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1、第一节第一节 财务报告概述财务报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 财务报表附注财务报表附注(fzh)(fzh) 第七节第七节 中期财务报告中期财务报告第十四章 财务报告第一页，共一百零六页。学习目的(md)与要求了解财务报表的种类了解财务报表的种类(zhngli)(zhngli)及编制的基本要求及编制的基本要求明确各种财务报表的作用明确各种财务报表的作用掌握财务报表的编制原理和基本的编制方法掌握财务报表的编制原理和基本的编制方法第二页，共一百零六页。一、财务报告的内容一
2、、财务报告的内容财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件书面文件 提供的信息：提供的信息：1.1.经济资源信息经济资源信息2.2.企业经营业绩企业经营业绩3.3.现金流动信息现金流动信息 4.4.管理管理(gunl)(gunl)当局受托责任信息当局受托责任信息5.5.非财务信息和未来信息非财务信息和未来信息第一节 财务报告概述(i sh)第三页，共一百零六页。二、财务报告的作用二、财务报告的作用财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等
3、有关的者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息会计信息 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等门和社会公众等 1.1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策有助于投资者和债权人等进行合理的决策2.2.反映企业管理当局的受托经管责任反映企业管理当局的受托经管责任3.3.帮助企业管理当局改善经营管理帮助企业管理当局改善经营管理4.4.帮助国家有关部门实现其经济帮助国家有关部门实现其经济(jngj)(jngj)与社会目标与社会目标第四页，共一百零六页。三、财务报告披露三、财务报告披露(p l)(p l)方式方式财务
4、报告财务报表附注审计报告自己披露的信息一般意义的财务报告包括“财务报表”和“其它财务报告”第五页，共一百零六页。（一）财务报表（一）财务报表财务报表是根据公认会计准则，以表格形式概括反映财务报表是根据公认会计准则，以表格形式概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变动的书面文件。动的书面文件。 财务报表财务报表：四表一注：四表一注（二）其他财务报告（二）其他财务报告管理管理(gunl)(gunl)当局的分析与讨论预测报告当局的分析与讨论预测报告物价变动影响报告物价变动影响报告社会责任报告等。社会责任报告等。 第六页，共一百零六页。四、财
5、务报告的分类四、财务报告的分类财务报表按不同的标准分类：财务报表按不同的标准分类：1.1.按反映的内容按反映的内容动态报表动态报表静态报表静态报表2.2.编报时间编报时间中期报告中期报告(bogo)(bogo)年报年报3.3.编制基础编制基础 个别报表个别报表汇总报表汇总报表合并报表合并报表第七页，共一百零六页。五、财务报告的编制原则五、财务报告的编制原则1.1.报表内容真实可靠报表内容真实可靠2.2.信息具有相关性信息具有相关性3.3.体现体现(txin)(txin)效益大于成本原则效益大于成本原则六、财务报告列报的基本要求六、财务报告列报的基本要求 针对财务报表的列报要求提出的针对财务报表
6、的列报要求提出的 1.1.列报基础为持续经营列报基础为持续经营2.2.重要性和项目列报重要性和项目列报 3.3.正常营业周期正常营业周期4.4.终止经营终止经营 第八页，共一百零六页。一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用 反映反映企业在一定时点企业在一定时点(sh din)(sh din)上财务状况的报表。上财务状况的报表。 1. 1. 经济资源及其分布，资本结构经济资源及其分布，资本结构2. 2. 偿债能力偿债能力 3 3. . 财务弹性财务弹性 4 4. . 经营绩效经营绩效 第二节 资产(zchn)负债表第九页，共一百零六页。二、资产负债表的局限性二、资产负债表的局限性
7、1.1.资产项目计价方法不统一资产项目计价方法不统一 2.2.部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告(bogo)(bogo) 3.3.资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数 4.4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断 第十页，共一百零六页。三、资产负债表的结构 （一）资产负债表上项目的分类(fn li)与排列资产资产(zchn)流动资产流动资产(lidng zchn)非流动资产非流动资产按流动性程度：由高到低按流动性程度：由高到低负债负债流动负债流动负债
8、非流动负债非流动负债按到期日：由近及远按到期日：由近及远所有者所有者权益权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润按永久性：递减按永久性：递减第十一页，共一百零六页。（二）资产（二）资产(zchn)(zchn)负债表的格式负债表的格式 1.1.报告式报告式2.2.账户式账户式3.3.我国我国： 账户式结构账户式结构注意(zh y)各种格式的优缺点资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计第十二页，共一百零六页。四资产负债表项目编制方法四资产负债表项目编制方法年初余额根据年初余额
