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1、课前回忆1、货币资金都包括哪些？特点是什么？、货币资金都包括哪些？特点是什么？2、2021年年4月月2日日，某某公公司司持持所所取取的的出出票票日日期期为为4月月26日日、期期限限为为6个个月月、面面值值为为100000元元的的不不带带息息商商业业承承兑兑汇汇票票到到银银行行进进行行贴贴现现。请请计计算算贴贴现现息息、贴贴现现天天数、票据贴现值。数、票据贴现值。 1第三章 零售企业商品流通业务的核算第一节第一节 零售企业商品流通内涵及其核算零售企业商品流通内涵及其核算第二节第二节 零售企业商品购进的核算零售企业商品购进的核算第三节第三节 零售企业商品销售的核算零售企业商品销售的核算第四节第四节
2、 零售企业商品储存的核算零售企业商品储存的核算第五节第五节 经营鲜活商品零售企业的核算经营鲜活商品零售企业的核算2零售企业商品流通内涵及其核算零售企业商品流通内涵及其核算 零零售售商商品品流流转转的的环环节节：含含商商品品购购进进、商商品品储储存存、商商品品销销售三方面。售三方面。零售商品流转的特点：零售商品流转的特点：经经营营品品种种多多，规规格格复复杂杂直直接接效效劳劳于于消消费费者者，且且交交易易次次数数频频繁繁、数量零形数量零形交易方式主要是一手钱一手货的现金交易，成交时间短。交易方式主要是一手钱一手货的现金交易，成交时间短。除集团购置或贵重商品外，一般不需填制销货凭证。除集团购置或贵
3、重商品外，一般不需填制销货凭证。3设置的帐户：设置的帐户：“材料采购帐户材料采购帐户-购进商品时购进商品时, ,在支付了货款、尚在支付了货款、尚未验收入库之前，按购进商品的实际进价记入该帐户，未验收入库之前，按购进商品的实际进价记入该帐户，入库后再从该账户中转出入入库后再从该账户中转出入“库存商品账户。库存商品账户。“库存商品账户库存商品账户-商品经验收入库后，按售价商品经验收入库后，按售价含增值税额借记该帐户，商品出售后按售价结转本含增值税额借记该帐户，商品出售后按售价结转本钱，反映库存商品的减少。该帐户的明细帐应按实物钱，反映库存商品的减少。该帐户的明细帐应按实物负责人组分户，且只记金额，
4、不记实物的数量。负责人组分户，且只记金额，不记实物的数量。“商品进销差价商品进销差价-属属“库存商品账户的调整帐库存商品账户的调整帐户，用以核算企业库存商品的售价含税与进价户，用以核算企业库存商品的售价含税与进价不含税之间的差额。其明细帐应按商品的类别或实不含税之间的差额。其明细帐应按商品的类别或实物负责人设置如下表：物负责人设置如下表：45一商品购进一般业务的核算一商品购进一般业务的核算同城销售交接方式：采用同城销售交接方式：采用“送货制或送货制或“提货制提货制异地销售交接方式：采用异地销售交接方式：采用“发货制发货制反映款项结算情况反映款项结算情况 借：材料采购借：材料采购-XX-XX单位
5、单位 应交税费应交税费-应交增值税进项税额应交增值税进项税额 贷：银行存款或应付票据、其他货币资金等贷：银行存款或应付票据、其他货币资金等 注注 运运费费假假设设单单列列的的应应对对取取得得的的运运单单为为单单据据，以以运运费费的的7%7%扣扣作作进进项项税税。另另采采购购费费用用不不构构成成材材料料采采购购的的本本钱钱，而作而作“营业费用处理。营业费用处理。 6一商品购进一般业务的核算一商品购进一般业务的核算 反映入反映入库库情况情况 借：借：库库存商品存商品-xx-xx柜柜组组 商品商品进销进销差价差价-xx-xx柜柜组组 注：此注：此时时入入库库商品的售价小于商品的售价小于进进价价 贷贷
6、：材料采：材料采购购-xx-xx单单位位 或借：或借： 库库存商品存商品-xx-xx柜柜组组 贷贷：商品：商品进销进销差价差价-xx-xx柜柜组组 注：此注：此时时入入库库商品的售价大于商品的售价大于进进价价 材料采材料采购购-xx-xx单单位位7举例 市市百百货货大大楼楼从从某某时时装装公公司司购购入入男男式式T T恤恤500500件件，每每件件进进价价为为100100元元，共共计计货货款款5000050000元元，应应付付的的增增值值税税额额为为85008500元元，供供货货方方代代垫垫运运费费为为500500元元。收收到到银银行行转转来来的的委委托托收收款款结结算算凭凭证证、增增值值税税
