《[财务管理]内部控制制度培训( 140页)【课件】》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[财务管理]内部控制制度培训( 140页)【课件】（140页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、来自中国最大的资料库下载内部控制制度培训内部控制制度培训来自中国最大的资料库下载一、走进内部控制根本概念阐述一、走进内部控制根本概念阐述二、投资与融资控制二、投资与融资控制三、管理控制及其他重要控制三、管理控制及其他重要控制四、内部控制的实施四、内部控制的实施五、内部控制制度的维护与更新五、内部控制制度的维护与更新六、问题与讨论六、问题与讨论主要内容主要内容来自中国最大的资料库下载第一局部第一局部 走进内部控制走进内部控制 -根本概念阐述根本概念阐述来自中国最大的资料库下载经营回报与风险经营回报与风险经营回报经营回报公司管理层公司管理层来自中国最大的资料库下载什么是风险？什么是风险？q风险是某
2、一事件或行为对企业经济利益可能风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁的威胁q商业风险和管理风险商业风险和管理风险来自中国最大的资料库下载管理风险管理风险管理风险习惯上分为以下五类：管理风险习惯上分为以下五类：财务和经营信息缺乏财务和经营信息缺乏政策、方案、程序、法律和标准贯彻失败政策、方案、程序、法律和标准贯彻失败资产流失资产流失资源浪费和无效使用资源浪费和无效使用不能到达企业的目的和目标不能到达企业的目的和目标来自中国最大的资料库下载风险如何最小化？风险如何最小化？风险最小化风险最小化加强系统的内部控制加强系统的内部控制对可能的损失投保对可能的损失投保当可能的风险较大时，当可能的风险较
3、大时，寻求较大的回报寻求较大的回报来自中国最大的资料库下载内部控制如何降低风险？内部控制如何降低风险？暴露的金额暴露的金额发生的发生的可能性可能性风险的大小风险的大小内部控制内部控制降降低低来自中国最大的资料库下载成成 功功内部控制的重要性内部控制的重要性有效的有效的内部控制内部控制风险与经营回风险与经营回报的良好平衡报的良好平衡来自中国最大的资料库下载内部控制的重要性内部控制的重要性(续续COSOCOSO报告报告?内部控制整体架构内部控制整体架构?AICPA?AICPA?审计准那么公告第审计准那么公告第78?78?号号?会计法会计法?第四章第第四章第2727条条证监会证监会?证券公司内部控制
4、指引证券公司内部控制指引?中国人民银行中国人民银行?商业银行内部控制指引商业银行内部控制指引?征求意征求意见稿见稿 .来自中国最大的资料库下载内控对于新疆德隆的意义内控对于新疆德隆的意义快速增长阶段快速增长阶段组织转型阶段组织转型阶段稳定增长阶段稳定增长阶段初步形成效劳线初步形成效劳线初步形成效劳线初步形成效劳线保证效劳质量保证效劳质量保证效劳质量保证效劳质量建立根底客户群建立根底客户群建立根底客户群建立根底客户群成功的关键成功的关键形成标准的管理控形成标准的管理控形成标准的管理控形成标准的管理控制体系效劳线重心制体系效劳线重心制体系效劳线重心制体系效劳线重心转移地域扩张转移地域扩张转移地域扩
5、张转移地域扩张提供高质量高附加值提供高质量高附加值提供高质量高附加值提供高质量高附加值效劳维护并开展核心效劳维护并开展核心效劳维护并开展核心效劳维护并开展核心能力研发开发新效劳能力研发开发新效劳能力研发开发新效劳能力研发开发新效劳投入必要资源投入必要资源保证公司增长保证公司增长市场环境和业务结构市场环境和业务结构的变化给企业管理结的变化给企业管理结构带来影响构带来影响,同时企业同时企业效率称为问题效率称为问题竞争的焦点逐步集中于竞争的焦点逐步集中于成本、质量和服务水平成本、质量和服务水平无法维持早期在业无法维持早期在业务上取得的成功务上取得的成功未能建立有效未能建立有效的管理控制体系的管理控制
6、体系以巩固早期的成功以巩固早期的成功设计并实施新的设计并实施新的管理控制体系以管理控制体系以适应环境变化和适应环境变化和实现企业战略目标实现企业战略目标来自中国最大的资料库下载什么是内部控制？什么是内部控制？来自中国最大的资料库下载内部控制的开展历程内部控制的开展历程萌芽期发展期成熟期内部牵制企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。内部会计控制内部管理控制提出了内部控制结构和内部控制整体架构的概念来自中国最大的资料库下载内部控制分为：内部控制分为：内部会计控制：由组织方案以及与保护资产和保
7、内部会计控制：由组织方案以及与保护资产和保证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。内部管理控制：包括但不限于组织方案以及与管内部管理控制：包括但不限于组织方案以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。其记录。来自中国最大的资料库下载内部控制内部控制-被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成以下目标提供合理的保证：以下目标提供合理的保证：营运的效果和效率营运的效果和效率财务
8、报表的可靠性财务报表的可靠性相关法令的遵循相关法令的遵循内部控制的定义内部控制的定义来自中国最大的资料库下载内控系统的整体架构内控系统的整体架构监督监督控制控制活动活动风险风险评估评估控制环境控制环境资讯与沟通资讯与沟通资讯与沟通资讯与沟通来自中国最大的资料库下载控制环境控制环境是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境是推动企业的引擎，也是其他要素的根底是推动企业的引擎，也是其他要素的根底控制环境的组成要素：控制环境的组成要素：管理哲学和经营风格管理哲学和经营风格组织结构组织结构董事会及其委员会职能董事会及其委员会职能职责分配和授权职责分配和授权
