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1、最新资料推荐风险评估是指可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断进行评估的系统过程，以下陈述中哪些正确反映了内部审计主管应采取的恰当行为：A.审计主管通常应当对高风险的活动优先考虑实施审计;B.审计主管应该限制风险评估过程中使用的信息来源的数目;C.为指导审计主管进行风险评估,要对审计工作时间表上的优先顺序加以评估;D.至少每三至五年实施一次风险评估。 考查重点：风险评估A.正确。符合准则规定。 B.不正确。根据准则规定可以限制评估风险是使用的风险因素，但是没有提 到限制信息来源，事实上这样做可能造成考虑的不完整。 C.不正确。二者关系搞反了，应该风险评估在前，制订计划在后。 D.不正确。应该
2、在审计活动中定期评估，但是说至少几年就不对了。2.下列哪项对内部审计中使用的“风险评估”一词陈述不正确： A.风险评估是指在可审计活动中，能够对已转让的美元价值（assingning dollar values）的可预期风险水平判断的过程。上述已转让价值可以使内部审计主管挑选出有利于节约审计成本的审计对象。B.内部审计主管应该将来自各种渠道的信息应用于风险评估过程，包括与董事会、管理当局、外部审计人员的讨论，法规的审查以及财务/经营数据的分析。C.风险评估是可能对组织不利的状况和/或事件进行系统评价与整合过程的的职业判断，并为内部审计工作安排提供了依据。D.作为审计或初步调查的结果，内部审计主
3、管可以随时修正审计对象的估计风险水平，并对工作日程进行适当调整。考查重点：风险评估。A.正 确。内部审计主管不是选择那些有利于节约审计成本的审计对象。B.不正确。内部审计主管应该利用来自于各个渠道的信息进行风险评估。C.不正确。风险评估是一种汇聚所有对组织不利影响的事件的一种职业判断，并为审计 工作安排提供了依据。D.不正确。根据初步调查得到的新的信息，内部审计主管可以修正风险评估。3.假如你所在的公司打算收获一家小型有毒废品处理公司。作为内部审计师，你是收获审 查小组的一员,专职从事收获的谨慎性审查,作为审计人员,你的审讯范围最不可能包括:A. 评估最近投诉废品公司的诉讼影响。B. 审查被收
4、获公司取得废品原料的程序，并与法律规定相比较。C. 分析公司对贷款合同的遵循性和披露情况。D. 评估废品公司经营的效率性和获得能力。考察重点：内部审计准则。A. 正 确。审计人员的职责只是确定诉讼公司而言的或有损失，而对诉讼影响的评估超出了审计人员的工作范围。B. 不正确。属于合规性的审计，是审计人员工作范围之内的事情，参见AIAS 320。C. 不正确。属于对财务记录真实性和准确性的审计，是审计人员的工作范围之内的事情，参见AIAS D. 不正确。属于对经营效率的评价，是审计人员的职责之内的事情，参见AIAS 340。根据下列资料回答4至7 某城市的内部审计主管刚刚与审计委员会开了一个季度会
5、议，审计委员会表示希望内部审计部门将下面两个项目作为他们下一年经营审计的一部分加以审查：1. 该城市完成的“裁员”最终是否使得职员数达到“合理水平”？审计委员会提出审 查几个地区是适当的，并且将为他们关注的问题提供初步依据。2. 该城市为增加短期现金流量而进行的长期决策是次优的吗？审计委员会还特别地建议内部审计部门对负责该城市公共汽车线路运营的运输部门实施一次经营审计。判断问题：4和5的陈述对审计委员会考虑的第一个审计领域而言是正确还是错误。4.内部审计主管应该告知审计委员会，由于目前没有可行的标准来评估“合理水平”，因 此这种审计无法实施。A. 正 确。B. 错 误。考察重点：审计实施。 本
6、题要求判断正误。在本题中，审计委员会要求评估城市的职员的数目是否处于一个合理水平，并通过几个地区审查得到最初步的依据。审计人员的职责就是通过地区的比较为审计委员会关注的问题提供一些合理的论据。故以没有可行的标准来推脱审计实施是不合理的。本题答案为B选项。5.尽管该审计是由审计委员会提出的要求，但仍应当将审计结果正式投送给有关部门的经 理和市政官员。A. 正确B. 错误考察重点：审计报告。内部审计的主要目的就是找出组织的风险隐患，以提醒管理者重视。所以，尽管该审计是审计委员会提出的，审计结果也应该向有关部门和市政官员报告。所以，本题的叙述是正确，选择A答案。6.在与审计职员开会讨论实施这种审计的
7、可能性时，一位职员建议审计部门应该惧有关的 职员的工作态度和旷工变动情况的统计资料，另一位职员则认为这些资料并不重要，因 为（A）它们是不可测量的，（B）它们不具有相关性只有结果是相关的。关于这些争 论，下列陈述正确的是：A. 职员的工作态度无法被客观地测量。B. 工作业绩和成果比职员的工作态度更容易而且准确地被测量。C. 由于职员旷工情况比职员的工作态度更容易测量，由于审计人员应该仅收集旷工情况方面的据。D. 以上三项都对考察重点：审计实施。本题考察审计证据的可测量性。A. 不正确。职员的工作态度是可以客观测量的，尽量其不能直接观察到。B. 正 确。职员的工作业绩和结果当然比不可直接观测的工
