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1、第一节第一节财务会计报告财务会计报告(bogo)(bogo)(bogo)(bogo)概述概述财务报告及其分析财务报告及其分析(fnx)(fnx)(fnx)(fnx)第一页，共四十二页。一、财务会计报告一、财务会计报告(bogo)(bogo)(bogo)(bogo)概念与作用概念与作用 （一）、（一）、财务财务会会计报计报告的概念告的概念 财务财务会会计报计报告是指企告是指企业对业对外提供的反映企外提供的反映企业业某一特定某一特定(tdng)(tdng)日期的日期的财务财务状况和某一会状况和某一会计计期期间间的的经营经营成果、成果、现现金流量等会金流量等会计计信息的文件。信息的文件。 （二）、财
2、务会计报告的作用（二）、财务会计报告的作用1 1、为投资者提供会计信息。、为投资者提供会计信息。2 2、为管理者提供会计信息。、为管理者提供会计信息。3 3、为为企企业业的内部利益相关者提供会的内部利益相关者提供会计计信息。信息。 第二页，共四十二页。会计报表附注会计报表附注(fzh)相关信息相关信息(xnx)或资料或资料会计报表会计报表所有者权益所有者权益(quny)变动变动表表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的资产负债表资产负债表（财务
3、状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出反映企业某一特定日期财务状况二二. .财务会计报告的种类财务会计报告的种类 （一）财务会计报告的组成（一）财务会计报告的组成第三页，共四十二页。收入收入费用费用按按经经济济(jngj)内内容容资产资产(zchn)负债负债表表利润表利润表现金流量表现金流量表反映企业(qy)某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量（二）会（二）会计报计报表的分表的分类类 反映企业某一特定日期财务状况第四页，共四十二页。按按编编报报时时间间(shjin)年度年度
4、(nind)财务财务报表报表中期中期(zhngq)(zhngq)财务财务报表报表年度终了对年度终了对外提供外提供月度、季度、月度、季度、半年半年第五页，共四十二页。按按编编报报主主体体(zht)个别个别(gbi)财务报财务报表表合并财务合并财务(ciw)(ciw)报表报表反映企业自反映企业自身的身的 综合反映企综合反映企业集团业集团的的的的第六页，共四十二页。按按资资金金( (z z j j n n) )运运动动状状况况 静态静态(jngti)(jngti)报表报表 动态动态(dngti)(dngti)报表报表 动静态结合报动静态结合报表表 以期间数列反映企业某一会计期间的经营成果是两种性质的
5、数据均有的报表，反映企业某一会计期间的现金流量以时点数列反映企业某一特定日期财务状况第七页，共四十二页。按按服服务务(fw)对对象象对外财务对外财务报表报表内部内部(nib)财财务报表务报表资产资产(zchn)负债负债表表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变所有者权益变动表动表成本表成本表销售明细表销售明细表第八页，共四十二页。三、三、会计报表会计报表的编制的编制(binzh)(binzh)要求要求内容内容(nirng)(nirng)完整完整 数字真数字真实实 报报送及送及时时 其他要求其他要求编制前后一致编制前后一致手续手续(shux)(shux)完备完备 第九页，共四十二页。第二节
6、第二节 资产资产(zchn)(zchn)负债负债表表 第十页，共四十二页。一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义(hny)(hny)(hny)(hny)与作用与作用 （一）（一）资产负债资产负债表的概念表的概念 资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表状况的报表，属于，属于(shy)(shy)静静态报态报表。表。 第十一页，共四十二页。（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用 1. 1. 提提供供了了企企业业的的经经济济资资源源及及其其分分布布的的情情况况，经经营营者者可可以以据据此此分分析析企企业业资资产产分分布布是是否否合理。合理。2
7、. 2. 反反映映了了企企业业资资金金来来源源渠渠道道和和构构成成情情况况，投投资资者者和和债债权权人人可可以以据据此此分分析析企企业业财财务务结结构构的的优优劣劣、负负债债经经营营的的合合理理程程度度以以及及偿债能力偿债能力(nngl)(nngl)等。等。3.3.通通过过对对前前后后期期资资产产负负债债表表的的对对比比分分析析，可以考察企业的资本保值和增值情况。可以考察企业的资本保值和增值情况。第十二页，共四十二页。二、资产二、资产(zchn)(zchn)(zchn)(zchn)负债表的内容和结构负债表的内容和结构企业所拥有的各种经济资源（资产）企业所拥有的各种经济资源（资产）企业所负担的债
8、务（负债）以及企业的偿债能力企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）（一）资产（一）资产(zchn)(zchn)负债表的内容负债表的内容第十三页，共四十二页。（二）资产（二）资产(zchn)(zchn)负债表的结构负债表的结构账户账户(zhn h)(zhn h)式（左右列示）式（左右列示） 因其外表形式像因其外表形式像“T”T”形账户而得名。形账户而得名。按照按照“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的等式的等式我国我国采用采用账户账户式式 资产负债表由表头资产负债表由表头(bio tu)(bio tu
9、)和表体两部分组成。和表体两部分组成。表表头头部分包括表名、部分包括表名、编编制制单单位名称、位名称、编编制制报报表表日期以及日期以及编编表使用的表使用的货币计货币计量量单单位。位。表体是资产负债表的最重要的部分，其格式有表体是资产负债表的最重要的部分，其格式有账户式和报告式两种。账户式和报告式两种。第十四页，共四十二页。 资产(zchn)负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末期末数数负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末数数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据
