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1、项目二项目二往来业务岗位核算往来业务岗位核算任务一往来业务岗位核算任务与业务流程任务二债权的核算任务三债务的核算学习注意事项学习注意事项知识知识目标目标技能技能目标目标情商情商目标目标熟悉债权、债务的基础知识。熟悉债权、债务的基础知识。掌握核算应收账款、应收票据、其他应收掌握核算应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款的业务。款和预付账款的业务。掌握核算应付账款、应付票据、其他应付掌握核算应付账款、应付票据、其他应付款和预收账款的业务。款和预收账款的业务。能规范填制各种债权、债务的记账凭证。能规范填制各种债权、债务的记账凭证。根据应收款项账龄合理判断坏账的比例，并根据应收款项账龄合理判断坏账的
2、比例，并向相关部门提出催收款项的建议。向相关部门提出催收款项的建议。欣赏他人，真诚赞美。欣赏他人，真诚赞美。项目项目目标目标任务一：往来核算岗位核算任务与业务流程任务一：往来核算岗位核算任务与业务流程一、一、往来核算岗位往来核算岗位有哪些核算任务有哪些核算任务二、二、往来核算岗位业务流程往来核算岗位业务流程是什么是什么学习情景一、学习情景一、应收账款应收账款现在请赞美你身边的同学！期待赞美期待赞美与你我同行！与你我同行！赞美的方式赞美的方式与场合与场合你欣赏与赞美你欣赏与赞美自己吗？自己吗？你赞美过谁？你赞美过谁？你欣赏谁？你欣赏谁？欣赏与欣赏与赞美赞美一起讨论交一起讨论交流十分钟流十分钟主要
3、知识点一：应收账款的含义主要知识点一：应收账款的含义应收账款是指企业在生产经营过程中，由于销售商品或者提供劳务而应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。主要包括销售商品或提供劳务的价款、增值税以及为购货方代垫的运杂费、包装费等。主要知识点二：应收账款账户主要知识点二：应收账款账户借方：应向购货单位收取的购买商品、材料等账款 代垫的包装费、运杂费 已冲减坏账准备而又收回的坏账损失 已贴现的承兑汇票，对方无力支付的票款其他预收货款的结算（未设“预收账款”时）贷方：收回购买商品、材料等账款收回代垫的包装费、运杂费退回的预收账款（未设“预收账款”时）应收账款改用商业承兑汇票结算已转销而又收回的坏账损失
4、任务检测一1 1、应收账款的入账价值包括、应收账款的入账价值包括()()。A.A.确认销售收入时尚未收到的价款确认销售收入时尚未收到的价款 B.B.代购货方垫付的包装费代购货方垫付的包装费C.C.代购货方垫付的运杂费代购货方垫付的运杂费 D.D.销售货物发生的商业折扣销售货物发生的商业折扣某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 任务检测二任务检测二老师提前布置任务，学生提前预习并提出或标出疑难问题。分组讨论，组长组织解决同组内问题
5、。组代表分享，提出不能解决的问题，与师生对话，并现场“学中做”或练习其他组当场提出解决问题的方法或建议，作出评价。老师评价、总结知识点、指出问题所在。具体任务与思路具体任务与思路2 2、乙企业某项应收账款、乙企业某项应收账款50 00050 000元，现金折扣条件为元，现金折扣条件为2/102/10，1/201/20，n/30n/30，客户在第，客户在第2020天付款，应给予客户天付款，应给予客户的现金折扣为（的现金折扣为（）元。）元。A.1000A.1000元元 B.750 B.750元元 C.500 C.500元元 D.0 D.0如何编制此时乙企业的会计分录？如何编制此时乙企业的会计分录？
6、任务检测三3 3、甲企业销售、甲企业销售A A产品每件产品每件500500元，若客户购买元，若客户购买100100件件(含含100100件件)以上可得到以上可得到10%10%的商业折扣。乙企业于的商业折扣。乙企业于20132013年年7 7月月1010日向甲企业购买日向甲企业购买A A产品产品200200件，款项尚未支付。件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为按规定现金折扣条件为2/102/10，1/201/20，n/30n/30。适用的增。适用的增值税税率为值税税率为17%17%。甲企业于。甲企业于7 7月月2828日收到该笔款项时，日收到该笔款项时，应给予乙企业的现金折扣为应给予乙企业的现
