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1、2023年审计理论与实务考试真题再线测试1.审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有（ ）。A.抽查银行存款付款凭证B.函证银行存款余额C.检查银行对账单和银行存款余额调节表D.检查不相容职务是否分离E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账【答案】:A|B|C|E【解析】:银行存款的实质性审查包括：审核银行存款日记账记录，包括：a核对银行存款日记账与总账余额是否相符；b依次验算其加总额的正确性；c抽查银行存款重要业务，验证其合法性；d抽查与银行存款有关的往来账户；e函证银行存款余额。分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。检查银行存款账面余额和银行存
2、款余额调节表。检查、函证银行存款余额。核实货币资金收支的截止期。D项属于内部控制测试。2.关于库存现金的监盘，正确的做法有（ ）。A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存B.事先通知出纳员做必要准备C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿【答案】:A|C|D【解析】:B项，现金监盘为突击监盘，即事先不通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的；E项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
3、3.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有（ ）。2009年中级真题A.组织控制B.安全控制C.软硬件控制D.输入控制E.处理控制【答案】:A|B|C【解析】:信息系统内部控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保障信息系统正常运行的稳定性、有效性和安全性。其审计内容包括：组织控制；开发维护控制；安全控制；软硬件控制。DE两项属于应用控制的审计内容。4.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（ ）。2008年初级真题A.由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B.函证回函认可函证金额的，将
4、函证回函作为审计证据C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D.肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证【答案】:B【解析】:函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则
5、应继续发函或派专人前往调查。5.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（ ）。2009年初级真题A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C.审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案【答案】:B【解析】:A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编
6、制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。6.根据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是（ ）2011年初级真题A.内部审计报告和外部审计报告B.审计意见书和审计决定书C.审计结果报告和审计工作报告D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告【答案】:D【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。7.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的（ ）。A.所有权B.存在性C.变动的
7、合理性D.计价【答案】:B【解析】:监盘主要是核实资产的存在性或真实性。A项，核实所有权需要查阅相关票据或凭证；C项，核实变动的合理性需要通过分析程序；D项，核查固定资产的计价需要通过重新计算程序。8.下列有关审计管理的表述中，错误的是（ ）。2010年中级真题A.审计管理要服从审计目标B.审计管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【答案】:C【解析】:审计管理的特征包括：审计管理要服从审计目标；审计管理要注重对审计人员的管理；审计管理要贯穿审计业务活动的始终；审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。C项，审计管理不
8、是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。9.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（ ）。2008年初级真题A.审计决定书B.审计结果公告C.审计结果报告D.审计工作报告【答案】:B【解析】:审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。10.世界上最早的审计准则是（ ）。A.国际审计准则B.美国公认审计准则C.中华人
9、民共和国独立审计准则D.审计准则试行方案公认的意义和范围【答案】:D【解析】:在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告统一会计开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则审计准则试行方案公认的意义和范围的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。11.抽查应付账款明细账的样本量取决于（ ）。A.应付账款的重要性B.未清偿账户数量C.内部控制健全性D.材料库存量E.以前年度审计结果【答案】:A|B|C|E【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。应用抽样审计技术时
10、，测试的样本量在很大程度取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全性和有效性。D项，应付账款明细账与材料库存量无直接关系，材料并不一定是在赊销情况下购进的。12.国家审计人员的法律责任主要体现在（ ）。A.中华人民共和国注册会计师法B.中华人民共和国审计法C.中华人民共和国民法典D.中华人民共和国刑法【答案】:B【解析】:中华人民共和国审计法的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，
11、应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。13.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有（ ）。2011年初级真题A.诚实地为组织服务B.遵守内部审计准则C.保持合理的职业谨慎D.必要时聘请有关专家协助审计E.与被审计单位协商出具审计意见【答案】:A|B|C|D【解析】:内部审计人员职业道德的一般原则包括诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。14.在实施货币资金审计的过程中，被审计单位存在
12、哪些事项或情形，审计人员需要保持警觉（ ）。A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B.获得较多的政府性补助C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.库存现金规模明显超过业务周转所需资金E.固定资产数额较大【答案】:A|C|D【解析】:审计人员需要保持警觉的情形包括：被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；库存现金规模明显超过业务周转所需资金；银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；在没有经营业务的地区开立银行账户；企业资金存放于管理层或员工个人账户；货币资金收支金额与现金流量表不匹配；不能提供银行对账单或银行存款余额调节；存在长期或大量银行
13、未达账项；银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；违反货币资金存放和使用规定；存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。15.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。被审计单位所作的分录（ ）。A.不正确，应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”B.正确C.不正确，应借记“现金”、贷记“其他业务收入”D.不正确，应借记“银行存款”、贷记“预收账款”【答案】:A【解析】:40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司，因此
14、该款项属于一笔负债，应该记入“其他应付款”，而不应该作为一项收入。16.下列关于审计人员鉴定审计证据可靠性的说法中，正确的有（ ）。A.对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量B.对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪C.对口头证据，要分析提供者的陈述是否真实D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据E.良好内部控制环境下产生的证据更可靠【答案】:A|B|C|E【解析】:D项与审计人员鉴定审计证据的可靠性无关，是鉴定证据的相关性时应考虑的。17.下列有关绩效审计的表述中，正确的有（ ）。2010年初级真题A.绩效审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价B.绩效审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类C.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差别D.绩效审计可以利用外部专家工作E.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面并不存在根本差别。绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特
