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1、会计账簿会计账簿内容提示：内容提示：本章阐述了设置和登记会计账簿的基础知识。一、要求了解设置和登记会计账簿的概念意义和类型二、明确各类账簿的格式和内容，掌握和运用登记账 簿的方法和规则，以及对账和结账的要求和方法 等方面的知识和技能，三、掌握错账的类型及更正方法、注意事项.本章应掌握的知识点会会计计账账簿簿知识点知识点1 1：会计账簿的基本概念：会计账簿的基本概念知识点知识点2 2：会计账簿的设置与登记：会计账簿的设置与登记知识点知识点4 4：记账程序、对账和结账：记账程序、对账和结账知识点知识点3 3：会计账簿的登记规则：会计账簿的登记规则知识点知识点1：会计账簿的基本概念：会计账簿的基本概
2、念一、会计的概念一、会计的概念会计帐簿会计帐簿：帐簿，是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会：帐簿，是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭证为依据，序时或分类地记录和反映经济业务的簿籍。计凭证为依据，序时或分类地记录和反映经济业务的簿籍。特点特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以 会计凭证为依据、序时或分类地记录。会计凭证为依据、序时或分类地记录。意义意义：对会计凭证数据的进一步整理；是编制会计报表的依据：对会计凭证数据的进一步整理；是编制会计报表的依据知识点知识点1：会计账簿的基本概念：会计账簿的基本概念二、会计账簿的意义
3、二、会计账簿的意义(1)账簿可以全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌。(2)账簿记录是编制会计报表的主要依据。(3)账薄是考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据。(4)账簿是检查财产物资安全完整的重要依据。(5)账簿是重要的经济档案。知识点知识点1：会计账簿的基本概念：会计账簿的基本概念三、设置会计帐簿的基本原则三、设置会计帐簿的基本原则依法设置：依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置按会计法、会计准则与制度的规定设置如，如，会计法会计法规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的 还应该追究刑事责任。还应该追究刑事责任。不
4、设置会计帐簿的；私设会计帐簿的；不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的；伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的如，如，会计准则应用指南会计准则应用指南规定了会计科目表，企业应按规定规定了会计科目表，企业应按规定 的会计科目设置帐户和帐簿的会计科目设置帐户和帐簿知识点知识点1：会计账簿的基本概念：会计账簿的基本概念四、会计帐簿的种类四、会计帐簿的种类（一）按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日记帐（一）按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日记帐 （序时帐）、备查帐（序时帐）、备查帐 1、总分类帐、总分类帐/总帐：按总分类会计科目或一级会
5、计科目设置、总帐：按总分类会计科目或一级会计科目设置、登记的帐簿登记的帐簿 2、明细分类帐、明细分类帐/明细帐：按明细会计科目或二级二级以下会明细帐：按明细会计科目或二级二级以下会 计科目设置、登记的帐簿计科目设置、登记的帐簿 3、日记帐、日记帐/序时帐：按经济业务发生的时间顺序逐日、逐笔序时帐：按经济业务发生的时间顺序逐日、逐笔 登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐 4、备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项，、备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项，起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿）起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿）知识点
6、知识点1：会计账簿的基本概念：会计账簿的基本概念（二）按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式（二）按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式 1、订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿、订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿 优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好 缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工 适用：总帐、日记帐适用：总帐、日记帐 2、活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿、活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿 优、缺点：与订本式相反优、缺点：与订本式相反 适用：明细帐适用：明细帐 3、卡片
7、式：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片、卡片式：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片 即为一个帐簿。适用：固定资产明细账即为一个帐簿。适用：固定资产明细账知识点知识点1：会计账簿的基本概念：会计账簿的基本概念（三）按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式 1、三栏式：三栏式：即帐页主要格式设置为即帐页主要格式设置为“借借”、“贷贷”、“余余”三三栏的帐栏的帐 簿（有时也设置为簿（有时也设置为“收入收入”、“支出支出”、“结余结余”三栏）仅三栏）仅反映金反映金 额，不能反映数量额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户，；适用于主要反