7、金折扣为()元。元。(假定在计算假定在计算增值税增值税时考虑现金折扣时考虑现金折扣)A.1000A.1000B.1053B.1053C.900C.900D.2106D.2106任务检测四某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.15B.20C.35D.45任务检测五任务检测五主要知识点：商业折扣主要知识点：商业折扣商业折扣指的是公司根据商业折扣指的是公司根据市场需求市场需求情况或针对不情况或针对不同的客户，在商品标价上给予的同的客户，在商品标价上给予的价格折让价格折让。在发。在发生商业折扣的情况下，应收账款的
8、入账价值为扣生商业折扣的情况下，应收账款的入账价值为扣除商业折扣后的价格。其特点是除商业折扣后的价格。其特点是折扣是在实现销折扣是在实现销售时同时发生的售时同时发生的，买卖任何一方一般都不需要在，买卖任何一方一般都不需要在各自账上单独核算折扣额。各自账上单独核算折扣额。主要知识点：主要知识点：现金折扣现金折扣现金折扣，又称为销售折扣，指的是销货方为现金折扣，又称为销售折扣，指的是销货方为鼓鼓励购货方在规定的期限内尽快付清货款，励购货方在规定的期限内尽快付清货款，而协议而协议许诺给予购货方的一种优惠。现金折扣通常以分许诺给予购货方的一种优惠。现金折扣通常以分数的形式反映，如：数的形式反映，如：2
9、/10,1/202/10,1/20，n/30n/30，并应按照，并应按照总价法确定。总价法确定。总价法，又称为全额法，其核算特点是：应收账总价法，又称为全额法，其核算特点是：应收账款的入账价值款的入账价值不考虑可能发生的现金折扣不考虑可能发生的现金折扣，按照，按照未扣除折扣的总价入账未扣除折扣的总价入账，在折扣，在折扣实际发生实际发生时，将时，将现金折扣视为理财费用的增加，记入现金折扣视为理财费用的增加，记入“财务费用财务费用”借方。借方。主要知识点：销售折让主要知识点：销售折让销售折让，是指企业因售出的销售折让，是指企业因售出的商品质量不合格商品质量不合格等原因而在等原因而在售价上给予的减让
10、售价上给予的减让。对于销售折让，。对于销售折让，企业应分别不同情况进行处理：企业应分别不同情况进行处理：已确认收入已确认收入的售出商品发生销售折让的，通的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入；常应当在发生时冲减当期销售商品收入；已确认收入的销售折让已确认收入的销售折让属于资产负债表日后属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理（该种业务业务处理较为复杂，关规定进行处理（该种业务业务处理较为复杂，本书暂不涉及）。本书暂不涉及）。某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万
11、元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.15B.20C.35D.45任务检测五任务检测五学习情景二学习情景二 应收票据应收票据一、应收票据的含义一、应收票据的含义应收票据是因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括承兑汇票和商业承兑汇票。属于远期票据。主要知识点：主要知识点：借方借方 应收票据收票据 贷方方取得的票据（面值）取得的票据（面值）票据到期收回票款票据到期收回票款分期计提的票据利息分期计提的票据利息 票据转让票据转让票据贴现票据贴现企业持有的的商业汇票企业持有的的商业汇票面值及利息金额面值及利息金额1、应收票据的种类、应收票据的种类商业汇票分为不带息商业汇票和带息商
