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1、财务治理制度农夫专业合作社财务会计制度农夫专业合作社财务会计制度试行全文农夫专业合作社财务会计制度试行 一、总则一为了标准农夫专业合作社以下简称合作社 会计工作，保护农夫专业合作社及其成员的合法权益， 依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国农夫专业合作社法及有关规定，结合合作社的实际状况，制定本制度。二本制度适用于依照中华人民共和国农夫专业合作社法设立并取得法人资格的合作社。三合作社应依据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的， 也可以本着民主、自愿的原则，托付农村经营治理机构或代理记账机构代理记账、核算。四合作社应按本制度规定，设置和使用会计科目， 登记会
2、计账簿，编制会计报表。会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。五合作社的会计核算承受权责发生制。会计记账方法承受借贷记账法。六合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。七合作社会计信息应定期、准时向本合作社成员公开，承受成员的监视。对于成员提出的问题，会计及治理人员应准时解答，确实存在错误的要马上订正。八财政部门依照中华人民共和国会计法规定职责，对合作社的会计工作进展治理和监视。农村经营治理部门依照中华人民共和国农夫专业合作社法和有关法规政策等，对合作社会计工作进展指导和监视。九本制度自 2022 年 1 月 1
3、 日起施行。二、会计核算的根本要求一合作社的资产分为流淌资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。二合作社的流淌资产包括现金、银行存款、应收款项、存货等。三合作社必需依据有关法律法规，结合实际状况， 建立健全货币资金内部把握制度。合作社应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关把握措施。合作社收取现金时手续要完备，使用统一规定的收款凭证。合作社取得的全部现金均应准时入账，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存。合作社要准时、准确地核算现金收入、支出和结存， 做到账款相符。要组织专人定期或不定期清点核对现金。合作社要定
4、期与银行、信用社或其他金融机构核对账目。支票和财务印鉴不得由同一人保管。四合作社的应收款项包括本社成员和非本社成员的各项应收及暂付款项。合作社对拖欠的应收款项要实行切实可行的措施乐观催收。五合作社应当建立健全销售业务内部把握制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关把握措施。合作社应当依据规定的程序办理销售和发货业务。应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。合作社应当依据有关规定准时办理销售收款业务，应将销售收入准时入账，不得账外设账。合作社应当加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的治理。六合作社应当建立健全选购业务内部把握制度，
5、 明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关把握措施。合作社应当依据规定的程序办理选购与付款业务。应当在选购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。在办理付款业务时，应当对选购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证进展严格审核。合作社应当加强对选购合同、验收证明、入库凭证、选购发票等文件和凭证的治理。七合作社的存货包括种子、化肥、燃料、农药、 原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、受托代购商品、托付代 销商品和托付加工物资等。存货依据以下原则计价：购入的物资依据买价加运输费、装卸费等费用、运输途中的合理损耗等计价；受托代购
6、商品视同购入的物资计价；生产入库的农产品和工业产成品，按生产过程中发生的实际支出计价； 托付加工物资验收入库时，依据托付加工物资的本钱加上实际支付的全部费用计价；受托代销商品按合同或协议商定的价格计价，出售受托代销商品时，实际收到的价款大于合同或协议商定价格的差额计入经营收入，实际收到的价款小于合同或协议商定价格的差额计入经营支出；托付代销商品按托付代销商品的实际本钱计价。领用或出售的出库存货本钱确实定，可在“先进先出法”、“加权平均法”、“个别计价法” 等方法中任选一种，但是一经选定，不得任凭变动。合作社对存货要定期盘点核对，做到账实相符，年末必需进展一次全面的盘点清查。盘亏、毁损和报废的存
7、货，按规定程序批准后，按实际本钱扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额和残料价值后的余额，计入其他支出。八合作社应当建立健全存货内部把握制度，建立保管人员岗位责任制。存货入库时，保管员清点验收入库，填写入库单；出库时，由保管员填写出库单， 主管负责人批准，领用人签名盖章，保管员依据批准后的出库单出库。九合作社依据国家法律、法规规定，可以承受货币资金、实物资产或者购置股票、债券等有价证券方式向其他单位投资。十合作社的对外投资依据以下原则计价：以现金、银行存款等货币资金方式向其他单位投资的， 依据实际支付的款项计价。以实物资产含牲畜和林木方式向其他单位投资的， 依据评估确认或者合同、协议确定的价值计
8、价。合作社以实物资产方式对外投资，其评估确认或合同、协议确定的价值必需真实、合理，不得高估或低估资产价值。实物资产重估确认价值与其账面净值之间的差额，计入资本公积。合作社对外投资分得的现金股利或利润、利息等计入投资收益。出售、转让和收回对外投资时，按实际收到的价款与其账面余额的差额，计入投资收益。十一合作社应当建立健全对外投资业务内部把握制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关把握措施。合作社的对外投资业务包括对外投资决策、评估及其收回、转让与核销，应当由理事会提交成员大会决策，严禁任何个人擅自打算对外投资或者转变成员大会的决策意见。合作社应当建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中消