8、作态度要容易而且准确地 观测到。C. 不正确。仅仅收集职员旷工的情况是不能评估职员水平是否适度的。D. 不正确。本选项显然错误。7.尽管有很多争议，但内部审计主管仍决定对这两个领域实施初步调查来证实审计委员会 的第一点考虑。那么在实施初步调查时，下列程序中不恰当的是：A. 与行政管理当局会晤，确认“合理水平”的部门，无论确认标准是否存在。B. 与部门经理会晤，确认他们用来缩减经营预算的方法。C. 使用风险分析并选择两个帐户余额存在潜在错报风险最大的部门。D. 制定能够用于收集职员工作态度方面客观信息的初步调查问卷考察重点：审计实施。本题考察哪一项不包括在初步调查这个阶段。A不正确。与行政当局会
9、晤，确认职员的“合理水平”，不管有否确认标准，这应该 初步调查阶段完成。B不正确。与部门经理会晤，确认削减预算的方法也是必要的。C正 确。选择两个部门的客观依据不强。D不正确。制定收集职员工作态度的调查问卷是应当的。根据下列增加的信息回答问题8至12 在准备对运输成本进行审查时，内部审计师收集到以前年度的如下信息：当年1上一年2年前3年前公共汽车行驶里程9,000,0008,400,0007,200,0006,800,000在用公共汽车数40404036平均已使用年限10年9年8年7.5年维修成本$1,600,000$1,200,000$750000$800000其他营运用费用$1,000,0
10、00$900000$720000$680000司机加班成本$400000$240000$80000$20000每年意外事故或故障48036012050新年购入$0$0$0$800000司机总数80807572新司机数3025155公共汽车营运总成本$5,400,000$4,150,000$3,200,000$3,450,000总收入$2,980,000$2,520,000$2,160,000$2,420,000年度公共汽车票价$1.00$0.80$0.80$0.60城市人口增长率5%5%10%3%公共汽车司机的薪金一直都是每年$30,000每辆公共汽车的平均成本是$200,000，使用直线法对
11、公共汽车计提折旧，折旧年限20年。8.一位审计职员从上述数据中对当年情况得出以下结论：1) 与前几年相比，公共汽车司机更换率增长。2) 与前几年相比，乘公共汽车人数增加。3) 与前几年相比，每辆单位里程营运成本增加。4) 与前几年相比，每辆车的平均维修成本增加。比上述数据中能够得出的正确结论是：A. 1,2,3,4B. 2,3,4C. 1,3,4D. 1,2,3答案：c考察重点：审计实施解题思路：本题考察对有关审计数据的分析。对于2)，因为乘公共汽车的人数等于总收入除以票价，而2.98/8.4/807.2/75, 因此,从去年起司机的平均行驶里程是增加的。C. 不正确。其他营运成本每年是不同的
12、，因此，不能作为固定成本。D. 不正确。公共汽车的总成本的增长率大于人口的增长率。因此（5.4-4.15）/ 4.15 5。10.内部审计主管建议分析将财务分析作为决定是否更换旧公共汽车的依据，下列数据与实 施这种分析最不相关的是：A. 每年意外事故或者故障数的增加。B. 每年维修成本增加。C. 每年司机加班成本的增加D. 目前在用的公共汽车的平均已用使用年限。 答案：C 考察重点：审计实施。 解题思路： 内部审计主管建议将财务分析作为决定是否对公共汽车进行更新的依据，问哪个选项不 是相关的。A. 不正确。每年意外事故和故障的增加，说明该进行公共汽车的更新。B. 不正确。维修成本的增加说明汽车
13、开始老化。C. 正 确。每年司机加班成本的增加是否与更新汽车无关。D. 不正确。目前汽车使用年限与是否更新汽车有关。11.该市议会关注每年发生事故和故障数，下列为证实这一关注而采取的审计程序中最客观 的是：A. 与维修经理会谈，获得对事故或者故障原因的解释。B. 分析每年事故或故障数，并建立与每行驶里程、加班成本和汽车已使用年限相关的多元回归模型。C. 绘制以总营运成本进行分析的每年事故或故障数进行回归分析。答案：B考察重点：审计实施。解题思路：该市议会关心事故和故障的数目，问哪个审计程序最客观。A. 不正确。维修经理提供的信息主观性较强 。B. 正 确。建立多元回归模型，解释故障数目比较合理和客观。C. 不正确。每单位行驶成本与故障数无关。D. 不正确。维修费用只是一个解释因素，因而不如多元回归效果好。12.该市议会关注公共汽车部门日益增加的赤字，下列审计程序中与此不相关的是：A. 检查该城市鼓励公共运输和公共汽车服务订价方面的政策。B. 将人口增长与公共汽车行驶里程的增加进行比较。C. 审查维修成本增加的原因和性质。D. 与公共汽车部门经理会谈，找出不购置更多新汽车的原因。答案：D考察重点：审计实施。解题思路：该市议会关心公共汽车部门日益增长的赤字，问哪个审计程序不相关。A
