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1、第七章第七章财务报告财务报告（非常（非常(fichng)重要）重要）第一页，共九十四页。第一节第一节财务报告概述财务报告概述(ish) 一、财务报告及其目标一、财务报告及其目标 财务报告是对企业对外提供的反映企业某财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务报告的目标是财务报告的目标是向财务报表使用者提供与向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息的会计信息，反映企业，反映企业管理层
2、受托责任履行管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济情况，有助于财务报告使用者作出经济(jngj)决策。决策。第二页，共九十四页。 二、财务报表的组成二、财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括表至少应当包括(boku)资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益现金流量表、所有者权益(或股东权益或股东权益)变动变动表以及附注。表以及附注。第三页，共九十四页。第二节第二节资产资产(zchn)负债表负债表 一、资产负债表的概述一、资
3、产负债表的概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。财务状况的报表。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（一）资产（一）资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源控制的、预期会给企业带来经济利益的资源(zyun)。资产应当按照流。资产应当按照流动资产和非流动资产动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示两大类别在资产负债表中列示，在流动资产，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示
4、。和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。第四页，共九十四页。【例题【例题1多选题】下列项目中，属于资产负多选题】下列项目中，属于资产负债表中债表中“流动资产流动资产”项目的有（项目的有（）。）。A预付款项预付款项B预收款项预收款项C交易性金融资产交易性金融资产D存货存货(cnhu)【答案】【答案】ACD第五页，共九十四页。（二）负债（二）负债(fzhi)资产负债表中的负债反映在某一特定日期企资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益业所承担的、预期会导致经济利益(ly)流出流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资
5、产负债表中进行列示，在流非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。分项列示。第六页，共九十四页。【例题【例题2多选题】下列项目中，属于多选题】下列项目中，属于(shy)资资产负债表中产负债表中“非流动负债非流动负债”项目的有（项目的有（）。）。A长期借款长期借款B应付债券应付债券C长期应付款长期应付款D一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款【答案】【答案】ABC第七页，共九十四页。（三）所有者权益（三）所有者权益(quny)资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余
6、权益，反映企业在某一特定日负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期期(rq)股东股东(投资者投资者)拥有的净资产的总额，拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。盈余公积和未分配利润分项列示。第八页，共九十四页。【例题【例题3多选题】下列各项，可以通过资产多选题】下列各项，可以通过资产负债表反映负债表反映(fnyng)的有的有()。A.某一时点的财务状况某一时点的财务状况B.某一时点的偿某一时点的偿债能力债能力C.某一期间的经营成果某一期间的经营成果D.某一期间的获某一期间的获利能力利能力【答案】【答案】A
7、B第九页，共九十四页。二、资产二、资产(zchn)负债表结构负债表结构 我国企业的资产负债表采用我国企业的资产负债表采用账户式结构账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列项目，大体按资产的流动性大小排列.通过账户式资产负债表，可以反映资产、通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益负债、所有者权益(quny)之间的内在关系，即之间的内在关系，即“资产资产=负债所有者权益负债所有者权益”。第十页，共九十四页。三、资产三、资产(zchn)负债表的编制负债表的编制 资产资产(zchn)负债表的各项目均需填列负债
8、表的各项目均需填列“年初余年初余额额”和和“期末余额期末余额”两栏。两栏。资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项数字，栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的应根据上年末资产负债表的“期末余额期末余额”栏栏内所列数字填列。内所列数字填列。资产负债表的资产负债表的“期末余额（非发生额）期末余额（非发生额）”栏内各项数字，其填列方法如下：栏内各项数字，其填列方法如下：第十一页，共九十四页。（一）根据总账科目（一）根据总账科目(km)的余额填的余额填列列 可可直接直接根据根据(gnj)有关总账科目的余额填列，有关总账科目的余额填列，如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、
