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1、创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第一章第一章 财务会计的基本理论财务会计的基本理论创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第一节第一节 会计准则和财务会计的会计准则和财务会计的概念框架概念框架创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 一、公司制组织形式和公认会计准则一、公司制组织形式和公认会计准则公司制组织形式资本市场决策公认会计准则创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 二、会计准则的形成和发展二、会计准则的形成和发展(一)美国公认会计准则的建立与发展(二)我国会计准则的发展(三)国际会计准则和会计的国际协调及趋同(四)国际财务会计准则基金理事会创造管理新知 培养高素质
2、全球化工商管理人才 创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 三、财务会计概念框架结构三、财务会计概念框架结构（一）国际会计准则委员会（二）财务报告概念框架创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第一章：通用（一般目的）财务报告的目标第三章：有用财务信息的质量特征第四章：框架的其他内容（主要是1989版的内容保留），财务报表及其要素的确认和计量有用财务信息的质量：相关性：预测和反馈价值真实可靠性：可验证、可比、及时、易懂会计基本假设财务报表要素财务报表要素的确认和计量资本保持：财务资本保持实物资本保持目标：向现时和潜在的投资者、债权人及其他的资源供给人提供决策信息财务信息：经济资源、对经
3、济资源要求权、经济资源及对其要求权的变动等第二章：报告主体（待完成发布）财务报告概念框架财务报告概念框架创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 四、我国企业会计准则四、我国企业会计准则 基本准则基本准则（一）基本准则内容财务报告的目标会计信息的质量要求会计要素及其确认与计量的基本原则（二）财务会计概念框架作用1、为会计准则制定机构研究制定新会计准则提供理论指导2、对会计实务中尚无准则规范的新问题提供指导3、为财务会计的学术研究提供方向创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第二节第二节 财务报告的目标和会计信财务报告的目标和会计信息的质量要求
4、息的质量要求创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 一、财务报告的目标一、财务报告的目标（一）主要存在两种不同观点：受托责任观决策有用观（二）决策信息（三）通用财务报告的目标经济资源及对其求偿权现金流量经营业绩 创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 二、会计信息的质量要求二、会计信息的质量要求（一）企业会计准则基本准则对会计信息的质量要求 可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性（二）国际财务报告概念框架:质量特征的层次和逻辑关系创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第三节第三节 财务会计的基本假设和财务会计的基本假设和基本
5、原则基本原则创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 一、会计的基本假设一、会计的基本假设（一）经济主体的假设（二）持续经营（三）货币计量单位（四）会计分期创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 二、会计的基本原则二、会计的基本原则会计的基本原则是会计人员据以辨认、计量和记录经济业务，提供财务报告的指南。历史成本原则、收入原则、配比原则和充分披露原则。（一）历史成本原则（二）收入原则（三）配比原则（四）充分披露原则三、权责发生制概念创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第四节第四节 一般（通用）目的的一般（通用）目的的财务报表及其基本要素财务报表及其基本要素创造管理新知 培养高素质
6、全球化工商管理人才 一、会计要素的确认与计量一、会计要素的确认与计量（一）会计确认（二）会计计量属性资本保持概念历史成本现行成本（重置成本）可变现净值贴现值公允价值创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 二、资产负债表及其要素二、资产负债表及其要素资产负债所有者权益会计等式创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 三、收益表及其要素三、收益表及其要素(一）收益表基本模式收入一费用收益(二)收益表要素收入费用利得损失净收益综合收益创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 四、现金流量表要素四、现金流量表要素来自经营活动的现金流量来自投资活动的现金流量来自筹资活动的现金流量创造管理新知 培
7、养高素质全球化工商管理人才 本章小结本章小结会计准则财务报告概念结构财务会计目标财务信息质量要求会计基本假设会计基本原则通用会计报表资产负债表及其要素收益表及其要素创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第二章经济业务分析与复式记账原理创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第一节第一节 复式记账的基本原理复式记账的基本原理创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 一、一、经济经济业务业务引起会计等式变动的类型引起会计等式变动的类型等式两边同时增加，且金额相等；等式两边同时减少，且金额相等；等式左边内部项目一增一减，且金额相等；等式右边内部项目一增一减，且金额相等；创造管理新知 培养
8、高素质全球化工商管理人才 复式记账原理复式记账原理任何一项经济业务的发生，必然在会计恒等式中导致双重影响，引起两个或两个以上的项目发生变化，且变化金额相等。因此，对发生的经济业务进行记录时，要同时在两个或两个以上的相关项目中记录，且记录的金额相等。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 借贷记账法下借贷记账法下借贷对各要素的含义借贷对各要素的含义借借贷贷资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加收入减少收入增加费用增加费用减少创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 二、账户及其基本结构二、账户及其基本结构账户的名称：每个账户的名称叫“会计科目”。我国企业按现行会计准则