9、人事政策人事政策来自中国最大的资料库下载控制环境控制环境管理哲学和经营风格管理哲学和经营风格恩德企业台湾会计制度演进过程恩德企业台湾会计制度演进过程来自中国最大的资料库下载控制环境控制环境管理哲学和经营风格管理哲学和经营风格审计署对审计署对23家企业的调查结果家企业的调查结果金额（亿元）金额（亿元）资产不实资产不实10.39%负债不实负债不实7.89%利润不实利润不实38.87 其中：虚报其中：虚报94.98%36.92 隐瞒隐瞒52.89%20.53 潜亏潜亏92.77%36.06来自中国最大的资料库下载控制环境控制环境管理哲学和经营风格管理哲学和经营风格财政部对财政部对100家国企审计后的
10、报表进行再抽查家国企审计后的报表进行再抽查企业数企业数金额（亿元）金额（亿元）资产不实资产不实8137.61权益不实权益不实8326.12利润不实利润不实8927.47利润差异利润差异-73.63%凭证不实凭证不实27-来自中国最大的资料库下载独立董事独立董事专门委员会专门委员会设立审计委员会，及委员会成员资格要求设立审计委员会，及委员会成员资格要求审计委员会职责审计委员会职责专门委员会与外部中介机构专门委员会与外部中介机构监事会监事会监事会职责监事会职责监事会与外部中介机构监事会与外部中介机构控制环境控制环境董事会及委员会职能董事会及委员会职能来自中国最大的资料库下载内控系统的整体架构内控系
11、统的整体架构监督监督控制控制活动活动风险风险评估评估控制环境控制环境资讯与沟通资讯与沟通资讯与沟通资讯与沟通来自中国最大的资料库下载风险评估风险评估企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制立可辨识、分析和管理相关风险的机制风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。生的风险。企业目标企业目标风险风险控制目标控制目标控制活动控制活动环环境境变变化化后后的的管管理理评评估估和和更更新新来自中国最大的资料库下载控制活动控制活动企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的
12、政策企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策及程序，并予以执行。及程序，并予以执行。通常可以按业务分别进行制定。通常可以按业务分别进行制定。来自中国最大的资料库下载内控系统的整体架构内控系统的整体架构监督监督控制控制活动活动风险风险评估评估控制环境控制环境资讯与沟通资讯与沟通资讯与沟通资讯与沟通来自中国最大的资料库下载资讯与沟通资讯与沟通贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通系统系统这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯和控制企业营运时必须的资讯，并
13、交换这些资讯信息系统：内部、外部信息系统：内部、外部沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律遵循方面的责任遵循方面的责任来自中国最大的资料库下载资讯与沟通资讯与沟通信息系统信息系统世界世界500强竞争情报系统情况强竞争情报系统情况1997较完善较完善90%MSMOTIBMGEHPCOINT贡献率贡献率1711977%55国内企业竞争情报系统情况国内企业竞争情报系统情况1999真正拥有竞争真正拥有竞争情报系统情报系统10%在建在建已建已建世界范围网络世界范围网络情报人员不足情报人员不足%171197来自中国最大的资料库下载内控系统的整体架构内控系统
14、的整体架构监督监督控制控制活动活动风险风险评估评估控制环境控制环境资讯与沟通资讯与沟通资讯与沟通资讯与沟通来自中国最大的资料库下载监督监督整个内部控制的执行过程必须被监督整个内部控制的执行过程必须被监督确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反响确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反响应建立检查和报告体制应建立检查和报告体制监督是谁的职责监督是谁的职责?管理层应对内控执行情况进行持续监督管理层应对内控执行情况进行持续监督内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估借助独立的第三方进行定期、不定期的评估借助独立的第三方进行定期、不定期的评估来自中国最大的资
15、料库下载内部控制的类型内部控制的类型1 1预防性控制预防性控制2 2检查性控制检查性控制3 3纠正性控制纠正性控制4 4补偿性控制补偿性控制事前事前事中事中事后事后来自中国最大的资料库下载内部控制的主体内部控制的主体:管理层管理层(承担的职责是承担的职责是方案、组织、领导其组织的活动方案、组织、领导其组织的活动,即对即对组织的内部控制负责组织的内部控制负责内部审计对管理层组织的内部控制进行内部审计对管理层组织的内部控制进行监督，以协助管理层有效地履行他们的监督，以协助管理层有效地履行他们的职责。职责。管理层在内部控制中的地位和作用管理层在内部控制中的地位和作用来自中国最大的资料库下载走进内部控
16、制走进内部控制 概念回忆概念回忆风险及控制风险的方法风险及控制风险的方法内部控制的重要性内部控制的重要性内部控制的定义内部控制的定义内部控制系统的整体架构内部控制系统的整体架构内部控制的类型内部控制的类型管理层在内部控制中的地位和作用管理层在内部控制中的地位和作用来自中国最大的资料库下载第二局部第二局部 投资与融资控制投资与融资控制 来自中国最大的资料库下载内容提纲内容提纲q 投资业务与融资业务内控制度的根本思想q并购业务的流程及审批控制q 对外转让下属子公司股权的流程及审批控制q 工程融资业务的流程及审批控制q 资产抵押、质押及担保业务的控制来自中国最大的资料库下载根本内控思想根本内控思想q投资业务与融资业务的内控制度均是基于投资业务与融资业务流程而形成的内部控制制度。因此可以说，投资业务与融资业务的内控制度是科学的投资业务与融资业务操作流程的制度化表达。q投资与融资业务的特点 决定了投资与融资业务内控制度应具有以下几个特点：q多层面、跨部门的内部控制与监督q 强调风险的事前防范q 注重方案执行的事后监控q 集体智慧的结晶来自中国最大的资料库下载部门分工部门分工q 由于投资与融资业务
