全部或片面钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 留神事项： (1)一般纳税人跨县(市)供给建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税
4、人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关举行纳税申报。 (2)一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。 2.房地产业 根据财税202236号文，房地产业的以下情形可以选择简易征收： (1)一般纳税人销售其2022年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 (2)一般纳税人销售其2022年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 (3)房地产开发企业
5、中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老工程，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。 留神事项： (1)房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产工程，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 (2)一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。但向其他个人销售自行开发的房地产工程，不得开具增值税专用发票。 3.物业管理服务中收取的自来水费 根据国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告(国家税务总局公告2022年第54号)规定： 供给物业管理服务的纳税人，向服务采纳方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴
6、纳增值税。 留神事项： (1)该项政策中扣除其对外支付的自来水水费指的是扣除的仅仅是自来水水费，不包括其他污水处理费等费用。 (2)差额中对外支付的自来水水费需要获取合法有效凭证，包括增值税发票或财政票据为合法有效凭证。 (3)物业管理服务的纳税人可以向服务采纳方全额开具增值税专用发票。 4.不动产经营租赁 根据财税202236号文，房地产业的以下情形可以选择简易征收： (1)一般纳税人出租其2022年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。 (2)马路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速马路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收
7、率计算应纳税额。 (3)个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 留神事项： (1)一般纳税人出租其2022年4月30日前取得的不动产，与机构所在地不在同一县(市)的，应按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关举行纳税申报。 (2)纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。 (3)其他个人出租不动产，可以向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税专用发票。 5.销售使用过的固定资产 根据财税202236号文和财税2022170号文规定： (1)一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增
8、值税。 (2)一般纳税人销售自己使用过2022年12月31前购进或自制的固定资产(未抵扣进项税额)，依照3%征收率减按2%征收增值税。 留神事项： (1)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普遍发票，不得开具增值税专用发票。(若放弃3%减按2%的优待，按3%计税，那么可开具专票) (2)根据国税202290号公告有关规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税手段依照3%减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照3%的征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。 6.劳务派遣 根据财税202247号规定： 一般纳税人供给劳务派遣服务，可以按照财税202236号的有关规定，可以选择差
9、额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。不得开具增值税专用发票，可以开具普遍发票。 7.转让土地使用权 纳税人转让2022年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 8.不动产融资租赁合同 一般纳税人2022年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2022年4月30日前取得的不动产供给的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率
10、计算缴纳增值税。 9.人力资源外包服务 一般纳税人供给人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 10.其他可以选择简易计税的处境(按征收率3%) 1.公共交通运输服务 2.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务 3.在2022年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同 4.在2022年4月30日前取得的有形动产为标的物供给的经营租赁服务 5.经认定的动漫企业为开发动漫产品供给的服务 6.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 7.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 8.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
11、灰(不含粘土实心砖、瓦) 9.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 10.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 11.寄售商店代销寄售物品 12.典当业销售死当物品 13.单采血浆站销售非临床用人体血液 14.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 15.药品经营企业(取得食品、药品监视管理部门颁发的药品经营许可证获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业)销售生物制品。兽用药品经营企业(取得兽医行政管理部门颁发的兽药经营许可证，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业) 销售兽用生物制品。 16.自2022年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易手段依照3%征收率计算缴纳增值税。 其他留神事项： 1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 2.适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。 3.纳税人选择简易征收手段计算缴纳增值税的需要到主管税务机关办理备案。 9
