会计凭证账簿与核算形式

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1、会计凭证账簿与核算形式会计凭证账簿与核算形式2021/11/1011.收到国家投入货币资金收到国家投入货币资金2000000元，存入元，存入银行。银行。2.赊销商品一批，价款赊销商品一批，价款500000元。元。3.收到丙公司前欠货款收到丙公司前欠货款300000元，存入银元，存入银行。行。4.从银行提取现金从银行提取现金10000元备用元备用5.销售材料一批，价款销售材料一批，价款200000元，尚未收元，尚未收到货款。到货款。2021/11/102会计凭证账簿与核算形式会计凭证账簿与核算形式理解并掌握会计凭证的概念、意义、分类概念、意义、分类、基本内容基本内容、填制要求和方法填制要求和方法

2、；重点掌握账簿的设置与登记账簿的设置与登记方法方法、明细账与总账的平行登记方法及及错账更正错账更正方法方法。在掌握会计凭证、账簿的基础上学习会计核算形式的规律和特征，掌握各种会计核各种会计核算形式的特点算形式的特点、核算流程与应用范围。、核算流程与应用范围。2021/11/103会计凭证账簿与核算形式会计凭证账簿与核算形式一、会计凭证的意义（一、会计凭证的意义（P53)P53) 1.1. 会计凭证的概念会计凭证的概念：会计凭证会计凭证是记录经济业务,明确经济责任, 并作为登记账簿依据的书面证明。 填制填制和和审核审核会计凭证是会计核算的专门方法之一会计凭证是会计核算的专门方法之一，是对企业经济

3、业务活动进行核算和监督的基本环节，也是会计核算工作起始阶段和重要的基础环节。认真填制和严格审核会计凭证，对于保证会计信息的客观性、准确性和会计信息的质量，以及对企业的经营活动进行有效的会计监督，都具有重要的意义。 2021/11/104会计凭证账簿与核算形式会计凭证账簿与核算形式 记录经济业务，提供会计信息并保证其客观性记录经济业务，提供会计信息并保证其客观性和正确性和正确性 为登记账簿提供合理、合法的记账依据为登记账簿提供合理、合法的记账依据 明确经济责任明确经济责任 加内部控制加内部控制 发挥会计监督作用，有效控制经济活动发挥会计监督作用，有效控制经济活动在实际工作中，按照会计凭证的填制程

4、序和用途，在实际工作中，按照会计凭证的填制程序和用途，将其分为将其分为原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证两大类。两大类。2021/11/105 二、二、原始凭证原始凭证(P55)(P55) 原始凭证，原始凭证，是在经济业务发生或完成时是在经济业务发生或完成时取得取得或或填制填制的，用以的，用以记录和证明记录和证明经济业务已经发生或完成情经济业务已经发生或完成情况的况的书面证明书面证明。它是填制记账凭证和登记账簿的原始。它是填制记账凭证和登记账簿的原始依据。依据。（一）原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的名称填制凭证的日期和编号填制凭证的日期和编号填制凭证单位名称或者填制人姓名填制凭证单

5、位名称或者填制人姓名接受凭证的单位名称接受凭证的单位名称经济业务内容经济业务内容数量、单价和金额等数量、单价和金额等填制单位及有关人员的签章填制单位及有关人员的签章2021/11/106原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的原始凭证的填制日期填制日期原始凭证的编号原始凭证的编号原始凭证原始凭证接收单位接收单位的名称的名称经济业务经济业务的内容、的内容、数量、计数量、计量单位、量单位、单价、金单价、金额等基本额等基本内容内容填制单位名称、公填制单位名称、公章及有关人员签章章及有关人员签章2021/11/107购货单购货单位位名名 称称: 新新华电力力设备配件有

6、限公司配件有限公司纳纳税人税人识别识别号号: 130106763425889地址、地址、电话电话：石家庄市裕石家庄市裕华东路路128号号0311-85866309开开户户行及行及账账号：号：中国工商中国工商银行裕行裕华支行支行0402021529300013000密密码码区区略略 货货物或物或应应税税劳务劳务名称名称钢钢材材中板中板合合 计计规规格型号格型号35CrMo30单单位位吨吨吨吨 数数 量量5.0010.00 单单 价价3400.003500.00 金金 额额17000.0035000.00￥52000.00税税率率17%17%税税 额额2890.005950.00￥8840.00价

7、税合价税合计计（大写）（大写） 陆陆万零捌佰肆拾元整万零捌佰肆拾元整 （小写）￥（小写）￥60840.00销货单销货单位位名名 称称:石家庄石家庄钢铁钢铁集集团团纳纳税人税人识别识别号号:130106768853456地址、地址、电话电话：石家庄和平：石家庄和平东东路路363号号 0311-83265501开开户户行及行及账账号：中国建号：中国建设银设银行行桥桥西西 微微软软用用户户11支行支行 214565452145654789备备注注收款人：王明收款人：王明 复核：李静复核：李静 开票人：高霞开票人：高霞 销货单销货单位：（章）位：（章）河北增值税专用发票河北增值税专用发票发 票 联13

8、0007414000506901开票日期开票日期:2010年年01月月04日日填制人签填制人签章章经济业务的内容：数量、经济业务的内容：数量、单价和金额单价和金额填制单位的填制单位的名称、印章名称、印章编号编号填制填制日期日期名称名称接受单接受单位名称位名称2021/11/108（二）原始凭证的种类（二）原始凭证的种类 按来源分为自制和外来原始凭证两类。按来源分为自制和外来原始凭证两类。原始凭证原始凭证按来源分类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证记账编制凭证记账编制凭证一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证2021/11/109(1)(1)一次凭

