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1、2023年审计理论与实务考试复习资料题库1.对固定资产和累计折旧进行分析的方法包括（ ）。A.固定资产总值除以全年销售量，将该比率与以前年度相比较B.比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额C.比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用D.本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较E.分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常【答案】:B|C|D|E【解析】:运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分
2、析本期计提折旧额的合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需做出调整。2.下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有（ ）。2010年中级真题A.货物的发出必须有经批准的销货单B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D.由专人调查每个客户的信用状况E.由专人保管应收票据【答案】:
3、A|B|C|E【解析】:销售与收款业务循环对实物控制的要求包括，限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单，对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单；限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。赊销方式下，企业与客户之间的货款结算还包括应收票据，要加强对应收票据的实物控制，保管票据及保管现金与一般会计记录职责要分离。D项属于职责分工措施。3.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（ ）。2009年中级真题A.逻辑模型法B.中间表法C.文字说明法D.流程图法E.调查表法【答案】:C|D|E【解析】:审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应
4、该以书面形式记录或描述出来，常用的方法包括：文字说明法；调查表法；流程图法。文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。4.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是（ ）。A.要求管理层撤销该笔关联方交易B.核实该笔关联方交易的条款和条件C.询问管理层该笔交易未被披露的原因D.评价该重大关联方交易对进一步
5、审计程序的影响【答案】:A【解析】:如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：立即将相关信息向项目组其他成员通报；要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的（即舞弊），评价这一情况对审计的影响。A项，要求管理层直接撤销交易不合理。5.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（ ）。2009年初级真题A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署
6、统一组织的审计项目计划C.审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案【答案】:B【解析】:A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。6.生产业务审计目标包括证实（ ）。A.生产成本会计处理正确性B.生产成本真实性C.成本形成合规性D.成本
7、计算真实性E.成本截止期正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:在进行生产与存货循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性审查的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性及其在财务报表上披露的正确性，产品成本的审计目标包括：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。7.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（ ）。2008年初级真题A.自我保护法B.风险回避法C.风险转移法D.风险承受法【答案】:A【解析】:自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做
8、法包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理层说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。8.下列属于流程图法特点的是（ ）。A.使用范围广泛B.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述C.由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解D.能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整地显示出来E.便于随时根据业务控制程序的变化作出修改【答案】:C|D|E【解析】:流程图法的优点包括：可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系
9、统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。流程图法的缺点包括：由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解；绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。AB两项均属于文字说明法的特点。9.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（ ）。A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，企业内部应建立分级采购批准制
10、度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。采购申请要经过独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益。10.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是（ ）。A.检查订购单是否连续编号B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D.抽查请购单是否经过适当审批【答案】:C【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。将抽取的或重点审查的应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对，查明应付款项的真实性、正确性。11.下
11、列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（ ）。A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。12.下列
12、关于审计证据的说法表述正确的有（ ）。A.审计证据是评价审计事项的事实根据B.审计工作的质量取决于审计证据的质量C.审计证据是行政诉讼的佐证资料D.审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功E.审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持【答案】:A|B|D|E【解析】:审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据；审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。C项，审计证据不用于行政诉讼。13.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有（ ）。2011年初级真题A.诚实地为组织
13、服务B.遵守内部审计准则C.保持合理的职业谨慎D.必要时聘请有关专家协助审计E.与被审计单位协商出具审计意见【答案】:A|B|C|D【解析】:内部审计人员职业道德的一般原则包括诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。14.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是（ ）。2009年中级真题A.审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会【答案】:D【解析】:审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政
14、收支审计工作情况的报告。审计法第四条规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。”15.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（ ）。A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.东京会计师协会D.蒙特利尔会计师协会【答案】:A【解析】:1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。16.对预收账款审查的程序包括（ ）。A.检查原始凭证，判断预收账款真实性B.函证债权人C.取得或编制预收账款明细表D.检查长期挂账的预收账款E.审查预收账款的管理【答案】:A|B|C|D【解析】:预收账款的审查程序包括：取得或编制预收账款明细表；检查已转销的预收账款；抽查有关凭证；函证预收账款；检查长期挂账的预收账款；审查预收账款在财务报表上反映的正确性。E项，审查预收账款的管理属于控制测试内容，不属于实质性程序范畴。17.下列有关审计职业道德的表述中，正确的有（ ）。2010、2009年中级真题A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎
