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1、制作与教学 渤海石油职业学院 经济管理系 会计教研室版权所有Copyright 1997-2046 第四章第四章 借贷记账法的运用借贷记账法的运用 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 一、投入资本的核算：一、投入资本的核算：（一）实收资本的核算：（一）实收资本的核算：实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者实
2、收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物和无形资产投资。和无形资产投资。第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算（二）二）“实收资本实收资本”的帐户设置的帐户设置实收资本实收资本企业收到投资者投企业收到投资者投入的资本入的资本企业因缩小规模企业因缩小规模等而减少的资本等而减少的资本现有资本额现有资本额借借贷贷7/18/20222基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的
3、核算资金筹集业务的核算例1企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日收到日收到A A公司投入资金公司投入资金180000180000元，存元，存入银行；收到入银行；收到B B公司投入机器一台，价值公司投入机器一台，价值100000100000元，专元，专利权一项，价值利权一项，价值5500055000元。元。会计分录借：银行存款借：银行存款180000180000 固定资产固定资产100000100000 无形资产无形资产 5500055000 贷：实收资本贷：实收资本AA公司公司 180000180000 BB公司公司 155000155000http:/ 精品资料网7/18/202
4、23基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算1 1、“资本公积资本公积”的帐户设置：的帐户设置：资本公积资本公积接受捐赠接受捐赠股本、资本的溢价股本、资本的溢价外币资本折算差额外币资本折算差额无法偿还的应付帐款转入无法偿还的应付帐款转入转入实收资本的资转入实收资本的资本公积本公积外币资本折算差额外币资本折算差额实有的资本公积实有的资本公积（二）资本公积的核算：二）资本公积的核算：资本公积反应企业非积累增加的资本。7/18/20224基础会计学课件梁志坚版权所有Co
5、pyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例2企业于企业于20032003年年3 3月月1414日收到甲公司捐赠的资金日收到甲公司捐赠的资金8000080000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 8000080000贷：资本公积贷：资本公积8000080000例3 新兴公司由甲、乙、丙三人出资新兴公司由甲、乙、丙三人出资300000300000元建成，一年元建成，一年后，丁出资后，丁出资150000150000元加入本公司，此后，公司注册资本元加入本公司，此后，公司注册资本变更为
6、变更为400000400000每人占公司股权的每人占公司股权的25%25%。借：银行存款借：银行存款 150000150000贷：实收资本贷：实收资本 100000100000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 5000050000收到丁投资时的会计分录：收到丁投资时的会计分录：http:/ 精品资料网7/18/20225基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例例4 4 甲股份有限公司委托某金融机构发行股票甲股份有限公司委托某金融机构发行股票3000003000
7、00股，股，每股面值每股面值1010元，每股售价元，每股售价1515元，协议规定，按照收入元，协议规定，按照收入3%3%收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。股票收入股票收入=30000015=4500000=30000015=4500000（元）（元）股股 本本=30000010=3000000=30000010=3000000（元）（元）应支付给金融机构的手续费应支付给金融机构的手续费=45000003%=135000=45000003%=135000（元）（元）企业实际收到款项企业实际收到款项=4500000135000=4365
8、000=4500000135000=4365000（元）（元）会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 43650004365000 贷：股本贷：股本 30000003000000 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 136500013650007/18/20226基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算二、借入资本的核算二、借入资本的核算（一）短期借款（一）短期借款1 1、短期借款的概念：、短期借款的概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的短期借款是指
9、企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。2 2、短期借款的帐户设置：、短期借款的帐户设置：短期借款短期借款企业借入的短期企业借入的短期借款本金借款本金企业到期偿还的企业到期偿还的短期借款本金短期借款本金借贷尚未偿还的短期尚未偿还的短期借款本金借款本金7/18/20227基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。短期借款利息每季度支付一次，并且
10、在季末。例5企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日向银行借入为期日向银行借入为期6 6个月借款个月借款100000100000元，元，年利率年利率4%4%，存入企业存款户。，存入企业存款户。借入款项时的帐务处理：借入款项时的帐务处理：借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：短期借款贷：短期借款 1000001000002 2、“财务费用财务费用”的帐户设置的帐户设置：反映企业因筹集生产经营资金发生的费用反映企业因筹集生产经营资金发生的费用财务费用财务费用借款利息借款利息汇兑损益汇兑损益承兑手续费承兑手续费转入转入“本年利润本年利润”帐户帐户借方的财务费用借方的财务费
11、用国家财务国家财务制度规定制度规定7/18/20228基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算3 3、“预提费用预提费用”的帐户设置：的帐户设置：预预 提提 费费 用用预先提取计入预先提取计入成本的费用成本的费用已经支付的预已经支付的预提费用提费用预先提取尚未支付预先提取尚未支付的预提费用的预提费用待摊费用待摊费用例例6 6企业于企业于20032003年年1 1月月1 1日向银行借入为期日向银行借入为期1 1年借款年借款100000100000元，元，年利率年利率
12、6%6%，存入企业存款户。，存入企业存款户。其偿还时间为其偿还时间为20042004年年1 1月月1 1日，年利息为日，年利息为60006000元，应元，应计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。http:/ 精品资料网7/18/20229基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 每月预提利息时：每月预提利息时：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：预提费用贷：预提费用 500500每季度支付利息时：每季度支付利息时：借：预提费用借：预提费用 10001000 财务费用
13、财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 15001500到期还本时：到期还本时：借：短期借款借：短期借款 100000100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000100000第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算7/18/202210基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 一、固定资产购买和自行建造的核算一、固定资产购买和自行建造的核算：（一）与固定资产相关的帐户设置：（一）与固定资产相关的帐户设置：固固 定定 资资 产产固定资产原值的固定
14、资产原值的增加数增加数固定资产原值的固定资产原值的减少数减少数固定资产原值的固定资产原值的实有数实有数1 1、“固定资产固定资产”帐户帐户在建工程在建工程固定资产建造过程中固定资产建造过程中发生的料、工、费发生的料、工、费达到预定可使用状态达到预定可使用状态的固定资产成本的固定资产成本尚未完工的固定资产尚未完工的固定资产成本成本 2 2、“在建工程在建工程”的帐户的帐户7/18/202211基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 （二）购入固定资产的帐务处理：（二）购入
15、固定资产的帐务处理：1 1、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、运输费、保险费，借记运输费、保险费，借记“固定资产固定资产”帐户，贷帐户，贷“银行存款银行存款”帐户。帐户。例1企业向新化工厂购入机器一台，买价企业向新化工厂购入机器一台，买价6000060000元，增值税元，增值税1020010200元，发生运输费元，发生运输费800800元。元。会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产 7100071000 贷：银行存款贷：银行存款 71000710007/18/202212基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright
16、1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 2 2、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、保险费、安装费，借记保险费、安装费，借记“在建工程在建工程”贷记贷记“银行存款银行存款”、“原材料原材料”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等；当固定资产达到预定可使等；当固定资产达到预定可使用状态时再借记用状态时再借记“固定资产固定资产”，贷，贷“在建工程在建工程”。例例2 2企业购入一台需要安装的机器，买价企业购入一台需要安装的机器，买价8000080000元，增值税元，增值税1360013600元，运杂费元，运杂费400400元，安装时领用材料元，安装时领用材料40004000元，发生元，发生人工费人工费900900元，该机器达到预定可使用状态。元，该机器达到预定可使用状态。借：在建工程借：在建工程 9400094000 贷：银行存款贷：银行存款 9400094000购入时：购入时：http:/ 精品资料网7/18/202213基础会计学课件梁志坚版权所有Cop
