《《涉税基础与实务》（第4版）（中职版） 教案项目七其他税涉税实务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《涉税基础与实务》（第4版）（中职版） 教案项目七其他税涉税实务（52页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、教案教师姓名授课形式讲授授课课时2教案编号1授课班级授课日期一年一月日 第周 星期年一月日 第周 星期授课章节名 称工程七 其他税纳税实务任务一、资源税任务二、城镇土地使用税 任务三、耕地占用税教学0的通过本内容的学习，使学生掌握资源税、城镇土地使用税、耕地占用税的征 税范围、纳税人、应纳税额的计算及征收管理。教学重点应纳税所得额和应纳税额的计算教学难点资源税的税目和税率；对城镇土地使用税计税依据的理解：耕地占用税的税 率学情分析仔细讲解，注意归类分析更新补充 删节内容无使用教具多媒体课外作业教材内练习题教学后记交税费”科目核算。企业按规定计算交纳耕地占用税时，借记“在 建工程”科目，贷记“银
2、行存款”科目。四、征收管理（1）耕地占用税由税务机关负责征收。（2）耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源 主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税 义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。（3）占用基本农田的，应当按照当地适用税额，加按150%征收。（4）军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕 地，免征耕地占用税。（5）占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水 域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设 的，依照规定缴纳耕地占用税。课后练习课堂 小结（多项选择题）以下关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A.耕地占用税由财
3、政局负责征收B.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收 耕地占用税C.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征收 耕地占用税D.获准占用耕地的单位或个人，应在获准占用耕地之日起30 日内缴纳耕地占用税归纳作业 布置能力训练课后完成教案教师姓名授课形式讲授授课课时2教案编号2授课班级授课日期一年一月日 第周 星期年一月日 第周 星期授课章节名 称工程七 其他税纳税实务任务四、土地增值税任务五 房产税任务六、车船税教学0的通过本内容的学习，使学生掌握土地增值税、房产税和车船税的征税范围、 纳税人、应纳税额的计算及征收管理。教学重点应纳税所得额和应纳税额的计算教学难点相关税法的基
4、本规定和纳税申报学情分析仔细讲解，注意归类分析更新补充 删节内容无使用教具多媒体课外作业教材内练习题教学后记板书设计工程七其他纳税实务任务四 土地增值税一、土地增值税概述（一）纳税人（二）征税对象（三）征税范围（四）税率（五）计税依据二、土地增值税应纳税额的计算（一）房地产转让收入（二）扣除工程（三）应纳税额的计算三、土地增值税的会计处理（一）账户设置（二）会计处理四、土地增值税的税收优惠五、土地增值税的纳税申报（一）纳税期限及地点（二）土地增值税的纳税申报任务五房产税一、房产税概述二、房产税应纳税额的计算（一）计税依据1.从价计征。2.从租计征。（二）应纳税额的计算三、房产税的会计处理四、房
5、产税的税收优惠五、房产税的纳税申报任务六车船税一、纳税义务人与征税范围（一）车船税的纳税义务人（二）征税范围二、税目与税率三、应纳税额的计算四、车船税的会计处理（一）账户设置（二）会计处理五、车船税的纳税申报 （一）纳税期限（二）纳税地点（三）以下车船免征车船税（四）纳税申报备课笔记教学环节教学内容及步骤与荻字于戌）学生活动案例导入个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机 关申报审核，凡居住满3年或3年以上的，免征土地增值税。”这 句话对吗？【案例解析】错。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用 住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免 予征收土地增值税；居住
6、满3年未满5年的，减半征收土地增值理解讲授新课税。任务四、土地增值税一、土地增值税概述重要提示土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附土地增值税着物的单位和个人，就其转让房地产取得的增值性收入征收的一的纳税人一种税。般分为两大我国现行土地增值税的特点是：以转让房地产取得的增值额类，一类是为征税对象；实行超率累进税率；按次征收。从事房地产（-）纳税人开发的纳税土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及人，即通常其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业单位、事业单所说的房地位、个体工商业户及其他单位和个人。外商投资企业、外国企业、产开发公外国驻华机构、外国公民、华侨，以及
7、港澳台同胞等，只要在我司；另一类国境内转让房地产并取得收入，就是土地增值税的纳税人。（二）征税对象土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上的建筑 物及其附着物所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产的收 入减除规定的扣除工程金额后的余额。（三）征税范围是其他的纳 税人.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权；地上的建 筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。（四）税率土地增值税采用四级超率累进税率（五）计税依据讲授土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的土地增 值额，即转让房地产所取得的收入减除规定的扣除工程金额后的 余额。其确定方法有余额计算法和价格评估法两种。（1）余额计