7、费费用用发发票票和和运运单单等等，审审核核无无误误后后通知银行支付款项，但商品尚未到达。通知银行支付款项，但商品尚未到达。8以有关原始凭证记账如下：以有关原始凭证记账如下： 借：材料采购借：材料采购-某时装公司某时装公司T T恤恤 50000 50000 应交税费应交税费-应交增值税进项税额应交增值税进项税额 8535 8535 销售费用销售费用 465 465 贷：银行存款贷：银行存款 59000 59000商商品品到到达达，交交由由服服装装组组验验收收入入库库，该该批批服服装装的的含含税税售售价每件为价每件为175.5175.5元。以有关原始凭证机长如下。元。以有关原始凭证机长如下。 借：
8、库存商品借：库存商品-服装组服装组 87750 87750 贷：商品进销差价贷：商品进销差价-服装组服装组 37750 37750 材料采购材料采购-某时装公司某时装公司T T恤恤 50000 500009二商品购进过程中其他业务二商品购进过程中其他业务的核算的核算10进货退出的核算进货退出的核算购进商品退补价的核算购进商品退补价的核算购进商品发生短缺和溢余的核算购进商品发生短缺和溢余的核算111、进货进货退出的核算退出的核算 市市百百货货大大楼楼家家电电组组购购进进的的台台光光波波炉炉因因存存在在着着质质量量问问题题发发生生退退货货，该该商商品品进进价价元元台台，支支付付的的进进项项税税额额
9、为为元元，含含税税售售价价为为元元台台，财财会会部部门门收收到到卖卖方方开开来来的的红红字字增增值值税税转转用用发发票票及及本本单单位位的的红红字字发货发货票，票，请请写出会写出会计计分分录录。借：借：应应收收帐帐款款卖卖方方7722 贷贷：材料采：材料采购购卖卖方光波炉方光波炉6600 应应交税交税费费应应交增交增值值税税进项进项税税额额1122同同时时 借：材料采借：材料采购购卖卖方光波炉方光波炉6600 商品商品进销进销差价差价家家电组电组3000贷贷：库库存商品存商品家家电组电组 9600122、购进商品退补价的核算、购进商品退补价的核算1更正购进价格更正购进价格 对于已经开具了正规发
10、票的货物，只更正购对于已经开具了正规发票的货物，只更正购进价格即可，在进行核算时应调整进价格即可，在进行核算时应调整“商品进销差商品进销差价科目。价科目。 借：应收账款借：应收账款 贷：材料采购贷：材料采购 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额同时：同时： 借：材料采购借：材料采购 贷：商品进销差价贷：商品进销差价132购进价格和零售价格同时更正购进价格和零售价格同时更正 应根据更正专用发票冲减材料采购额和进应根据更正专用发票冲减材料采购额和进项额，同时冲减库存商品的售价金额和进价本项额，同时冲减库存商品的售价金额和进价本钱。钱。 例例3-4P38143 3、购进商品发生溢余盒
11、短缺的核算、购进商品发生溢余盒短缺的核算 商商品品在在购购进进过过程程中中，因因自自然然或或人人为为因因素素，会会发发生生溢溢缺缺。单单位位验验收收商商品品时时，验验收收人人员员对对溢溢缺缺等等情情况况应应分分别别填填制制“商商品品检检验验记记录录表表、“错错误误查查询询表表，除除在在收收获获单单上上按按实实收收数数量量填填写写外外，还还应应填填写写“商商品品溢溢余余短短缺缺报报告告单单，报报业业务务部部门门和和财财会会部部门门作作为为清清查查和和处处理理的的依依据据。财财会会部部门门设设“待待处处理理财财产产损损溢溢待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢帐户进行记帐处理。帐户进行记帐处理。 1
