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1、途锦教育集团EMBA班财务管理讲课提纲成长的烦恼企业为什么短命，企业迅速长大为什么又快速死亡？从中小企业管理大企业管理从中小企业的CEO到大企业的CEO换人还是换观念认识财务管理从一个案例开始美国西南航空公司的案例1-1.5小时的支线飞行所有飞机都是波音737。顾客以个人旅行者和小公司的公务人员西南航空的顾客特点、需求及公司的经营分析公司顾客的特点公司顾客的需求公司的经营公司成本管理的特点：战略、顾客需求、活动、考核公司经营特点总结的推广：神龙汽车公司、宜昌到上海的汇编列车、铁路公司的考核、武汉客车制造公司作业与思考你所在的企业哪些部门和 活动影响成本？对这些部门和活动的影响力程度进行排序。结
2、合你的工作分析你如何为成本的节约做贡献？内部控制重要性的谚语财务管理重在机制建设没有控制再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼。世界上本来就没有庸人和懒人，只有创造庸人和懒人的环境。当有很多人（尤其是下属）偷懒时，不要去怪他们，问题可能主要在你身上，你为什么不控制呢？财务管理在企业中的地位从案例中获取结论：销售人员绩效考核的设计案例；对西方企业定期休假制度的思考楚天激光和京山轻机股份有限公司的成本控制案例存货控制财务会计人员人员管理体制控制青岛海信股份有限公司财务内部控制案例剖析青岛海信股份有限公司财务内部控制案例材料（见具体案例）风险来自哪里？预期 销售额下降10%销售额上升10%销售额 1000
3、900 -10%1100 +10%可变营运支出 （380）（342）-10%（418）+10%固定营运支出 （380）（380）不变 （380）不变息税前收益 240 178 -26%302 +26%固定利息支出 （40）（40）不变 （40）不变 税前收益 200 138 -31%262 +31%可变税款（50%）（100）（69）-31%（131）+31%净利润 100 69 -31%131 +31%弹性的价值注意项目的弹性化，这是避免风险的好办法。管理选择权：根据环境的变化对项目进行调整的能力。注意发挥财务的指挥棒作用一个故事的启示：和尚分希饭的故事素质教育与高考制度的怪圈财务的指挥棒指
4、向哪呢？财务的作用发挥了吗？一个结论性的问题：一个上市公司变坏是偶然，一个个上市公司前仆后继地越轨乃至犯罪那就必须找出共性的罪原。西谚云：好的制度让好人更好，坏人不变坏。现实中良民从恶，我们就不得不反思制度的弊端。中国基础管理、控制制度不完善更呼唤财务的控制作用我国财务管理问题的根源无恒产者无恒心，无恒心者爱骗人。无主人的苹果树长不大。你栽树，别人乘凉，你干吗要栽树？所以，很多企业经理只种稻子不栽树！产权是信誉的基础，产权是道德的基础。只要产权不清，国企、民企都会从商业性组织变成政治性组织。我国财务管理问题的根源收益有货币收益与权利收益。健康的企业管理层会将精力集中在为企业获取货币收益上；不健
5、康的企业的管理层会把精力集中在权利收益上。我国相当多的经营者货币收益严重不足，他们被迫将更多精力集中在权利收益方面。他们并不真正关心赚了多少钱，而是关心自己的位置如何保住。我国民企的五大内伤很难摆脱家族式经营的阴影；缺乏明确的发展思路；存在严重的投机行为；虚幻的营销战略；缺乏科学的用人机制。五种常见的内部控制方法指导性内部控制预防性内部控制检查性内部控制纠正性内部控制补偿性内部控制财务人员作用的总结搞好会计核算为企业的战略目标实现服务为日常经营提供信息参与内部控制参与考核目前的工作重点：对现金流的安排、预算的制定、内部控制体系的完善工作的难点：能否真正赢得最高领导的支持、非财务部门和人员对财务