9、灭重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的人员，应当追究相应的责任。合作社应当对对外投资业务各环节设置相应的记录或凭证，加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资有关权益证书、对外投资处置决议等文件资料的治理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的治理规定及相关人员的职责权限。合作社应当加强对投资收益的把握，对外投资猎取的利息、股利以及其他收益，均应纳入会计核算，严禁设置账外账。十二合作社要建立有价证券治理制度，加强对各种有价证券的治理。要建立有价证券登记簿，具体记载各有价证券的名称、券别、购置日期、号码、数量和金额。有价证券要由专人治理。十三合作社
10、的农业资产包括牲畜禽资产和林木资产等。农业资产按以下原则计价：购入的农业资产依据购置价及相关税费等计价；幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的培植费用、非经济林木郁闭前的培植费用按实际本钱计入相关资产本钱；产役畜、经济林木投产后，应将其本钱扣除估量残值后的局部在其正常生产周期内按直线法分期摊销，估量净残值率依据产役畜、经济林木本钱的 5%确定，已提足折耗但未处理仍连续使用的产役畜、经济林木不再摊销；农业资产死亡毁损时，按规定程序批准后，按实际本钱扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额，计入其他收支；合作社其他农业资产，可比照牲畜禽 资产和林木资产的计价原则处理。十四合作社的房屋、建筑物
11、、机器、设备、工具、器具和农业根本建设设施等，凡使用年限在一年以上， 单位价值在 500 元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年 限在一年以上的，也可列为固定资产。合作社以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产，不应列作合作社的固定资产。十五合作社应当依据具体状况分别确定固定资产的入账价值：1. 购入的固定资产，不需要安装的，按实际支付的买价加选购费、包装费、运杂费、保险费和交纳的有关税金等计价；需要安装或改装的，还应加上安装费或改装费。2. 建的房屋及建筑物、农业根本建设设施等固定资产，按竣工验收的决算价计价。3. 承受捐赠的全固定资产，应按发
12、票所列金额加上实际发生的运输费、保险费、安装调试费和应支付的相关税金等计价；无所附凭据的，按同类设备的市价加上应支付的相关税费计价。承受捐赠的旧固定资产， 依据经过批准的评估价值或双方确认的价值计价。4. 在原有固定资产根底上进展改造、扩建的，按原有固定资产的价值，加上改造、扩建工程而增加的支出， 减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。5. 投资者投入的固定资产，依据投资各方确认的价值计价。十六合作社的在建工程指尚未完工、或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程工程。在建工程按实际消耗的支出或支付的工程价款计价。形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入固定资产。在建工程局部发生报废或者毁损，按规
13、定程序批准后， 依据扣除残料价值和过失人及保险公司赔款后的净损失，计入工程本钱。单项工程报废以及由于自然灾难等格外缘由造成的报废或者毁损，其净损失计入其他支出。十七合作社必需建立固定资产折旧制度，按年或按季、按月提取固定资产折旧。固定资产的折旧方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任选一种，但是一经选定，不得任凭变动。合作社应当对全部的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍连续使用的固定资产除外。合作社当月或当季度增加的固定资产，当月或当季度不提折旧，从下月或下季度起计提折旧；当月或当季度削减的固定资产，当月或当季度照提折旧，从下月或下季度起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否连续使用，
14、均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。十八固定资产的修理费用直接计入有关支出工程。固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其账面净值的差额计入其他收支。固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。十九合作社应当建立健全固定资产内部把握制度，建立人员岗位责任制。应当定期对固定资产盘点清查， 做到账实相符，年度终了前必需进展一次全面的盘点清查。盘亏及毁损的固定资产，应查明缘由，按规定程序批准后，按其原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款之后，计入其他支出。二十合作社的无形资产是指合作社长期使用但是没
15、有实物形态的资产，包括专利权、商标权、非专利技术等。无形资产按取得时的实际本钱计价，并从使用之日起，依据不超过 10 年的期限平均摊销，计入治理费用。转让无形资产取得的收入，计入其他收入； 转让无形资产的本钱，计入其他支出。二十一每年年度终了，合作社应当对应收款项、存货、对外投资、农业资产、固定资产、在建工程、无形资产等资产进展全面检查，对于已发生损失但尚未批准核销的各项资产，应在资产负债表补充资料中予以披露。这些资产包括：1.确实无法收回的应收款项；2.盘亏、毁损和报废的存货；3.无法收回的对外投资； 4.死亡毁损的农业资产；5.盘亏、毁损和报废的固定资产；6.毁损和报废的在建工程；7.注销和无效的无形资产。二十二合作社应当定期或不定期对与资产有关的内部把握制度进展监视检查，对觉察的薄弱环节，应当准时实行措施，加以订正和完善。二十三合作社的负债分为流淌负债和长期负债。流淌负债是指归还期在一年以内含一年的债务， 包括短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余等。长期负债是指归还期超过一年以上不
