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1、会计学流动资产西南财经大学2021/11/101会计学流动资产西南财经大学教学目的教学目的教学目的教学目的及要求及要求及要求及要求通通过过本本章章学学习习，要要求求明明确确货货币币资资金金的的内内控控制制度度，交交易易性性金金融融资资产产的的特特点点，应应收收款款项项包包括括的的核核算算内内容容，存存货货在在生生产产经经营营中中的的作作用用及及核核算算内内容容。切切实实掌掌握握货货币币资资金金、交易性金融资产、应收款项和存货的核算方法交易性金融资产、应收款项和存货的核算方法重点重点重点重点货货币币资资金金、交交易易性性金金融融资资产产、应应收收款款项项、存存货的核算为本章重点。货的核算为本章重
2、点。难点难点难点难点其其中中交交易易性性金金融融资资产产的的核核算算，应应收收款款项项中中坏坏账账准准备备的的核核算算，存存货货按按计计划划成成本本计计价价的的核核算算为难点。为难点。2021/11/102会计学会计学会计学流动资产西南财经大学第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产第三节 应收款项 第四节 存货2021/11/103会计学会计学会计学流动资产西南财经大学 货货币币资资金金是是企企业业流流动动性性最最强强的的资资产产，包包括括：现金、银行存款、其他货币资金。现金、银行存款、其他货币资金。1 1、现金管理：现金内控制度的健全、现金管理：现金内控制度的健全2 2、银行存款管理：合理
3、运用银行结算方法和及、银行存款管理：合理运用银行结算方法和及 时对账时对账 一、货币资金概述一、货币资金概述（P.82P.82）2021/11/104会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学 现现金金是是流流动动性性最最强强的的一一种种货货币币资资产产，可可以以随随时时用用于于其其购购买买所所需需的的物物资资，支支付付有有关关费费用用，偿偿还还债债务务，也可以随时存入银行。也可以随时存入银行。账户的设置：账户的设置：“库存现金库存现金”账户账户 现金收入：借记现金收入：借记 现金支出：贷记现金支出：贷记为为了了加加强强现现金金的的管管理理，需需设设置置“现现金金日日记记
4、账账”，每每日日终终了了，做做到到账账款款相相符符，发发现现不不符符时时，查查明明原原因因，填制填制“现金盘点报告表现金盘点报告表”。2021/11/105会计学会计学会计学流动资产西南财经大学会计学流动资产西南财经大学账户设置：账户设置：“银行存款银行存款”账户，账户，“银行存款日记账银行存款日记账”。1、核算：银行存款增加借：银行存款贷：现金、主营业务收入、其他业务收入等2、银行存款减少借：管理费用、现金、原材料等贷：银行存款“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，有差额要查明原因及编制“银行存款余额调节表” 。2021/11/106会计学会计学会计学流动资产西南财经大学会计学流动资
5、产西南财经大学指企业除现金和银行存款以外的货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。存出投资款：指企业已存入证券公司尚未进行短期投资的现金。其核算包括：其他货币资金的发生、使用、退还等。（见教材85页，例1，例2，例3的核算）2021/11/107会计学会计学会计学流动资产西南财经大学交易性金融资产是指企业以进行交易为目的、准备近期内出售而持有的的金融资产。 交易性金融资产的特点：交易性金融资产的特点：（1）容易变现；（2）持有时间较短，以盈利为目的；（3）公允价值计量。一、交易性金融资产概述（P.85）2021/11/108会计学会计学会
6、计学流动资产西南财经大学会计学流动资产西南财经大学 账户设立：“交易性金融资产”，资产性质。 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。（一）交易性金融资产的取得（一）交易性金融资产的取得（二）交易性金融资产持有期间收到的股利、利息（二）交易性金融资产持有期间收到的股利、利息（三）交易性金融资产的期末计量（三）交易性金融资产的期末计量（四）交易性金融资产的处置（出售）（四）交易性金融资产的处置（出售）2021/11/109会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学企业取得交易性金融资
7、产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。教材86页例4，例52021/11/1010会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学2007年2月21日，甲上市公司购入一批债券，作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款235000元，发生相关税费（交易费用）4200元，均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该公司的会计处理如下：借：交易性金融资产XX公司债券成本235000投资收益4200贷：银行存款2392002021/11/1011会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西
8、南财经大学财经大学2007年3月12日，某上市公司购入一批海尔股票，作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款532000元，发生相关税费（交易费用）6300元，均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该公司的会计处理如下：借：交易性金融资产海尔股票成本532000投资收益6300贷：银行存款5383002021/11/1012会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学 1.交交易易性性金金融融资资产产取取得得时时实际支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利，或已到期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”“应收利息”科目。收到时，借记“银行存款”科目，