12、业汇票主要知识点：2 2、到期日的计算：按月或按日、到期日的计算：按月或按日3 3、到期值的计算、到期值的计算（1）不带息的商业汇票到期值等于票据面值，与期限的长短没有关系。（2）带息的商业汇票，票据到期值票据面值票据到期值票据面值(1+票面利率票面利率票据期限票据期限)4 4、利率的计算、利率的计算月利率=年利率12日利率=月利率30或年利率360主要知识点：主要知识点：不带息应收票据账务处理不带息应收票据账务处理经济业务内容经济业务内容账务处理账务处理（1）因销售商品或接受劳务收到购货方开出的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)（2）因债务人抵偿前欠货
13、款而取得商业汇票借：应收票据（面值）贷：应收账款（3）汇票到期收回票款借：银行存款贷：应收票据（面值）（4）汇票到期，承兑人违约拒付或者无力支付票款借：应收账款贷：应收票据（面值）主要知识点：主要知识点：带息应收票据账务处理带息应收票据账务处理经济业务内容经济业务内容账务处理账务处理（1）因销售商品或接受劳务收到购货方开出的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)（2）因债务人抵偿前欠货款而取得商业汇票借：应收票据（面值）贷：应收账款（3）计提利息借：应收票据贷：财务费用（面值票面利率期限）（4）汇票到期收回票款借：银行存款贷：应收票据（票据面值+利息）（5）
14、汇票到期，承兑人违约拒付或者无力支付票款借：应收账款贷：应收票据（票据面值+利息）什么叫票据贴现？什么叫票据贴现？星光有限公司有一张星光有限公司有一张20132013年年3 3月月2020日由日由C C公司签发的公司签发的6060天天到期、票据面值为到期、票据面值为300 000300 000元的带息商业票据，元的带息商业票据，票面利率票面利率为为1010，于，于20132013年年4 4月月3030日向银行申请贴现，日向银行申请贴现，贴现率贴现率为为1616。根据以上资料，核算如下：根据以上资料，核算如下：计算票据到期值：计算票据到期值：票据到期值票据到期值=计算贴现利息：计算贴现利息：贴现
15、日数贴现日数=票据期限已持有票据期限票据期限已持有票据期限=贴现利息贴现利息=计算贴现收入：计算贴现收入：贴现收入贴现收入=编制会计分录：编制会计分录：主要知识点：应收票据的贴现主要知识点：应收票据的贴现贴现日数、贴现利息和贴现收入的计算公式贴现日数、贴现利息和贴现收入的计算公式：贴现日数贴现日数=票据期限已持有票据期限票据期限已持有票据期限 贴现利息贴现利息=到期值到期值贴现率贴现率360360贴现日数贴现日数 贴现收入贴现收入=到期值贴现利息到期值贴现利息 其核算过程可分为以下四个步骤其核算过程可分为以下四个步骤：（1 1）计算应收票据到期值）计算应收票据到期值（2 2）计算贴现利息）计算
16、贴现利息（3 3）计算贴现收入）计算贴现收入（4 4）编制会计分录）编制会计分录分组讨论带息票据与不带息票据分组讨论带息票据与不带息票据核算上有何区别？核算上有何区别？学习情景三学习情景三 其他应收和预付款其他应收和预付款老师提前布置任务，学生课前预习并提出或标出疑难问题。分组讨论，组长组织解决同组内问题。组代表分享，提出不能解决的问题，与师生对话，并现场“学中做”或练习其他组当场提出解决问题的方法或建议，作出评价。老师评价、总结知识点、指出问题所在。具体任务与思路具体任务与思路任务检测一下列应计入“其他应收款”账户的有（）A.应付的各种赔款、罚款 B.应收的出租包装物租金 C.应向职工收取的已垫付的水电费D.备用金 F.存入保证金，如租出包装物收到的押金G.销售商品应收的款项H.提供服务收到的商业承兑汇票星光有限公司向M公司采购材料3000公斤，单价100元，货款总额300 000元，按照合同规定向M公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。收到M公司发来的3 000公斤材料，经验收无误，有关发票记载的货款为300 000元，增值税额为51 000元，以银行存款补付不足款项201
