会计循环XXXX石本仁

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1、会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）第三章第三章 会计循环（一）会计循环（一）第一节第一节 会计凭证与会计分录会计凭证与会计分录第二节第二节 会计账簿与过账会计账簿与过账第三节第三节 试算平衡试算平衡2021/11/101会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXXXXXX石本仁石本仁一、会计循环的概述一、会计循环的概述所谓会计循环，是指企业在一个会计期间所需要经历的会计所谓会计循环，是指企业在一个会计期间所需要经历的会计工作的环节，一般包括工作的环节，一般包括编审凭证、编制分录、记账、试编审凭证、编制分录、记账、试算、调整、结账和编制财务报

2、表算、调整、结账和编制财务报表等一系列程序。等一系列程序。2021/11/102会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁2021/11/103会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁2021/11/104会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20 xx3 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货款收回货款8000000收收1610000000借借借借20 xx3 13 11收回货款收回货款8000000收收16

3、借借8740000003 118660000003 1收收16收回货款收回货款月初余额月初余额874000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初余额月初余额收回货款收回货款8000000800000015000000收收16借借借借借借借借26xx20 xx3 13 11311总结：总结：平行登记的要点平行登记的要点 时间相同时间相同 方向相同方向相同 金额相同金额相同 摘要相同摘要相同 编号相同编号相同将记账凭证将记账凭证的内容转入的内容转入账簿的过程，账簿的过程，会计上叫会计上叫“过账过账”。3 3、记账、记账2021/11/105会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）

4、会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁 试算平衡表试算平衡表2021/11/106会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁 根据权责发生制和配比原则，进行调整。根据权责发生制和配比原则，进行调整。 配比原则是指一定时期的收入与其相关的成本、费用应当相互配比原则是指一定时期的收入与其相关的成本、费用应当相互配比。它要求一个会计期间的各项收入与其相关联的成本、费用，配比。它要求一个会计期间的各项收入与其相关联的成本、费用，应当在同一个会计期间内进行确认计量。实行配比原则有利于正应当在同一个会计期间内进行确认计量。实行配比原则有利于正确反

5、映企业的财务成果，正确地计算出本期损益。确反映企业的财务成果，正确地计算出本期损益。 权责发生制分别规定了确定收入与费用的方法，权责发生制分别规定了确定收入与费用的方法，配比原则要求配比原则要求在确定某项收入（或费用）的同时，也要确认其相应的成本费用在确定某项收入（或费用）的同时，也要确认其相应的成本费用（或收入），也就是要使收入与其相关的费用互相配比，在同一（或收入），也就是要使收入与其相关的费用互相配比，在同一会计期间内反映搜索。会计期间内反映搜索。比如，企业在其期确认了其产品销售收入，比如，企业在其期确认了其产品销售收入，则应同时在该期确认该产品的销售成本，而不允许在某期确认其则应同时在

6、该期确认该产品的销售成本，而不允许在某期确认其收入而不确认其相应的成本，反之亦然。可见，配比原则同收入而不确认其相应的成本，反之亦然。可见，配比原则同样是为了使企业合理地确认收入、费用及损益。样是为了使企业合理地确认收入、费用及损益。2021/11/107会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁 权责发生制：权责发生制：指会计核算中确定本期收益和费用的方法。即凡指会计核算中确定本期收益和费用的方法。即凡属本期的收入，不论款项是否收到，均作为本期收入处理；不属属本期的收入，不论款项是否收到，均作为本期收入处理；不属本期的收入，即使本期收到的款项也

7、只作为预收款项处理，而不本期的收入，即使本期收到的款项也只作为预收款项处理，而不作为本期收入。作为本期收入。凡属本期的费用，不论款项是否支出，均作为本凡属本期的费用，不论款项是否支出，均作为本期费用处理；不属本期的费用，即使在本期支出，也不能列入本期费用处理；不属本期的费用，即使在本期支出，也不能列入本期费用。期费用。 权责发生制原则在企业会计处理中处处可见。如本期销售出权责发生制原则在企业会计处理中处处可见。如本期销售出 一批产品，期末款项尚未收到，但在会计处理上应把它作为本期一批产品，期末款项尚未收到，但在会计处理上应把它作为本期营业收入。再如，企业提取固定资产折旧，是符合权责发生制原营业

8、收入。再如，企业提取固定资产折旧，是符合权责发生制原则的，尽管固定资产在本期尚未毁损，不必更新，但它的一部分则的，尽管固定资产在本期尚未毁损，不必更新，但它的一部分价值已在本期消耗掉，因此要将这部分价值以折旧的形式提取出价值已在本期消耗掉，因此要将这部分价值以折旧的形式提取出来，记入本期费用。为了贯彻权责发生制，会计制度中还专门设来，记入本期费用。为了贯彻权责发生制，会计制度中还专门设立了立了“预提费用预提费用”、“待摊费用待摊费用”和和“递延费用递延费用”科目，专门核科目，专门核算某些本期发生但尚未支出的费用和本期已支出但尚未发生的费算某些本期发生但尚未支出的费用和本期已支出但尚未发生的费用