9、证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质的经济业务； 填制手续填制手续一次一次完成。2021/11/1010(2)(2)累计凭证累计凭证 在一定期间内多次在一张凭证上记载同类业务在一定期间内多次在一张凭证上记载同类业务内容；内容； 填制手续随经济业务的发生填制手续随经济业务的发生分次分次完成。完成。2021/11/1011产品名称产品名称分配标准分配标准（生产工人工资）（生产工人工资）分配率分配率分配金额分配金额A AB BC C 9 000 9 000 6 000 6 000 3 000 3 0000.70.70.70.70.70.76 3006 3004 2004 2002 10

10、02 100合计合计18 00018 00012 60012 600(3)(3)记账编制凭证记账编制凭证 根据根据账簿记录账簿记录的结果，对某些特定事项进行归类、整的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制的凭证理而编制的凭证制造费用分配表制造费用分配表车间名称：第二车间车间名称：第二车间 20092009年年2 2月月 单位：元单位：元2021/11/1012(4)(4)汇总原始凭证（原始凭证汇总表）汇总原始凭证（原始凭证汇总表） 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。可以简化核算手续。在业在业务发务发生时生时填制填制会计期末时会计期末时经汇总而成经汇总而成2021/11

11、/1013会计学教程.第三章.会计循环会计凭证账簿与核算形式会计凭证账簿与核算形式1 1、内容真实可靠、内容真实可靠2 2、明确经济责任、明确经济责任3 3、原始凭证的内容必须完整、原始凭证的内容必须完整4 4、书写格式规范、书写格式规范（文字、数字填写要规范（文字、数字填写要规范P60P60）5 5、不得随意涂改、不得随意涂改6 6、各种凭证必须连续编号，以便查找、各种凭证必须连续编号，以便查找7 7、填制必须及时、填制必须及时2021/11/1014张方原始凭证填制举例原始凭证填制举例 20092009年年6 6月月5 5日红星公司从北京一百货公司购入日红星公司从北京一百货公司购入打印机一

12、台，款项打印机一台，款项10001000元。元。例例红星公司红星公司6 6200920095 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000北京北京一百一百张天￥100000壹壹零零零零零零零零零零2021/11/10151、审核原始凭证的真实、合法、合理性。（经济业务审核）2、审核原始凭证是否符合填制要求。（技术性审核）（1）完整性的审核 （2）正确性的审核（3）原始凭证及时性的审核 只有经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条规定：会计机构、会计第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规

13、定对原始凭证进行审核，人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。家统一的会计制度的规定更正、补充。 会计凭证账簿与核算形式会计凭证账簿与核算形式2021/11/1016 三、记账凭证（三、记账凭证（p61)p61)记账凭证记账凭证概念：概念： 是是会计人员会计人员根据审核后的原始凭证，按根据审核后的原始凭证，按照经济业务的内容

14、进行归类、整理，并照经济业务的内容进行归类、整理，并确定确定会计分录会计分录而填制的会计凭证，它是而填制的会计凭证，它是登记账簿登记账簿的直接依据的直接依据。2021/11/1017摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号附附单单据据1 1张张总账科目总账科目明细科目明细科目废旧物资收入废旧物资收入款款营业外收入营业外收入废品物资收入废品物资收入520.00520.00合计金额合计金额￥520.00520.00收款凭证收款凭证借方科目：库存现金借方科目：库存现金2009年年5月月4日日现收字第现收字第6号号会计主管（签章）会计主管（签章）会计主管（签章）会计主管（签章）记账（签章）记账

15、（签章）记账（签章）记账（签章）复核（签章）复核（签章）复核（签章）复核（签章）出纳（签章）出纳（签章）出纳（签章）出纳（签章）制单（签章）制单（签章）制单（签章）制单（签章）2021/11/1018会计凭证账簿与核算形式 记账凭证的名称；记账凭证的名称； 凭证填制的日期和编号；凭证填制的日期和编号； 经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要； 应借、应贷账户的名称及其金额；应借、应贷账户的名称及其金额； 过账备注（记账符号）；过账备注（记账符号）； 所附原始凭证张数；所附原始凭证张数； 有关人员的签名或盖章。有关人员的签名或盖章。2021/11/1019会计凭证账簿与核算形式会计凭证账簿与核算

16、形式1 1、按记账凭证按记账凭证用途用途不同分类（适用的经济业务）不同分类（适用的经济业务）（1 1）专用记账凭证：专门记录）专用记账凭证：专门记录某一类经济业务某一类经济业务的记账凭的记账凭证）证） 按经济业务与货币资金（库存现金、银行存款等）收付的关系 收到货币资金的业务即收款业务，编收款凭证。收款凭证。 支付货币资金的业务即付款业务，编付款凭证。付款凭证。 与货币资金收支无关的业务转账业务，编转账凭证。转账凭证。2021/11/10202021/11/10211 1、1 1月月2 2日，接银行收款通知，收到投资单位日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金投入资金100000100000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。记帐凭证的填制记帐凭证的填制2021/11/10221 1、1 1月月2 2日，接银行收款通知，收到投资单位日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金投入资金100000100000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。银行存款银行存款收到投入资金收到投入资金21银收银收1实收资本实收资本10000000￥1000000012021/11/10232 2、1