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1、2023年审计理论与实务考试客观题真题及答案1.审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有（ ）。A.抽查银行存款付款凭证B.函证银行存款余额C.检查银行对账单和银行存款余额调节表D.检查不相容职务是否分离E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账【答案】:A|B|C|E【解析】:银行存款的实质性审查包括：审核银行存款日记账记录，包括：a核对银行存款日记账与总账余额是否相符；b依次验算其加总额的正确性；c抽查银行存款重要业务，验证其合法性；d抽查与银行存款有关的往来账户；e函证银行存款余额。分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。检查银行存款账面余额和银
2、行存款余额调节表。检查、函证银行存款余额。核实货币资金收支的截止期。D项属于内部控制测试。2.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（ ）。A.入库前整理费用B.材料保管费用C.招待费D.加班费【答案】:A【解析】:材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。B项应计入制造费用，结转进入生产成本；CD两项应计入管理费用。3.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（ ）。2009年中级真题A.资金规模越大，被选中作为绩效
3、审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大【答案】:B【解析】:B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。4.下列关于监盘的说法中正确的是（ ）。A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘可以证实报表中资产
4、的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性【答案】:B|E【解析】:A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法；C项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能证实资产的所有权；D项，监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。5.下列各项中，属于审计质量控制要求的是（ ）。A.选择简单易审的项目进行审计B.对所有审计项目都进行内部控制测试C.对所有审计事项都采用详查法D.对所有审计工作底稿进行复核【答案】:D【解析】:A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职
5、业谨慎的原则；B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。6.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使用2年，审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反映，正确的处理应为（ ）。A.记作固定资产但不得计提折旧B.记作固定资产并计提折旧C.被审计单位记录正确D.记作在建工程但要计提折旧【答案】:B【解析】:在建工程达到预期可使用状态时正确的账务处理为：计提折旧时正确的账务处理为：
6、该公司未将在建工程转入固定资产，目的是不计提折旧，虚增利润。审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通，提请被审计单位将在建工程转入固定资产并补提折旧。7.为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（ ）。2011年中级真题A.应收账款对账单B.应收账款明细表C.应收账款账龄分析表D.主要客户平均应收账款余额表【答案】:C【解析】:除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表8.某企业2019年账
7、面资料表明当年应付账款大多已付清，审计人员为证实付款情况而取得的审计证据有（ ）。A.应付账款明细表B.比率及趋势分析资料C.企业管理当局的债务声明书D.应付账款函证回函E.出纳人员的陈述【答案】:A|C|D【解析】:B项，分析程序主要用于分析应付账款的异常情况；E项，不可轻易相信被审计单位的陈述，要保持职业怀疑。9.运用检查方法时的注意事项有（ ）。A.应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性B.应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定C.应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽D.应检查与书面文件对应的相
8、关资产是否真实存在E.应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证【答案】:A|B|C【解析】:检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查时应注意的事项包括：是否存在涂改或伪造现象，关注真实性；记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定；各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。10.审计人员判断可能存在的重大违法行为可以通过关注的情形有（ ）。A.公众和媒体的反映和报道B.群众举报C.被审计单位内部控制缺陷D.财务数据的异常变化E.有关部门提供的线索【答案】:A|B|D|E【解
9、析】:判断可能存在的重大违法行为应关注的5种情况：具体经济活动中存在的异常事项；财务和非财务数据中反映出的异常变化；有关部门提供的线索和群众举报；公众、媒体的反映和报道；其他情况。11.审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有（ ）。A.抽查银行存款付款凭证B.函证银行存款余额C.检查银行对账单和银行存款余额调节表D.检查不相容职务是否分离E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账【答案】:A|B|C|E【解析】:银行存款的实质性审查包括：审核银行存款日记账记录，包括：a核对银行存款日记账与总账余额是否相符；b依次验算其加总额的正确性；c抽查银行存款重
10、要业务，验证其合法性；d抽查与银行存款有关的往来账户；e函证银行存款余额。分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。检查、函证银行存款余额。核实货币资金收支的截止期。D项属于内部控制测试。12.访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其优点是（ ）。A.不需要经过充分的准备，简便易行B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况D.获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实【答案】:C【解析】:访谈法就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方
11、法。访谈法的优点为可以根据被访谈者当时的情绪、状况，及时深入地进行沟通，可以了解更多的有关审计事项的情况。A项，一个成功的访谈需要经过充分的准备；B项，访谈需要沟通技巧；D项，通过访谈取得的信息通常只能为审计人员提供一些“线索”，为增强访谈方法取得证据的证明力，需要审计人员对访谈取得的信息进行进一步的证实，有的时候需要被访谈人进一步确认访谈信息的真实性和完整性。13.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（ ）。A.初步调查了解审计事项B.确定审计目标和审计标准C.设计审计方法体系D.编制审计方案【答案】:B【解析】:与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准
12、，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。14.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（ ）。A.20万元B.150万元C.250万元D.50万元【答案】:A【解析】:应计提利息面值月利率月数10000.5%420（万元）。15.下列有关国家审计准则的表述中，正确的有（ ）。2009年初级真题A.国家审计准则是衡量国家审计质量的基本尺度B.我国国家审计准
13、则体系是我国审计法律规范体系的组成部分C.我国国家审计专业审计准则不具有行政规章的法律效力D.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作E.审计机关和审计人员开展审计工作时必须遵循审计指南的规定【答案】:A|B|D【解析】:C项，2010年修订颁布的国家审计准则，将原有国家审计基本准则和通用审计准则规范的内容统一纳入一个完整单一的国家审计准则，是审计署依照审计法制定的部门规章，具有行政规章的法律效力；E项，审计机关和审计人员开展审计工作时必须遵循审计准则的规定。16.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（ ）。A.采取突击式监盘B.尽量安排在营业开始前或营业结束
14、后C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘。17.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（ ）。A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整D.提取正确【答案】:C【解析】:账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。18.下列可以运用简式审计报告的是（ ）。A.内部审计报告B.社会审计报告C.审计组的审计报告D.审计机关的审计报告【答案】:B【解析】:简式审计报告，又称短式审计报告，是指审