6、知识欠缺、体制的局限对现代财务人员的素质要求战略眼光全面知识对活动的热情参与和了解创新思维沟通能力从会计等式考察财务的内容现代企业制度就是公司制企业结构公司一般有有限责任公司与股份有限公司之分。从会计等式解读公司制度：资产=负债+股东权益等式的理论含义与现实中的困惑完善股东会、董事会、监事会、经理会之间的结构股票、股份与股东权利从会计等式看财务会计与财务管理框架财务会计的管理主体：企业与政府的博弈、上级公司与本公司的博弈财务会计的内容财务会计人员的目标：提供决策人相关 的信息，帮助 正确决策，以和财务管理一起实现产值、收入、利润、股东财富、企业价值最大实现会计目标的手段：核算与控制商品、资产经
7、营与资本经营财务原理管理者应以增加公司的市场价值为目标来经营公司的资源。一切决策应该考虑的问题：这项计划能增加公司的市场价值吗？一项经营计划例如一项新的投资，收购另一家公司，或者重新制定一项计划只有在其预期产生的未来净现金收益的现值超出实施这项计划的初始现金支出时，才会增加公司的价值。两个小问题：1000万的投资形成的资产，目前跌至300万，作为卖方，你愿意卖吗，为什么？作为买方，你愿意买吗，为什么？请总结买卖的标准。你能把递延资产卖出去吗？资产的定义1 1。经济学中的资产与财务管理学中的资产。经济学中的资产与财务管理学中的资产。使用价值与价值使用价值与价值 主体对资产的控制能力主体对资产的控
8、制能力2 2。资产是过去经济业务引起的，能用货币资产是过去经济业务引起的，能用货币计量的，企业拥有和控制的，能给企业带计量的，企业拥有和控制的，能给企业带来经济收益的经济资源。来经济收益的经济资源。3 3。资产的内涵分析。资产的内涵分析财务管理是一种价值创造，创造价值既要开源，又要节流。开源是本，节流是辅助方式开源：从有形资产到无形资产，从商品运营到资本运营顾客价值：电信企业的案例。日本宾馆的顾客数据库海尔的顾客价值计算节流：税务筹划成本控制资产的本质资产为什么值钱资产为什么值钱:现金流入的创造能力现金流入的创造能力 一个上市公司广告费的处理。一个上市公司广告费的处理。资产的计量资产值多少钱资
9、产值多少钱:两个教室的经营比较、地产两个教室的经营比较、地产投资价值分析。投资价值分析。投入价值与产出价值投入价值与产出价值帐面价值与市场价值帐面价值与市场价值实物评价与价值评价实物评价与价值评价资产的管理 如何使企业的资产更值钱如何使企业的资产更值钱:结构结构-“-“桶桶”的结构，人体的构的结构，人体的构造。造。问题：打破问题：打破“桶桶”的结构。的结构。结论：整合能力很重要。结论：整合能力很重要。一个值得关注的问题 会计利润与现金流量的关系分析会计利润与现金流量的关系分析:收入的对应方；费用的对应方。收入的对应方；费用的对应方。现金流入的对应方；现金流出的对应现金流入的对应方；现金流出的对
10、应方。方。权责发生制与收付实现制的财务效应权责发生制与收付实现制的财务效应 谁重谁轻谁重谁轻 长期与短期长期与短期资产的认识能扩展吗？向非实物资产方面发展。向非实物资产方面发展。人力资源人力资源 顾客资源顾客资源资产质量与资产的规模我们要的是资产质量，而非资产的规模我们要的是资产质量，而非资产的规模该投资在哪里。该投资在哪里。CASE STUDY 案例材料金欣公司1996年12月31日的资产负债表如下：项目 金额 项目 金额货币资金 845590 流动负债 4570614 应收帐款 3382361 长期负债 6393854存货 4227951 所有者权益 13168590长期投资 140000
11、固定资产 14447408无形资产 1089748 负债及所有者资产合计 24133058 权益合计 24133058该公司1996年利润为6764160元，ROA=28%，ROE=51%问题一该公司效益好，为什么资金短缺，甚至发工资与交税都成问题？问题二你认为应该如何解决公司的资金短缺问题？问题三公司有40万资产长期闲置，目前市价为30万，该资产应否出售？问题四有人认为公司可以通过合资解决问题，有人却认为企业效益好不需合资，效益差时才合资，你怎么看？几点结论决策、经营与财务绩效的关系财务中的帐面利润与现金流量的关系收入与利润的质量观资产的投入价值与产出价值之间的关系资产的实物形态与价值形态之
