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1、中级会计师中级会计实务考试试题（全考点）模拟卷及参考答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.甲公司2016年分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺在产品售后2年内免费提供保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%8%之间（该区间内各金额发生的可能性相同）。2016年实际发生保修费1万元，2016年年初预计负债余额为2万元。假定无其他或有事项，则甲公司2016年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（）万元。A.5B.11C.12D.17【正确答案】B2.A公司2015年12月31日
2、“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为100万元,2016年实际发生产品质量保证费用60万元,2016年12年12月31日该项预计负债的计税基础为()万元。A.0B.120C.100D.60【正确答案】A3.下列各项说法中，正确的是()。A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期【正确答案】C4.【真题】下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.可供出
3、售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利，不应冲减资产成本C.可供出售金融资产期末应按摊余成本计量D.出售可供出售金融资产时，应将持有期间确认的相关资本公积转入投资收益【正确答案】C5.甲公司为增值税一般纳税企业，2014年1月1日开始自行建造一条生产线。由于该生产线符合国家部门政策，因此政府给予其200万元的建造补贴款；为建造该项生产线占用一笔专门借款，该借款为2013年1月1日借入，本金为1000万元，年利率为10%，期限为5年；2014年1月1日为建造该项生产线发生支出800万元，其中占用政府补助100万元，占用专门借款700万元；除此之外，建造工
4、程领用一批自产应税消费品，产品成本30万元（未计提存货跌价准备），公允价值为50万元，消费税税率为10%。假定2014年没有发生其他支出，该生产线预计2015年10月31日完工，不考虑专门借款闲置资金的收益等因素。则2014年年末甲公司在建工程项目余额为（）万元。A.925B.935C.1050D.943.5【正确答案】B6.甲公司2017年12月1日与乙公司签订合同,向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为20万元,其中电梯销售价格为18万元,安装费为2万元,增值税税额为3.4万元。电梯的成本为8万元；电梯安装过程中发生安装费1.1万元,均为安装人员薪酬。
5、安装工作是销售合同的重要组成部分。截至2017年12月31日,安装工作尚未完成,则甲公司2017年12月31日应确认收入（）万元。A.18B.2C.0D.20【正确答案】C7.【真题】下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）。A.溢价发行股票形成的资本公积B.因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积【正确答案】A8.A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司在2014年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改
6、为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧额为230万元(与税法规定相同)；变更后，2014年该固定资产计提折旧额为350万元。税法规定该固定资产的折旧年限、折旧方法、预计净残值与原估计相同。变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是()。A.预计使用年限变化按会计估计变更处理B.折旧方法变化按会计政策变更处理C.2014年因该项变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益D.2014年因该项变更应确认递延所得税资产30万元【正确答案】B9.2013年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为
7、200万元，每半年收取一次租金。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为2500万元，差额5500万元。2013年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2014年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。则上述交易或事项对甲公司2014年度损益的影响金额是()万元。A.500B.6000C.6100D.7000【正确答案】C10.213年8月，甲公司与乙公司签订一份D产品销售合同，约定在214年2月底以每件0.3万元的价格向乙公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款
8、的20%。213年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1100万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用，213年12月31日甲公司应确认的预计负债为()万元。A.280B.180C.100D.300【正确答案】B11.某公司董事会批准的2012年财务报告报出日为2013年4月30日，所得税汇算清缴日为4月15日，则该公司2012年度的资产负债表日后期间为()。A.2013年1月1日至2013年4月15日B.2013年1月1日至2013年4月30日C.2012年12月31日至2013年4月30日D.2012年12月31日至2013年4月
9、15日【正确答案】B12.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2015年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算。账面价值为190万元(成本为180万元，公允价值变动为10万元)，在交换日的公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款34万元。假定该项交换具有商业实质，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。A.10B.20C.54D.44【正确答案】B13.企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随
10、意变更，体现的会计信息质量要求是()。A.可比性B.可靠性C.明晰性D.相关性【正确答案】A14.国库集中收付制度下，事业单位在年度终了，对于财政直接支付预算指标数大于当年实际支出数之间的差额，应借记的科目是（）。A.财政补助收入B.财政应返还额度C.事业支出D.零余额账户用款额度【正确答案】B15.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，适用的所得税税率为25%。该企业2015年度利润总额为200000元，发生的可抵扣暂时性差异为40000元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，该企业2015年度应交所得税为60000元。则该企业
11、2015年度的所得税费用为()元。A.50000B.60000C.35000D.20000【正确答案】A16.2017年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2018年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2017年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1,8万元和1,86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2017年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。A.176B.180C.186D.190【正确答案】B17.甲公司2013年1月1日发行3年期
12、可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元，2014年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2014年1月1日甲公司转换债券时应确认的资本公积-股本溢价的金额为（）万元。A.4983.96B.534.60C.4716.66D.5083.96【正确答案】D18.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在
13、的情况提供了进一步证据的事项?B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项?C.调整事项涉及损益调整时均应通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理?D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露?【正确答案】C19.为促进销售额的增长，某企业在2015年年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为1500万元，销售部的销售收入为1200万元，该企业当年利润表中的“营业收入”为()万元。A.1500B.1200C.2700D.300【正确答案】B20.某企业当期净利润为600万元，其
14、中处置相关资产产生的投资收益为100万元，财务费用为60万元(其中与筹资活动有关的为50万元，与经营活动有关的为10万元)，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为50万元(其中40万元影响损益，10万元计入在建工程)，无形资产摊销为10万元(均影响损益)。没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A.500B.850C.450D.510【正确答案】A21.甲公司2013年度财务报表于2014年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2013年12月31日应收乙公司账款2000万元，当日已因乙公司财务状况恶化而对其计提坏账准备200万元。2014年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑所得税等其他相关因素，上述日后事项对2013年未分配利润的影响金额是()万元。A.-180B.-1620C.-1800D.-2000【正确答案】B22.企业对投资性房地产进行的后续支出，在不满足资本化条件的情况下，应将支出金额计入（）。A.管理费用B.其他业务成本C.销售费用D.在建工程【正确答案】B23.下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。A.向财务报告使用