10、应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计第十五页，共四十二页。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制(binzh)(binzh)(binzh)(binzh)方法方法资产负债表资产负债表直接根据总账直接根据总账科目余额填列科目余额填列根据若干总账根据若干总账科目余额计算科目余额计算填列填列根据若干明细科根据若干明细科目余额计算填列目余额计算填列根据总账科目或明细根据总账科目或明细科目余额分析填列科目余额分析填列（一）（一）“年初年初(ninch)(ninch)余额余额”的填列方法的填列方法 （二）（二）“
11、期末余额期末余额“的填列的填列(tin li)(tin li)方法方法 第十六页，共四十二页。1.1.直接根据总账科目余额填列直接根据总账科目余额填列交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据其他应收款其他应收款固定资产清理固定资产清理短期借款短期借款应付应付(yng f)(yng f)票据票据应付职工薪酬应付职工薪酬实收资本实收资本资本公积资本公积第十七页，共四十二页。2.2.根据若干明细账户余额根据若干明细账户余额(y )(y )(y )(y )计算填列计算填列账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额应收账款应收账款应收账款应收账款预收账款预收账款预付账款预付账款预付账款预付账款
12、应付账款应付账款应付账款应付账款预付账款预付账款应付账款应付账款预收账款预收账款应收账款应收账款预收账款预收账款余额余额(y )方方向向报表报表报表报表(bobio)(bobio)项目项目项目项目名称名称名称名称第十八页，共四十二页。 3. 3.根据若干总账科目余额计算填列根据若干总账科目余额计算填列货币资金货币资金“库存现金库存现金”“银行存款银行存款”“其他货币资金其他货币资金”存货存货(cn hu)(cn hu)“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”、 “ “材料采购材料采购”、“材料成本差异材料成本差异”、“生产
13、成本生产成本”、“自制半成自制半成品品”、“库存商品库存商品”科目借贷方余额的差额计算科目借贷方余额的差额计算未分配利润未分配利润“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”科目余额计算科目余额计算第十九页，共四十二页。 4. 4.根据总账科目或明细根据总账科目或明细(mn x)(mn x)科目余额分析填列科目余额分析填列一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产持有至到期投资持有至到期投资上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于1 1年内到年内到期的数额之和计算填列期的数额之和计算填列一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长
14、期应付款上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于1 1年内到年内到期的数额之和计算填列期的数额之和计算填列第二十页，共四十二页。第三节利润表第三节利润表 第二十一页，共四十二页。收入收入一、利润表的涵义一、利润表的涵义(hn y)(hn y)(hn y)(hn y)与作用与作用 (一)利润表的涵义利润表，也称损益表，是反映企业在一定期间(如月份、季度、半年度、年度)的经营成果(chnggu)的会计报表，是一张动态报表。 收入收入费用费用利润利润费用费用亏损亏损第二十二页，共四十二页。(二)利润表的作用 1.利润表提供了获利能力的指标，有利于预测企业未来的收益水平。 2.通过
15、利润表，可以评价企业经营(jngyng)目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动原因。3.作为给投资者分配利润及政府课征所得税的依据。第二十三页，共四十二页。二、利润表的内容二、利润表的内容(nirng)(nirng)(nirng)(nirng)与结构与结构 利利润润表表的的内内容容( (n n i ir r n ng g) )收入收入收入收入(shur)(shur)(shur)(shur) 费用费用费用费用 利润利润销售费用、管理费用、财务销售费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、其他费用、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、营业务支出、营业外支出、营业税金及附加、所得税费用业税
16、金及附加、所得税费用等；等； 营业利润、利润总额、净利营业利润、利润总额、净利润润 主营业务收入、其他业务收主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益入、营业外收入和投资收益等等 第二十四页，共四十二页。 利利 润润 表表 会企02表 编制(binzh)单位： 年 月 单位：元项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额（亏亏损损以以“”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润( (二二) )利润表的结构利润表的结构(jigu)(jigu)（多步式利润表）（多步式利润表） 第二十五页，共四十二页。三、利润表的编制三、利润表的编制(binzh)(binzh)(binzh)(binzh)方法方法营业利润营业收入营业成本营营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用业税金及附加销售费用管理