9、贷记“应收股利”“应收利息”科目。教材87页例6，例7。2021/11/1013会计学会计学 假定例例312007年2月21日购入债券的235000元价款中含有5000元为已到期尚未领取的债券利息，2007年3月12日收到5000元债券利息。分录如下：2007年2月21日购入债券时：借：交易性金融资产成本230000应收利息5000投资收益4200贷：银行存款2392002021/11/1014会计学会计学 2.交交易易性性金金融融资资产产持持有有期期间间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”“应收利息”科目。假定例例322007年3月12日某上市
10、公司购入的一批海尔股票，海尔公司于2007年4月12日宣告分派现金股利，6月28日收到8000元现金股利。分录如下：2007年4月12日宣告分派现金股利时：借：应收股利8000贷：投资收益80006月28日收到现金股利时：借：银行存款8000贷：应收股利80002021/11/1015会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高高于于其账面余额的差额，借记本科目（明细：公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低低于于其账面余额的差额，做相反的会计分录。2021/11/1016会计学会计学会计学流动资产西南财经大学200
11、7年2月28日，甲上市公司持有一批债券购买时公允价值余额为235000元，月末公允价值余额为237000元，假定不考虑其他因素，会计处理如下：期末比期初的公允价值有所增加：增加：借：交易性金融资产公允价值变动2000贷：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益20002021/11/1017会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学2007年4月30日，乙上市公司持有的海尔股票购买时公允价值余额为532000元，月末余额为522000元，假定不考虑其他因素，会计处理如下：期末比期初的公允价值有所减少：减少：借：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益10000贷：交易性金融资
12、产公允价值变动100002021/11/1018会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学 出售交易性金融资产时，应按实实际际收收到到的金额，借记“银行存款”(或其他货币资金) ，按该项交易性金融资产的成成本本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公公允允价价值值变变动动，贷记或借记本科目（明细：公允价值变动），按其差差额额，贷记或借记“投资收益”科目。 同同时时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。2021/11/1019会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学2007年5月2
13、1日甲上市公司出售2007年2月21日购入的作为交易性金融资产核算和管理的债券（PPT14、17），扣除相关税费后实际收到的金额为237800元。假定不考虑其他因素，会计处理如下：1.借：银行存款237800贷：交易性金融资产债券成本230000公允价值变动2000投资收益58002.借：公允价值变动损益2000贷：投资收益20002021/11/1020会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学2007年6月3日某上市公司出售2007年3月12日购入的作为交易性金融资产核算和管理的海尔股票，扣除相关税费后实际收到的金额为551000元，假定不考虑其他因素，会计处理如下：
14、1.借：银行存款551000交易性金融资产公允价值变动10000贷：交易性金融资产股票成本532000投资收益290002.借：投资收益10000贷：公允价值变动损益100002021/11/1021会计学会计学会计学流动资产西南财经大学 应收款项是企业从事生产经营活动和非生产经营活动所取得的债权。 包括：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应收账款的管理：事前、事中、事后。一、应收项款概述（P.88）2021/11/1022会计学会计学会计学流动资产西南财经大学会计学流动资产西南财经大学 （一）应收账款一般业务的会计处理（一）应收账款一般业务的会计处理企业应在产品已经发出（或劳务已经
15、提供）、销售手续已经完备时，作为应收账款的入账时间，并按交易双方成交时的实际金额作为应收账款的入账金额。影响入账金额的因素有：商业折扣和现金折扣。2021/11/1023会计学会计学1.商业折扣：商业折扣：指购货企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减的一定数额，销货企业提供商业折扣的主要目的是为了增加销售量，它是企业的一种促销手段。入账：按发票实际金额。2.现金折扣：现金折扣：是企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优惠。现金折扣的表示：2/10、1/20、n/30现金折扣的处理有两种方法：总价法、净价法。总价法、净价法。2021/11/1024会计学会计学会计学流动资产会计
16、学流动资产西南西南财经大学财经大学 企业销售时，销售收入和应收账款均按未扣除现金折扣的总价格入账，如果客户在折扣期内付款，才确认现金折扣，将其作为一项融资费用，计入“财务费用”。例例：一笔金额为10000元的应收账款，折扣条件2/10、1/20、n/30。客户在10天内付款，只付须9800；20天内付款，只付须9900；20天后必须支10000元。赊销时：赊销时：借：应收账款10000贷：主营业务收入1000010天内付款：天内付款：借：银行存款9800财务费用200贷：应收账款1000020天内付款：天内付款：借：银行存款9900财务费用100贷：应收账款1000020天后付款：天后付款：借：银行存款10000贷：应收账款100002021/11/1025会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学净价法是将扣减现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。 注意：注意：采用净价法进行会计处理时，在采用多个折扣期的情况下，应收账款的入账金额是按扣扣减减最最优优现金折扣后的金额入账。我国会计准则规定采用总价法。我国会计准则规定采用总价法。教材P.90的例112021/11
