《企业所得税征收方式及日常预交》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税征收方式及日常预交（54页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、解读企业所得税预缴申报主讲：司马老师查账征收预缴申报表填列查账征收企业预缴申报表中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表（附表1）减免所得税优惠明细表（附表3）企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（附表4）固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（附表2）取消（A类，2015年版）及其附表中的“本期金额”列，对原固定资产加速折旧（扣除）明细表将数据项由185项减少至30项。重复行次进行归并处理，将企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表作为附表纳入申报表体系。国家税务总局公告2012年第5号跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法调整了免税收入
2、、减计收入、所得减免等优惠明细表(A201010）、减免所得税优惠明细表（A201030）等表单的行次内容，确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠。123简化表单设置优化报表结构完善填报内容国家税务总局公告2018年第26号本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)2018年版填表说明1、第1行“营业收入”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入。如：以前年度已经开始经营且按季度预缴纳税申报的纳税人
3、，第二季度预缴纳税申报时本行填报本年1月1日至6月30日期间的累计营业收入。2、第2行“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。3、第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第1行至第15行(第1-5、8、13-14)中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)2018年版营业收入和营业成本与利润总额二者之间没有逻辑关系填表说明4、第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务
4、的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第1行至第15行(第1-5、8、13-14)中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)2018年版营业收入和营业成本与利润总额二者之间没有逻辑关系填表说明5、第5行“不征税收入”：填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计
5、金额。8、第8行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。当本表第3+4-5-6-7行0时，本行0。预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第1行至第15行(第1-5、8、13-14)中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)2018年版营业收入和营业成本与利润总额二者之间没有逻辑关系填表说明13、第13行“实际已缴纳所得税额”：填报纳税人按照税收规定已在此前月（季）度申报预缴企业所得税的本年累计金额。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得
6、税的金额不填本行，而是填入本表第14行。14、第14行“特定业务预缴（征）所得税额”：填报建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额。本行本期填报金额不得小于本年上期申报的金额。中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)2018年版营业收入和营业成本与利润总额二者之间没有逻辑关系预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第1行至第15行(第1-5、8、13-14)填表说明第9行、填报按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算的本年累计金额。第15行、纳税人根据本表相关行次计算填报。第15行第11-12-13-1
7、4行，当第11-12-13-14行0时，本行填0；预缴方式选择“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报填报第15行、本期应纳企业所得税的金额。中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)2018年版预缴方式选择“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第9、10、11、12、13、15行免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表（附表1）适用于享受免税收入、减计收入、所得减免、研发费用加计扣除及抵扣应纳税所得额等税基类优惠政策的查账征税的纳税人填报。免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表（附表1）免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表（附表1）固定资产加速折旧(
8、扣除)优惠明细表（附表2）适用于按照财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知（财税201475号，以及此后扩大行业范围）规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。财政部、税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知（财税201854号）一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2014
9、75号）、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。减免所得税优惠明细表（附表3）适用于享受减免所得税额优惠的查账征税的纳税人填报。减免所得税优惠明细表（附表3）企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（附表4）适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报。案例1：甲公司2018年1-3月份收入21200元，成本13000元，期间费用1150元，利润总额7050元。该纳税人企业所得税依实际利润额按季度预缴企业所得税，请计算第一季度应预缴的企业所得税。（期末从业人数13人）利
10、 润 表会企 02表 编制单位：所属期间：2018 年 03 月单位:元项 目行 次本期金额本年累计一、营业收入121200.0021200.00减：营业成本213000.0013000.00 税金及附加3 销售费用4800.00800.00 管理费用5300.00300.00 财务费用650.0050.00 资产减值损失7加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列）8 投资净收益（净损失以“”号填列）9 其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“”号填列）(1-2-3-4-5-6-7+8+9)117050.007050.00加：营业外收入12减：营业外支出13 其中：非流
11、动资产处置净损失（净收益以“”号填列）14 其他收益15三、利润总额（亏损总额以“”号填列）(11+12-13)167050.007050.00减：所得税费用17四、净利润（净亏损以“”号填列）(15+16)18五、其他综合收益的税后净额(19+20)19（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益20（二）以后将重分类进损益的其他综合收益21六、综合收益总额(17+18)22七、每股收益23（一）基本每股收益24（二）稀释每股收益25解析：符合小型微利企业条件，可以享受优惠，按10%计算预缴的企业所得税。应缴企业所得税=7050 25%=1762.50元小型微利优惠税额705015%=1057.