8、算法：是以转让房地产所取得的全部收入减除规 定的扣除工程金额后的余额为计税依据，适用于新建房地产转让。（2）价格评估法：是以转让房地产或扣除工程的评估价格为 计税依据，适用于存量房地产转让。二、土地增值税应纳税额的计算土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的 税率计算征收。土地增值额=房地产转让收入-扣除工程金额（-）房地产转让收入纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部有关 的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其 他收入。为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发 企业采取预收款方式销售自行开发的房地产工程的，可按照以下 方法计算土地增值税预征
9、的计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款（二）扣除工程1.对于新建房地产转让，可扣除以下工程。（1）取得土地使用权所支付的金额，包括纳税人为取得土地 使用权所支付的地价款和纳税人在取得土地使用权时按国家统一 规定交纳的有关费用。（2）房地产开发本钱。指纳税人在房地产开发工程中实际发 生的本钱，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装 工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。（3）房地产开发费用。指与房地产开发工程有关的销售费用、 管理费用和财务费用。（4）与转让房地产有关的税金。指在转让房地产时缴纳印花 税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。但房
10、地产 开发企业缴纳的印花税列入管理费用，所以房地产开发企业缴纳 的印花税不再单独扣除。（5）财政部规定的其他扣除工程。讲授重要提示 纳税人转 让房地产 的土地增 值税应税 收入不含 增值税。讲授对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的 金额与房地产开发本钱之和加计20%来扣除：加计扣除费用二（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）x20%2.对于存量房地产转让，可以按以下扣除。（1）房屋及建筑物的评估价格。纳税人有以下情况之一的， 需要对房地产进行评估，并以评估价格确定转让房地产收入，扣 除工程的金额。一是出售旧房及建筑物的；二是隐瞒、虚报房地产成产价格 的；三是提供扣除工程金
11、额不实的；四是转让房地产的成交价格 低于房地产评估价格，又无正当理由的。评估价格二重置本钱价x成新度折扣率（2）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳 的有关费用。（3）转让环节缴纳的税金，包括城市维护建设税和教育费附 加、印花税、购房时缴纳的契税（需提供契税完税凭证）。（三）应纳税额的计算土地增值税应纳税额的计算公式，如表7-8所示。例题7-7某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10 000 万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1 000万元; 房地产开发本钱3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可 按转让工程计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50
12、万元属加罚 的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；该单位所在地政 府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%0试计算该房地产 开发公司应纳的土地增值税。答案：（1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1 000万元。（2）房地产开发本钱为3 000万元。（3）房地产开发费用=500-50+（1 000+3 000）又5断650 （万元）。（4）允许扣除的税费为555万元。（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20%。允许扣除额;（1 000+3 000） X20%=800 （万元）。（6）允许扣除的工程金额合计=1 000+3 000+650+555+800=6 005 （万元）。
13、（7）增值额=10 000-6 005=3 995 （万元）。讲授举例（8）增值率=3 9954-6 005X 100脏66. 53机(9)应纳税额=3 395X40%-6 005X5%= 1 297. 75 (万元)。三、土地增值税的会计处理(一)账户设置应设置“应交税费应交土地增值税”明细账户。贷方核 算本期应缴纳的土地增值税税额，借方核算实际缴纳数额，贷方 余额表示企业应交未交的土地增值税税额。()会计处理(1)主营房地产业务的企业。计算应交土地增值税时。借：税金及附加贷：应交税费一应交土地增值税实际缴纳时。借：应交税费一应交土地增值税贷：银行存款(2)兼营房地产业务的企业。计提应纳土地
14、增值税税额时。借：其他业务支出贷:应交税费一应交土地增值税实际缴纳时。借：应交税费一一应交土地增值税贷：银行存款(3)非房地产开发企业，转让国有土地使用权连同地上建筑 物及其附着物时应纳土地增值税。计提应纳的土地增值税时。借：固定资产清理贷：应交税费一一应交土地增值税实际缴纳时。借：应交税费一应交土地增值税贷：银行存款四、土地增值税的税收优惠(1)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除工程 金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地 增值税。复习会计 相关知识重要提示： 对于纳税人 既建普通标 准住宅又搞 其他房地产 开发的，应 分别核算增(2)因国家建设需要依法征收、
15、收回的房地产，免征土地增 值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行 转让原房地产的，免征土地增值税。（3）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共 租赁住房房源且增值额未超过扣除工程金额20%的，免征土地增 值税。（4）对居民个人之间互换自由居住用房地产的，经当地税务 机关核实，可以免征土地增值税；自2008年11月1日起，对居 民个人转让住房一律免征土地增值税。五、土地增值税的纳税申报（一）纳税期限及地点纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在 地主管税务机关办理纳税申报，并提供房屋及建筑物产权、土地 使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告，与转 让房地产有关的税金的完税证明，其他与转