9、的“会计科目表”设置账户。借贷两方：因每个项目在数量方面的变动只有增加和减少两种情况。因此，每个账户在结构上也分为左右两方，若一方记增加，则另一方记减少。习惯将左方称为“借方”，将右方称为“贷方”。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才“T”型型账户账户教学中常采用“T”型账户借方账户名称贷方创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 账户发生金额及余额账户发生金额及余额期初余额；本期增加发生额；本期减少发生额；期末余额。期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 账户记账账户记账方向方向资产类负债类所有者权益类收入类费用类借方贷方借方贷方借方贷
10、方借方贷方借方贷方创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 账户记账方向账户记账方向资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。负债、所有者权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 各类账户记录金额的关系式各类账户记录金额的关系式资产类账户和费用类账户：期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额负债类账户、所有者权益类账户和收入类账户：期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 账户的正常余额账户的正常余额任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。资产和费用账户通常有
11、借方余额；但在期末结账之后，费用账户将无余额。负债、所有者权益和收入账户通常有贷方余额。但在期末结账之后，收入账户也将无余额。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 三、借贷（复式）记账规则三、借贷（复式）记账规则有借必有贷，借贷必相等。即每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。记入借方的金额之和=记入贷方的金额之和。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第二节第二节 日记账和分类账日记账和分类账创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 一一、会计分录、会计分录审核原始凭证，分析经济业务，根据复式记账规则，确定应借记和应贷记的账户和金额，登记在
12、日记账中的过程，称为“编制会计分录”。这种记录称为“会计分录”，简称“分录”。是一套会计工作程序与环节中的第一步。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 简单简单分录与复合分录分录与复合分录简单分录即一借一贷分录借：账户名称金额贷：账户名称金额复合分录包括一借多贷分录与多借一贷分录借：账户名称金额贷：账户名称金额账户名称金额借：账户名称金额账户名称金额贷：账户名称金额创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 二二、日记账、日记账在会计实际工作中会计分录通常是记载在日记账上，或是记录在记账凭证中。日记账：按企业经济业务发生的时间顺序登记会计分录的账簿，又称“原始账簿”或“序时账簿”。优点：
13、1、提供完整的业务内容，便于了解经营全过程及日后对资料的查考；2、便于发现记账错误。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 三、过账三、过账日记账提供的信息显得很零散，未能反映出某一具体会计要素项目的变动情况，更无法完整与系统地反映经济主体在一定会计期间的整个经济全貌。将每笔会计分录指示的借记账户和贷记账户及金额转记到对应的分类账户中，这一转记工作称为过账。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 四、分类账四、分类账分类账：按资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素类别逐类设立的账户，并分别编号、顺序排列的账本（活页式或订本式），称为分类账。分类账包括总分类账和明细分类账两种。创造
14、管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 总分类账总分类账总分类账是指按照总分类会计科目设置，是指对会计要素的具体内容进行总括反映的账户。又称“总账账户”或“一级账户”。总分类账户所提供的是综合和总括的会计资料将所有总分类账户的名称、编号列在一起，称为“会计科目表”或“账户一览表”。总分类账格式：T型账户扩充式；三栏式（借、贷、余）创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 明细分类账明细分类账是对某些总分类账户进一步细分，设置详细记录某一类经济业务的分类账，简称明细账，如：应收账款总账按每个顾客设置明细账；应付账款总账按每个供应商设置明细账。相对于明细账，总账账户又称统驭账户，其余额应等于所统
15、驭的各个明细账余额之和。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第三节第三节 试算平衡表和会计循环试算平衡表和会计循环 创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 一、试算平衡一、试算平衡 目的：验证过账等工作是否发生差错。编制试算平衡表（简称试算表）以验证是否借贷平衡。原理：根据会计恒等式及复式记账，每笔分录借、贷方金额相等，故一定期间全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计必然相等；因此，全部账户借方期末余额合计必然等于全部账户贷方期末余额合计。如果过账无错误，则借贷合计一定相等；如果借贷合计不相等，则过账必然有误。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 不不影响试算平衡的记账错误影
16、响试算平衡的记账错误一笔分录漏登或重登；金额过到错误的账户；一笔分录借贷方发生相同的错误金额；分录借、贷账户用错，或相互颠倒；一项登错的金额恰好与另一项或几项登错的金额相抵消（一多一少）。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 二二、会计循环、会计循环财务会计采用的专用记账方法和程序，包括将经济业务记入日记账，再登入分类账，并进行平衡验证等，直到编制出会计报表，这一系列的会计工作环节，会在连续的会计期间，周而复始地不断循环进行，我们称之为会计循环。每一个会计期间所进行的会计工作程序就是一个会计循环。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 会计会计循环步骤循环步骤分析交易、作日记账分录；过记入分类账户；编制调整前试算平衡表；进行会计调整；编制调整后试算平衡表；编制财务报表；进行结账程序；编制结账后试算平衡表。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 本本章小结章小结复式记账原理和复式记账法企业经济业务分析和会计分录账户和账户结构分类账和账簿试算平衡会计循环创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第三章第三章 会计调整和会计调整和损益的确认及计量损益的确认及计量创造管理新知