12、50元应纳企业所得税=1762.50-1057.50=705元接下来，我们来填写一下企业所得税预缴申报表：案例2：甲公司2018年4-6月份收入19200元，成本11000元，期间费用1920元，2季度利润总额6280元，累计利润总额13330元。该纳税人企业所得税依实际利润额按季度预缴企业所得税，请计算第二季度应预缴的企业所得税并填表。利 润 表会企 02表 编制单位：所属期间：2018 年 06 月单位:元项 目行 次本期金额本年累计一、营业收入119200.0040400.00减：营业成本211000.0024000.00 税金及附加3 销售费用41200.002000.00 管理费用5
13、600.00900.00 财务费用6120.00170.00 资产减值损失7加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列）8 投资净收益（净损失以“”号填列）9 其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“”号填列）(1-2-3-4-5-6-7+8+9)116280.0013330.00加：营业外收入12减：营业外支出13 其中：非流动资产处置净损失（净收益以“”号填列）14 其他收益15三、利润总额（亏损总额以“”号填列）(11+12-13)166280.0013330.00减：所得税费用17四、净利润（净亏损以“”号填列）(15+16)18五、其他综合收益的税后净额(19+
14、20)19（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益20（二）以后将重分类进损益的其他综合收益21六、综合收益总额(17+18)22七、每股收益23（一）基本每股收益24（二）稀释每股收益25解析：符合小型微利企业条件，可以享受优惠，按10%计算预缴的企业所得税。应缴企业所得税=13330 25%=3332.50元小型微利优惠税额1333015%=1999.50元应纳企业所得税=3332.50-1999.50-已交705=628元接下来，我们来填写一下企业所得税预缴申报表：案例3：公司名称：尚华科技公司从事信息技术咨询一般纳税人社会统一信用代码：91310789664258412R税务机关核定该
15、企业的所得税为查账征收。2018年第二季度末公司员工40名，资产总额800万；第一、二季的经营情况如下：提供技术咨询营业收入累计80万，发生营业成本累计56万，一、二季度累计利润总额30万；5月份购进办公设备一体机一台，不含税金额18000元，该固定资产会计预计使用3年，无残值，税法上享受税收优惠政策，一次性扣除；6月从直接投资的境内卫华科技公司，取得分红68000元；以前年度亏损8465.29元；该企业如何进行第二季度的纳税申报呢？尚华科技公司截止第二季度末，企业情况如下：（1）从事信息技术咨询业务，不属于国家禁止的企业。（2）员工人数40名。（3）资产总额800万。（4）累计利润总额30万
16、；从上述资料显示该企业符合小型微利企业条件。一、小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业企业所得税优惠政策：所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业享受企业所得税优惠政策减免的企业所得税，应纳税所得额*（25%-50%*20%），应纳税所得额为主表（A200000）第9行。填写附表3，减免所得税优惠明细表。二、免企业所得税优惠政策6月从直接投资的境内卫华科技公司，取得分红68000元；根据企业所得税法居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，填写附表1。三、固定资产享受所得税优惠政策5月份购进办公设备一体机一台，不含税金额18000元，该固定资产会计预计使用3年，无残值，税法上享受税收优惠政策，一次性扣除。办公设备一体机安装完成就可以使用了，会计和一般的税法上从6月份开始计提折旧，根据财税2018年54号文件500万元以内的资产，可以一次性扣除，所以该企业的一体机18000元也可以一次性扣除。注：填写A201020表（附表2）时请注意：（1）自该固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内，必须填报本表。税收折旧