9、。权责发生制是相对于收付实现制而言的。用。权责发生制是相对于收付实现制而言的。 2021/11/108会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁 会计期末，须结转资产、负债、所有者权益类账户；会计期末，须结转资产、负债、所有者权益类账户；结清收入、费用类虚账户，并将利润或亏损结转至所有结清收入、费用类虚账户，并将利润或亏损结转至所有者权益。者权益。 例如：年度终了，应将本年利润科目余额全部结转例如：年度终了，应将本年利润科目余额全部结转到利润分配到利润分配-未分配利润科目未分配利润科目 借借:本年利润本年利润 贷贷:利润分配利润分配-未分配利润未

10、分配利润2021/11/109会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁资产负债表资产负债表2021/11/1010会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁利润表利润表2021/11/1011会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXXXXXX石本仁石本仁所谓会计分录，就是标明某项经济业务的应借应贷所谓会计分录，就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的一种记录。账户及其金额的一种记录。会计分录分为简单分录和复合分录。会计分录分为简单分录和复合分录。 简单会计分

11、录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 一贷多借一贷多借 复合会计分录复合会计分录 一借多贷一借多贷 多借多贷多借多贷2021/11/1012会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXXXXXX石本仁石本仁意义：意义： 一方面可以提高记账的效率；一方面可以提高记账的效率； 另外一方面，通过记账凭证与原始凭证的归集，可另外一方面，通过记账凭证与原始凭证的归集，可以分类保存经济业务发生时留下的凭据，作为以后检查、以分类保存经济业务发生时留下的凭据，作为以后检查、责任归属和控制经济活动的依据。责任归属和控制经济活动的依据。 对原始凭证进行编号，记账凭证上登记原始凭证的对

12、原始凭证进行编号，记账凭证上登记原始凭证的编号，方便进行查找。编号，方便进行查找。 （如下图）（如下图）2021/11/1013会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXXXXXX石本仁石本仁2021/11/1014会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXXXXXX石本仁石本仁2021/11/1015会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁【例【例3-13-1】珠江公司为一商品流通企业，】珠江公司为一商品流通企业，20102010年年1212月发生了月发生了如下业务，各业务发

13、生后的会计分录编制如下：如下业务，各业务发生后的会计分录编制如下：（1 1）1212月月1 1日，所有者投资日，所有者投资200 000200 000元，创建珠江公司，款元，创建珠江公司，款项已存入银行。项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 200 000 200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000 200 000（3 3）1212月月1 1日，珠江公司从森林公司购入商品一批，贷款日，珠江公司从森林公司购入商品一批，贷款30 30 000000元，商品已验收入库，开出三个月的带息商业汇票元，商品已验收入库，开出三个月的带息商业汇票20 20 000000，利率为，利率为6%6%

14、，其余货款未付（不考虑相关税费），其余货款未付（不考虑相关税费）借：库存商品借：库存商品 30 000 30 000 贷：应付票据贷：应付票据 20 000 20 000 应付账款应付账款 10 000 10 0002021/11/1016会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁【例1】 20 xx年8月5日从银行提取现金10 000元备用。 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000【例2】 20 xx年8月25日以现金购买办公用品600元。 借：管理费用 600 贷：库存现金 600会计分录的列示方式：会计分录的列示方式： 先借

15、后贷，借贷分行，方向、金额要错开。先借后贷，借贷分行，方向、金额要错开。2021/11/1017会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁会计分录和账户的对应关系会计分录和账户的对应关系库存现金库存现金银行存款银行存款100001000010000100002021/11/1018会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁经济业务的分析（会计确认方法）经济业务的分析（会计确认方法）企业向银行借款企业向银行借款1 000 000元，存入银行。元，存入银行。1.分析会计分析会计要素要素2.确定要素确定要

16、素项目项目3.确定借贷确定借贷方向方向4.确定借贷确定借贷金额金额银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”，资产要素中的，资产要素中的“银行存款银行存款”负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”增加记入贷方，资产要素中的增加记入贷方，资产要素中的“银行存款银行存款”增加记入借方增加记入借方负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”增加记入贷方增加记入贷方1 000 000元，资产元，资产要素中的要素中的“银行存款银行存款”增加记入借方增加记入借方1 000 000元元2021/11/1019会计学原理会计学原理 3 会计循环（一）会计循环（一）会计循环会计循环XXXX石本仁石本仁 借贷记账法运用举例借贷记账法运用举例【例例1 1】新新华华公公司司于于9 9月月1 1日日成成立立，收收到到投投入入资资金金60 60 000000元元，存入银行。存入银行。会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 60 000 60 000 贷：实收资本贷：实收资本 60 000 60 000分析分析