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1、2023年审计理论与实务考试模拟题及解析1.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（ ）。A.审计法B.审计法实施条例C.审计准则D.审计工作方案【答案】:C【解析】:审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。2.电子数据具有的特点包括（ ）。A.无形性B.有形性C.易修改D.不留审计线索E.不容易复制【答案】:A|C|D【解析】:在计算机信息处理环境下，审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表，而表现为存储在计算机中的电子数据，这些电子数据具有无形性、易修改、不留审
2、计线索的特点。3.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实物。追加审计程序查明“应付账款”账户有银行贷方余额25万元，询问被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。审计人员应（ ）。A.认定汽车为被审计单位所有B.认定为不属于被审计单位所有C.进一步向银行证实并获取相关证据D.不必过问【答案】:C【解析】:账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产的真实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单位管理层之后应向银行函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠性。4.当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人员认为可能
3、存在的原因有（ ）。A.产品销售价格变动B.产品单位成本变动C.产品营销费用变动D.产品销售结构变动E.产品研发费用变动【答案】:A|B|D【解析】:毛利率变动可能存在的原因有：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。5.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因可能有（ ）。A.存在未达账项B.被审计单位会计记录错误C.存款提前入账D.开户银行记录错误E.存款余额不足【答案】:A|B|C|D【解析】:银行对账单与银行存款日记账有差异的原因包括：正常原因，即存在未达账项，具体包括银行已付企业未付、银行已收企业未收、企业已收
4、银行未收及企业已付银行未付四种情况，该原因通过编制银行余额调节表可以解决；非正常原因，即银行和企业有一方账务错误，该原因通过公司出纳与会计对账，看是否有错记漏记账项解决。E项，银行存款余额不足时，银行对账单与银行存款日记账余额仍应相等。6.下列各项中，可导致不可控审计风险的是（ ）。2009年初级真题A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制的健全程度【答案】:D【解析】:不可控风险，是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素。外部因素，如国家经济形势的变化；内部因素，如被审计单位内部控制健全程度等。7.下列关
5、于制度基础审计的说法正确的有（ ）。A.制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善B.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准C.内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式D.制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E.审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查【答案】:A|B|C【解析】:制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。D项，风险基础（导向）审计立
6、足于对审计风险进行系统的分析和评价；E项，账目基础审计需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。8.下列各项中属于业务类审计工作底稿的有（ ）。A.应收账款账龄分析表B.审计通知书C.内部控制调查表D.银行存款函证回函E.审计工作方案【答案】:A|C|D【解析】:审计工作底稿按类别划分为：综合类工作底稿；业务类工作底稿；备查类工作底稿。业务类审计工作底稿是指在审计实施阶段，对审计事项进行检查、分析、评价等所形成的工作记录和资料。BE两项，属于综合类审计工作底稿。9.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是（
7、）。A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法【答案】:B【解析】:A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。D项，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。10.下列关于审计工作底稿的说法中正确的有（ ）。A.审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料B.只有记录审计过程和结论的审计工作底稿需要归档C.编写审计工作底稿应内容完
8、整D.审计工作底稿相互引用时应注明索引号E.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计全过程中的审计底稿都需要归档；E项，所有的审计工作底稿都必须进行复核。11.在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是（ ）。A.外部专家B.审计人员C.被审计单位管理层D.社会公众【答案】:B【解析】:利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应
9、该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。12.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（ ）。2008年中级真题A.当年的销售合同B.当年的发运单C.当年的销货单D.当年的订购单【答案】:B【解析】:发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。13.下列程序中，属于对被审计单位生产与存货循环内部控制测评的有（ ）。A.实地观察采购与存货验收、保管等职责是否分离B.运用分析方法检查产品成本总体合理性C.检查存货出库单
10、是否经过审批D.询问存货盘点程序，并抽查盘点记录E.复算制造费用分配率和分配结果正确性【答案】:A|C|D【解析】:生产与存货循环内部控制测评程序包括：调查了解生产与存货内部控制；检查不相容职责的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；产品生产、成本管理制度执行情况的审查；对成本核算和会计入账环节的审查；评价生产与存货业务内部控制。BE两项为对生产与存货循环实施的实质性审计程序。14.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（ ）。A.重新测试相关的内部控制制度B.审查与应收账款有关的销货凭证C.进行分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况【答案】:B【解析
11、】:对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。15.被审计单位2007年利润总额有较大增长，以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有（ ）。A.被审计单位利润总额主要取决于子（分）公司利润B.被审计单位资产负债率有所下降C.结账日后发生大量销售退回D.被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产E.抽查销售发票，并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证【答案】:A|C|E【解析】:A项，利润主要来自子（分）公司，说明很可能出现重大关联交易的情况；C项，大量销售退回，说明结账日前的销
12、售收入实际上没有实现；E项，没有找到发运凭证，说明货物很可能根本没有发出。16.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有（ ）。A.与期初账户余额相关的认定B.与期末账户余额相关的认定C.与本期发生额相关的认定D.与报表列报和披露相关的认定E.与各类业务相关的认定【答案】:B|D|E【解析】:管理层在财务报表上的认定可以分为三类：与所审计期间各类交易和事项相关的认定；与期末账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。17.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（ ）。A.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误B.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易C.被审计单位以各种理由不配
13、合审计人员实施银行函证D.被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露E.被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单【答案】:A|B|D【解析】:货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险；银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，不属于重大错报风险。1
14、8.财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，它们包括（ ）。A.会计政策变更B.会计方法变更C.会计估计变更D.财务报告个体变更E.财务报告种类变更【答案】:A|B|C|D【解析】:企业财务报表的种类、格式和项目内容由企业会计准则统一规定，企业不能根据自己的理解和需要任意取舍和改变。对于必须予以反映而财务报表规定的项目内容无法容纳的重要财务信息，要通过附表、附注等形式加以说明。如企业所采用的主要会计处理方法、财务报表中有关重要项目的明细资料等。在财务报表附注需要说明的会计变更包括重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。19.以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的程序有（ ）。A.详细检查大额应付票据B.编制或取得应付票据明细表，并与备查簿核对C.了解应付票据总账与明细账核对情况D.函证应付票据E.复算带息票据【答案】:A|B|D|E【解析】:C项属于对应付票据内部控制的了解。20.下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（ ）。A.