8、映金额的帐户，如总帐、现金，银行存款日记等如总帐、现金，银行存款日记等 2、数量金额式：数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（或单价和帐页格式既反映数量，又反映金额（或单价和 金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产 明细帐（原材料明细帐）明细帐（原材料明细帐）3、多栏式：多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或对应帐帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或对应帐 户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的成本、费用帐、户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的成本、费用帐、日记帐、日记帐、特种日记帐等特种日记帐等知识点知识点1：会
9、计账簿的基本概念：会计账簿的基本概念五、会计帐簿的种类帐簿实例五、会计帐簿的种类帐簿实例三栏式三栏式知识点知识点1：会计账簿的基本概念：会计账簿的基本概念五、会计帐簿的种类帐簿实例五、会计帐簿的种类帐簿实例数量金额式数量金额式知识点知识点1：会计账簿的基本概念：会计账簿的基本概念五、会计帐簿的种类帐簿实例五、会计帐簿的种类帐簿实例多栏式多栏式知识点知识点2：会计账簿的设置与登记：会计账簿的设置与登记一、日记账的设置和登记一、日记账的设置和登记现金日记帐、银行存款日记帐的登记：现金日记帐、银行存款日记帐的登记：登记人登记人：现金出纳、银行出纳；：现金出纳、银行出纳；登记依据登记依据：审核后的记帐
10、凭证（收款、付款凭证）：审核后的记帐凭证（收款、付款凭证）登记方法登记方法：逐日、逐笔、序时；：逐日、逐笔、序时；结帐结帐：每日登记并结出余额，现金每日核对、银行存款每月对帐：每日登记并结出余额，现金每日核对、银行存款每月对帐二、总分类帐的登记二、总分类帐的登记格式格式：通常是三栏式：通常是三栏式登记登记：由会计人员根据记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表：由会计人员根据记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表 登记，一般定登记，一般定 期登记。期登记。三、明细分类帐的登记三、明细分类帐的登记格式格式：三栏式、数量金额式、多栏式：三栏式、数量金额式、多栏式登记登记：由会计人员根据会计凭证和原始凭证逐笔
11、登记：由会计人员根据会计凭证和原始凭证逐笔登记知识点知识点3：会计账簿的登记规则：会计账簿的登记规则一、账簿的登记规则一、账簿的登记规则1、根据审核无误的会计凭证登记账簿、根据审核无误的会计凭证登记账簿。2、记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在、记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在 下列情况使下列情况使 用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录3、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。4、每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页
12、最末一行的摘、每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘 要栏内填写要栏内填写“过次页过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合数，字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页承前页”字样，字样，5、账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正知识点知识点3：会计账簿的登记规则：会计账簿的登记规则二、错账更正
13、的方法二、错账更正的方法（一）划线更正法（一）划线更正法1、适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在登账过程中发生文字或数字错误的错账。2、更正的方法：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。知识点知识点3：会计账簿的登记规则：会计账簿的登记规则（二）红字更正法（二）红字更正法 1、适用范围：（1）记账凭证中使用的会计科目发生错误，借贷方向有误，并已按错误凭证登记入账 （2）记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账知识点知识点3：会
14、计账簿的登记规则：会计账簿的登记规则2、更正方法【例】某车间耗用仓库发出的A材料1000元，编制记账凭证时借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。其错误分录如下：借：管理费用 1000.00 贷：原材树 1000.00 更正上述错误，应用红字金额填制一张内容与原来一样的记账凭证?借：管理费用 1000.00 贷：原材料 1000.00 然后，重新填制一张正确的记账凭证：借：制造费用 1000.00 贷：原材树 1000.00 将上述两张记账凭证登记入账后，账簿记录的错误得以更正。知识点知识点3：会计账簿的登记规则：会计账簿的登记规则 有时在记账后发现记账凭证中应借、应贷的账户没有错，只是所填金
15、额大于应填金额，可填制一张红字金额记账凭证，在“金额”栏中填列多计的数额，在“摘要”栏内注明“冲转第号凭证多计数”，并据以入账，以冲销原来多计的金额。【例】某车间耗用仓库发出的A材料1000元。填制记账凭证时，将金额记为10000元。其错误分录如下：借：制造费用 10000.00 贷：原材料 10000.00 为了更正上述账户中多记的9000元，应填制一张红字金额的记账凭证：借：制造费用 9000.00 贷：原材料 9000.00知识点知识点3：会计账簿的登记规则：会计账簿的登记规则（三）补充登记法（三）补充登记法1、适用范围：记账凭证中使用的应借、应贷及会计科目正确，只是所记金额小于应记金额
16、，并已登记入账2、更正方法：【例】某仓库收到材料一批，计l0000元，已验收入库，贷款未付。填制记账凭证时，将金额误记为1000元，并已登记入账。其错误分录如下：借：材料采购 I000.00 贷：应付账款 1000.00 为了更正错误的记录，可将少记的9000元用蓝字填制一张记账凭证：借：材料采购 9000.00 贷；应付账款 9000.00知识点知识点4 4：记账程序、对账和结账：记账程序、对账和结账一、记账程序一、记账程序 各企业按照有关规定依法设置和登记账簿后，应于期末结账之前做好对账工作，在保证账证、账账和账实相符的前提下，进行结账。知识点知识点4 4：记账程序、对账和结账：记账程序、对账和结账二、对账二、对账 对账是为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对的工作。(一一)账证核对账证核对 账证核对是指将账簿记录与会计凭证相核对，这是保证账账相符、账实相符的基础。(二二)账账核对账账核对 账账核对是指各种账簿之间有关数字应核对相符。(1)总分类账中，全部账户的借方余额合计数应同贷方余额合计数相符。(2)总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数
