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1、审计理论与实务考试2023年真题归纳总结（完整版)1.审查M材料成本差异，月初借方余额30万元，本月借方和贷方发生额分别为270万元、100万元，月初和当月M材料计划成本合计为1000万元，该材料成本差异率应为（ ）。A.借差20%B.借差30%C.贷差20%D.贷差30%【答案】:A【解析】:材料成本差异率（月初结存材料成本差异本月入库材料成本差异）（月初结存材料计划成本本月入库材料计划成本）100%（30270100）1000100%20%，因此该材料成本差异率为借差20%。2.下列各项中，超出审计机关权限的是（ ）。2010年中级真题A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在
2、金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定【答案】:D【解析】:根据审计法和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或者财务收支有关的资料；进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与
3、财政收支或者财务收支有关的资料；认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理；对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项，审计机关只能建议有关部门纠正，没有废止的权限。3.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有（ ）。2009年中级真题A.组织控制B.安全控制C.软硬件控制D.输入控制E.处理控制【答案】:A|B|C【解析】:信息系统内部
4、控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保障信息系统正常运行的稳定性、有效性和安全性。其审计内容包括：组织控制；开发维护控制；安全控制；软硬件控制。DE两项属于应用控制的审计内容。4.下列关于实物证据的说法中，正确的是（ ）。A.实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据B.实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等C.实物证据通过实际观察、盘点或搜集取得，用以确定实物资产的存在性D.实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力E.实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类【答案】:A|B|D【解析
5、】:C项，实物证据只能通过实际观察、盘点取得的，不能通过搜集取得；E项，实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。5.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（ ）。A.购买设备的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D.出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入【答案】:C【解析】:C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺
6、陷。6.下列各项中，可导致不可控审计风险的是（ ）。2009年初级真题A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制的健全程度【答案】:D【解析】:不可控风险，是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素。外部因素，如国家经济形势的变化；内部因素，如被审计单位内部控制健全程度等。7.对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审查，常用的内部控制测试程序有（ ）。A.审查出库凭证连续编号的完整性B.审查寄出的对账单是否完整C.审查销售发票连续编号的完整性D.抽查赊销业务是否经过适当的授权审批E.审查发运凭证连续编
7、号的完整性【答案】:A|C|E【解析】:B项，应该审查与该销售业务有关的原始凭证是否完整；D项，可以用于测试是否存在销售部门的舞弊情况，而不能测试其销售业务的完整性。8.下列关于函证的表述中，正确的有（ ）。A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计人员进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，函证方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完
8、整证据。B项，函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。D项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。E项，审计人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。9.下列有关审计证据的表述中，正确的有（ ）。A.工程质量的鉴定证明属于书面证据B.口头证据需要得到其他相应证据的支持C.被审计单位管理人员的素质属于环境证据D.不同来源或不同形式的审计证据可
9、以与同一审计目标相关E.对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据【答案】:A|B|C|D【解析】:E项，期末余额为零的账户也有可能有必要采取外部调查方式获取审计证据，比如对于零余额的银行存款要向银行进行函证。10.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（ ）。2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】:A【解析】:B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；
10、C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。11.我国审计机关在国家机构中的组织地位是（ ）。A.司法体制B.立法体制C.行政体制D.财政体制【答案】:C【解析】:我国属于行政体制。我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。12.在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度
11、要求（ ）。A.凭证种类要齐全B.凭证内容要完整C.凭证要预先连续编号D.所有凭证都要由会计人员填制E.重要凭证要由专人负责保管【答案】:A|B|C|E【解析】:建立严格的凭证制度，其内容包括：凭证种类要齐全；凭证内容要完整；凭证要预先连续编号；空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。13.下列关于审计取证方法的说法中，正确的有（ ）。A.逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法B.当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D.询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用E.重新编制银行存款余额调节表属于重新操作方法
12、【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之后使用。14.下列各项中，属于会计信息控制的是（ ）。2011年初级真题A.材料的验收和领用制度B.会计凭证的复核制度C.生产计划的过程D.固定资产的定期盘点制度【答案】:B【解析】:按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。15.2010年4月，某审计组对乙公司2009年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1乙公司共生产A、B两种产品，其中A产品在国内销售，B产品销往国外。2
13、审计人员在对该公司生产与存货业务循环内部控制进行调查时了解到：生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产；产品入库前，质检部门对产品质量进行检验；仓储部门登记存货明细账；由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点。3审计人员在对相关内部控制进行了解的基础上，采取了如下审计程序：抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式；比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动；抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备；抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准。4乙公司11月产品盘点记录显示，A产品发生少量盘亏，经查系计量误差所致。该公司将盘亏产
14、品损失记入“管理费用”。52009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计入产品成本。6受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月31日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元；A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。该公司一直未计提存货跌价准备。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2010年初级真题(1)“资料2”中，违反内部控制要求的有（ ）。A.生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产B.产品入库前，质检部门对产品质量进行检验C.仓储部门登记存货明细账D.由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点【答案】:C【解析】:C项，存货的保管与会计记录应相互独立，防止篡改会计记录、财产流失。(2)“资料3”中，属于内部控制测评程序的有（ ）。A.抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式B.比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动C.抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备D.抽取部分产品盘亏记录