12、5发生短缺时：16在查明原因前在查明原因前借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：材料采购贷：材料采购查明原因后查明原因后1 1供货单位少发商品，由其补发商品或作进货退出处理；供货单位少发商品，由其补发商品或作进货退出处理；2 2自然损耗，作为自然损耗，作为“ “ 管理费用管理费用3 3运输部门或责任人赔偿，作为运输部门或责任人赔偿，作为“其他应收款其他应收款4 4非常损失，作为非常损失，作为“营业外支出营业外支出17查明原因后查明原因后借借: :库存商品供货单位少发商品，由其补发商品库存商品供货单位少发商品，由其补发商品 管理费用自然损耗管理费用自然损耗 贷贷: :待处理财产损溢待处理财产
13、损溢 借：银行存款供方少发商品，退款处理借：银行存款供方少发商品，退款处理 其他应收款运输部门或责任人赔偿其他应收款运输部门或责任人赔偿 营业外支出非常损失营业外支出非常损失 贷贷: :待处理财产损溢待处理财产损溢 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税( (进项税额转出进项税额转出) ) 例例3-53-5P39P39发生溢余时：18在查明原因前在查明原因前借：库存商品借：库存商品 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 19查明原因后查明原因后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷贷: :管理费用管理费用( (自然升溢自然升溢) ) 库存商品库存商品( (供货单位多发商品供货单位多发商品
14、, ,退货退货) )供货单位多发商品，由其补来增值税专用发票，作商品购进供货单位多发商品，由其补来增值税专用发票，作商品购进处理处理. .借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 贷贷: :银行存款银行存款同时，借：待处理财产损溢同时，借：待处理财产损溢 贷：材料采购贷：材料采购零售企业商品销售的核算零售企业商品销售的核算20设置的帐户：设置的帐户： “主管业务收入帐户主管业务收入帐户 “主主管管业业务务本本钱钱帐帐户户用用以以核核算算企企业业因因销销售售商商品品、提提供供劳劳务务等等主主管管业业务务而而发发生生的的实实际际本本钱钱。该该
15、帐帐户户的的借借方方登登记记每每月月结结转转的的已已销销库库存存商商品品的的含含税税售售价价，货货方方登登记记月月末末结结转转的的已已销销商商品品应应分分摊摊的的进进销销差差价价和和期期末末结结转转“本本年年利利润润帐帐户户的的进进价价金金额额；期期末末结结转转后后本本帐帐户户应应无无余余额额。其其明明细细帐帐应应按按商商品品大大类类或或实实物物负负责责人人设置。设置。21一商品销售一般业务的核算一商品销售一般业务的核算反映取得收入情况。反映取得收入情况。 借：现金或银行存款借：现金或银行存款 贷：主管业务收入贷：主管业务收入柜组柜组注注主主营营业业务务收收入入中中所所含含的的销销项项税税额额
16、可可逐逐日日分分解解或或在月末集中予以分解，但一般在月末进行。在月末集中予以分解，但一般在月末进行。22分解分录为：分解分录为： 借：主管业务收入借：主管业务收入 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额同时注销库存同时注销库存借：主管业务本钱借：主管业务本钱柜组柜组贷：库存商品贷：库存商品柜组柜组注注实实际际工工作作中中为为简简化化核核算算手手续续，对对已已销销商商品品应应分分摊摊的的进销差价一般不予逐日结转，而在月末一次计算转帐。进销差价一般不予逐日结转，而在月末一次计算转帐。例题23 市百货大楼某日销售情况如下表，销货所得现金由市百货大楼某日销售情况如下表，销货所得现金由财会部门集中送存银行。财会部门集中送存银行。24 以以“内部缴款单等计帐如下：内部缴款单等计帐如下：借：库存现金借：库存现金40313 银行存款银行存款 52000贷：主管业务收入贷：主管业务收入家电柜家电柜70200服装柜服装柜10530化装品柜化装品柜2223副食品柜副食品柜936025同时注销库存同时注销库存借：主管业务本钱借：主管业务本钱家电柜家电柜70200服装柜服装柜10530化装