12、间的关系企业价值与整合管理对资产的认识应该扩张商品经营、资产经营、资本经营与企业目标之间的关系 成本与费用控制一、一、费用控制的意义费用控制的意义二、二、几组概念的界定几组概念的界定三、三、成本与费用的本质分析成本与费用的本质分析四、四、费用控制的几点理念费用控制的几点理念五、五、ABC成本与费用控制法成本与费用控制法六、六、目标成本管理目标成本管理 成本与费用控制七、七、成本预算的问题成本预算的问题八、企业重新设计与成本、费用控制八、企业重新设计与成本、费用控制九、不同企业对成本与费用的理解区别很大九、不同企业对成本与费用的理解区别很大十、十、同一企业不同时期对成本费用的理解也不同同一企业不
13、同时期对成本费用的理解也不同十一、十一、你所在企业的成本费用分析你所在企业的成本费用分析费用控制的意义 利润利润 生存生存几组概念的界定支出支出成本成本费用费用产品成本产品成本损失损失成本与费用的本质分析活动活动资源资源费用费用费用控制的几点理念费用控制，而非成本控制费用控制，而非成本控制完全成本控制，而非制造成本控制完全成本控制，而非制造成本控制 研究与开发研究与开发-产品设计产品设计制造制造市场开拓市场开拓推销推销售后服务售后服务环节上重两头，制度管中间；与哑铃型企业经营相适应：环节上重两头，制度管中间；与哑铃型企业经营相适应：武汉烟厂的招标与投标武汉烟厂的招标与投标ABC成本与费用控制法
14、中心百货（水电费）中心百货（水电费）中南商场（电话费）中南商场（电话费）你的企业无效活动分析你的企业无效活动分析目标成本管理环节、难点、优点：环节、难点、优点：邯钢的成功与问题；其他企业败在哪里邯钢的成功与问题；其他企业败在哪里市场调查市场调查活动分解活动分解考核到人（只问主考核到人（只问主观，不问客观）观，不问客观）市场压力、责任到人市场压力、责任到人 康佳的例子康佳的例子成本预算的问题预算的两个层面：预算的两个层面：活动活动成本费用、现金收支成本费用、现金收支成本费用、现金收支成本费用、现金收支责任单位、责任人责任单位、责任人产品生产活动的脉络分析产品生产活动的脉络分析责任到人的问题责任到
15、人的问题销售部门与其他部门的冲突销售部门与其他部门的冲突 企业重新设计与财务成本、费用控制同一企业不同时期对成本费用的理解也不同高科技企业的不同时期：高科技企业的不同时期：武汉一企业的例子：武汉一企业的例子：900900元的成本元的成本21002100元的售价元的售价 生产手机和电视机的企业生产手机和电视机的企业 你所在企业的成本费用分析列出你所在企业的主要产品列出你所在企业的主要产品列出产品生产过程中耗费最多的列出产品生产过程中耗费最多的3-53-5个项目个项目分析每个项目的消耗量和价格分析每个项目的消耗量和价格对有问题的项目量、价不好的原因分析对有问题的项目量、价不好的原因分析 在你可控的
16、范围内找出可能的对策在你可控的范围内找出可能的对策一、一、企业经营的目标企业经营的目标二、二、几组概念几组概念三、资产管理、资本结构与资产重组的互动。资产负债三、资产管理、资本结构与资产重组的互动。资产负债表的结构分析表的结构分析四、成功的资本经营四、成功的资本经营五、资本经营带给一些企业的悲哀五、资本经营带给一些企业的悲哀:事与愿违的资本经事与愿违的资本经营不少见营不少见 资本经营企业经营的目标产值产值收入收入利润利润股东财富股东财富企业财富企业财富几组概念商品的价值商品的价值资产的价值资产的价值企业的价值企业的价值股东的财富股东的财富一、一、财务报表分析的几点理念财务报表分析的几点理念二、二、财务信息的特点财务信息的特点三、三、财务报告的审阅财务报告的审阅四、四、财务报表的趋势分析与结构分析财务报表的趋势分析与结构分析五、五、财务报表的比率分析财务报表的比率分析财务报表的审阅与分析报表简介资产负债表的说明（货币资金与现金CASH AND CASH EQUIVALENTS）收益表的说明现金流量表的说明会计政策的说明资产负债表的改进 管理资产负债表 投入资本或资产 运用资本 现金 短期