9、根据(gnj)(gnj)上年末上年末 “ “期末余额期末余额” ” 填列填列 期末余额编制方法期末余额编制方法 ：根据总账及有关根据总账及有关(yugun)(yugun)明细账的期末余额填列明细账的期末余额填列 会计账户余额会计账户余额(y )( (按会计科目设置按会计科目设置) )资产负债表项目资产负债表项目（部分：会计科目名称（部分：会计科目名称 部分：不是会计科目）部分：不是会计科目）部分：直接填列部分：直接填列部分：分析填列部分：分析填列第十三页，共一百零六页。填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产短期借款、交易性金融负债、
10、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、 预计负债、递延所得税负债实收资本、资本公积、库存股、盈余公积根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、开发支出根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的非流动资产、持有至到期投资、长期应收款、长期待摊费用一年内到期的非流动负债、长期借款、应付债券、长期应付款根据资产科目与其备抵科目（折旧、折耗、摊销、准备）抵消后的净额填列应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物
11、资产、油气资产、无形资产、商誉第十四页，共一百零六页。根据根据(gnj)(gnj)总账总账期末余额期末余额计算计算填列填列1.1.货币资金货币资金= = 库存现金银行存款其他货币资金库存现金银行存款其他货币资金2.2.存货存货= =材料采购材料采购( (在途物资在途物资)+)+原材料原材料+ +材料成本差异材料成本差异+ +库存商品库存商品- -商品进销差价（商业企业贷方）商品进销差价（商业企业贷方）+ +发出商品发出商品 + +委托加工物资委托加工物资 + +周转材料周转材料+ +委托代销委托代销(di xio)(di xio)商品商品 + +受托代销商品受托代销商品 受托代销商品受托代销商
12、品款款- -存货跌价准备（贷方余额）存货跌价准备（贷方余额）+生产成本生产成本+ +消耗性生物资产消耗性生物资产- -消耗性生物资产减值准备消耗性生物资产减值准备3.3.未分配利润未分配利润= =本年利润本年利润+ +利润分配利润分配第十五页，共一百零六页。 根据根据明细账期末余额明细账期末余额分析分析(fnx)(fnx)填列填列1. “1. “应收账款应收账款”与与“预收账款预收账款” “ “应收账款应收账款”项目项目= = 两账户所属明细两账户所属明细(mn x)(mn x)的的借方余额借方余额合计合计 对应的对应的“坏账准备坏账准备”余额余额 “预收账款预收账款”项目项目= =两账户所属
13、明细的两账户所属明细的贷方余额贷方余额合计合计2. “2. “预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”项目项目= = 两账户所属明细账的两账户所属明细账的借方余额借方余额合计合计 相应相应“坏账准备坏账准备”余额余额“应付账款应付账款”项目项目= =两账户所属明细账的两账户所属明细账的贷方余额贷方余额合计合计第十六页，共一百零六页。总账明细账期末余额总账明细账期末余额借方贷方借方贷方应收账款530000 应付账款 390000甲公司30000 A公司400000乙公司200000 x公司60000 丙公司400000 y公司150000丁公司40000 预收账款 预付账款
14、100000 中山公司20000 A公司50000 求实公司30000B公司70000 诚信公司120000C公司20000应收账款=坏账准备10000预收账款=应收账款10000应付账款=第十七页，共一百零六页。一年内到期一年内到期(do q)的非流动资产的非流动资产持有持有(ch yu)至到期投资至到期投资长期长期(chngq)应收款应收款长期待摊费用长期待摊费用持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资长期应收款长期应收款长期应收款长期应收款长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用账户余额账户余额账户余额账户余额根据根据总账和明细科目总账和明细科目的期末余额的期末余
15、额分析分析填列填列第十八页，共一百零六页。“一年内到期一年内到期的非流动资产的非流动资产(lidng zchn)”项目项目“持有持有(ch yu)至到期投资至到期投资”项目项目“持有至到持有至到持有至到持有至到期投资期投资期投资期投资(tu z)(tu z)(tu z)(tu z)” 账户余额账户余额账户余额账户余额（1）“持有至到期投资持有至到期投资” ” 账户的分析账户的分析=“持有至到期投资持有至到期投资”总账余额总账余额-一年内到期的一年内到期的持有至到期投资持有至到期投资金额金额-“持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”金额金额自该资产负债表表首所列日期算起，自该资产负债表表
16、首所列日期算起，一年内到期（含一年）非流流动资产一年内到期（含一年）非流流动资产第十九页，共一百零六页。例：例： “ “持有至到期投资持有至到期投资”总账借方余额总账借方余额5000050000元：元：20082008年年3 3月初月初(yuch)(yuch)购入债券：购入债券：3000030000元，元，3 3年期；年期；20092009年年1212末购入债券：末购入债券：2000020000元，元，3 3年期。年期。编制编制20102010年度的资产负债表时，如何填列？年度的资产负债表时，如何填列？“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”=30000=30000元元“持有至到期投资持有至到期投资”=50000-30000=20000=50000-30000=20000元元假设假设20092009年购入债券在年购入债券在20102010年末已发生减值，提取减值准年末已发生减值，提取减值准备备20002000元。元。持有至到期投资持有至到期投资=50000-30000-2000=18000=50000-30000-2000=18000元元第二十页，共一百零六页。“一年内到期一年