9、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目；有等项目；有些项目，则需根据些项目，则需根据(gnj)几个几个总账科目的期末总账科目的期末余额计算填列，如余额计算填列，如“货币资金货币资金”项目，需根项目，需根据据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货其他货币资金币资金”三个总账科目期末余额合计填列。三个总账科目期末余额合计填列。第十二页，共九十四页。【例题【例题4单选题】下列资产单选题】下列资产(zchn)负债表项目，负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是可直接根据有关总账余额填列的是()。A.货币资金货币资金B.交易性金融资产交易性金融资产C.存货存货D.应收账
10、款应收账款【答案】【答案】B第十三页，共九十四页。（二）根据有关（二）根据有关(yugun)明细科目的余额计算填列。明细科目的余额计算填列。应付账款所属明细账贷方余额合计应付账款所属明细账贷方余额合计应付账款项目应付账款项目预付账款所属明细账贷方余额合计预付账款所属明细账贷方余额合计应付账款所属明细账借方余额合计应付账款所属明细账借方余额合计预付账款项目预付账款项目预付账款所属明细账借方余额合计预付账款所属明细账借方余额合计应收账款所属明细账借方余额合计应收账款所属明细账借方余额合计应收账款项目应收账款项目预收账款所属明细账借方余额合计预收账款所属明细账借方余额合计减与应收账款有关的额坏账准备
11、余额减与应收账款有关的额坏账准备余额应收账款所属明细账贷方余额合计应收账款所属明细账贷方余额合计预收账款项目预收账款项目预收账款所属明细账贷方余额合计预收账款所属明细账贷方余额合计第十四页，共九十四页。（2012年试题）年试题）2011年年12月初某企业月初某企业“应收账款应收账款(zhnkun)”科科目借方余额为目借方余额为300万元，相应的万元，相应的“坏账准备坏账准备”科目贷方余额为科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失万元，本月实际发生坏账损失6万元。万元。2011年年12月月31日经减日经减值测试，该企业应补提坏账准备值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，万
12、元。假定不考虑其他因素，2011年年12月月31日该企业资产负债表日该企业资产负债表“应收账款应收账款(zhnkun)”项目项目的金额为的金额为()万元。万元。A.269B.274C.275D.280【答案】【答案】C【解析】资产负债表【解析】资产负债表“应收账款应收账款”项目金额是账面价值项目金额是账面价值=应收账应收账款科目余额款科目余额-坏账准备科目余额坏账准备科目余额=300-(20-6+11)=275(万元万元)。2011年年12月初某企业月初某企业“应收账款应收账款”科目借方余额为科目借方余额为300万元，相应的万元，相应的“坏账坏账准备准备”科目贷方余额为科目贷方余额为20万元，
13、本月实际发生坏账损失万元，本月实际发生坏账损失6万元。万元。第十五页，共九十四页。（2010年试题）下列各项中，应在资产负债表年试题）下列各项中，应在资产负债表“应收应收账款账款”项目列示的有（）。项目列示的有（）。A.“预收账款预收账款”科目所属科目所属(sush)明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额B.“应收账款应收账款”科目所属科目所属(sush)明细科目的借方余额明细科目的借方余额C.“应收账款应收账款”科目所属科目所属(sush)明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额D.“预收账款预收账款”科目所属科目所属(sush)明细科目的借方余额明细科目的借方余额参考答案：参考答案：BD第十六页
14、，共九十四页。（2012年试题）下列各项中，应在资产负年试题）下列各项中，应在资产负债表债表“预付款项预付款项(kunxing)”项目列示的有项目列示的有()。A.“应付账款应付账款”科目所属明细账科目的科目所属明细账科目的借方余额借方余额B.“应付账款应付账款”科目所属明细账科目的科目所属明细账科目的贷方余额贷方余额C.“预付账款预付账款”科目所属明细账科目的科目所属明细账科目的借方余额借方余额D.“预付账款预付账款”科目所属明细账科目的科目所属明细账科目的贷方余额贷方余额【答案】【答案】AC第十七页，共九十四页。【例题【例题5单选题】某企业单选题】某企业“应付账款应付账款”科目科目月末贷方
15、余额月末贷方余额40000元，其中：元，其中：“应付甲公应付甲公司账款司账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额35000元，元，“应应付乙公司账款付乙公司账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额5000元，元，“预付预付(yf)账款账款”科目月末贷方余额科目月末贷方余额30000元，其中：元，其中：“预付预付(yf)A工厂账款工厂账款”明细科明细科目贷方余额目贷方余额50000元，元，“预付预付(yf)B工厂账款工厂账款”明细科目借方余额明细科目借方余额20000元。该企业月末元。该企业月末资产负债表中资产负债表中“应付账款应付账款”项目的金额为（项目的金额为（）元。）元。A.90000B.30
16、000C.40000D.70000【答案】【答案】A第十八页，共九十四页。【例题【例题6多选题】资产负债表中的应付账款多选题】资产负债表中的应付账款项目应根据（项目应根据（）填列。）填列。A.应付账款总账余额应付账款总账余额B.应付账款所属明细账借方余额合计应付账款所属明细账借方余额合计(hj)C.应付账款所属明细账贷方余额合计应付账款所属明细账贷方余额合计D.预付款项所属明细账贷方余额合计预付款项所属明细账贷方余额合计【答案】【答案】CD第十九页，共九十四页。（三）根据总账科目和明细科目的余额分析（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列计算填列(tinli)。如如“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总账科目余额扣除总账科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所属的科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。款后的金额填列。（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。额后的
