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1、审计理论与实务考试习题集及答案解析1.审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有（ ）。A.抽查银行存款付款凭证B.函证银行存款余额C.检查银行对账单和银行存款余额调节表D.检查不相容职务是否分离E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账【答案】:A|B|C|E【解析】:银行存款的实质性审查包括：审核银行存款日记账记录，包括：a核对银行存款日记账与总账余额是否相符；b依次验算其加总额的正确性；c抽查银行存款重要业务，验证其合法性；d抽查与银行存款有关的往来账户；e函证银行存款余额。分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。检查银行存款账面余额和银行存款余额
2、调节表。检查、函证银行存款余额。核实货币资金收支的截止期。D项属于内部控制测试。2.下列各项中，超出审计机关权限的是（ ）。2010年中级真题A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定【答案】:D【解析】:根据审计法和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或者财务收支有关的资料；进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统
3、，以及其他有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理；对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项，审计机关只能建议有关部门纠正，
4、没有废止的权限。3.评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有（ ）。A.登记现金日记账与银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行账C.登记银行存款日记账与保管支票D.保管支票与保管印章E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账【答案】:B|D|E【解析】:货币资金业务中的职责分工包括：采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门应相互独立；收入单据的开具与审核应相互独立；支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立；收付款结算办理与审核应相互独立；支票的签发与出纳应相互独立；出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录；现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立；由出纳员以外人员编制银
5、行存款余额调节表和对现金进行稽核；支票与印章应由不同的人保管。AC两项所述工作均由出纳人员完成。4.在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是（ ）。2009年中级真题A.回归分析法B.目标成果法C.标杆法D.价值分析法【答案】:B【解析】:A项，回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律；C项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法；D项，价值分析法是用成果的功
6、能与成本的比值来衡量所得到的价值，目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。5.社会审计实施阶段的主要工作有（ ）。A.编制审计方案B.对内部控制进行测试C.对内部控制进行初步调查D.征求被审计单位对审计报告的意见E.对财务报表项目进行实质性测试【答案】:B|E【解析】:实施阶段的主要工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。6.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有（ ）。2011年初级真题A.会计原则的遵循情况B.报表编制方法的合规性C.所得税会计处理的正确性D.报表所列主要指标的可信性E.营业外支出的合规性【答
7、案】:A|B|C|D【解析】:资产负债表的审查内容包括：复查和评价审计证据；检查会计原则的遵循性；报表编制正确性和编制方法合规性的审查；所得税会计处理的审查；报表所列主要指标可信性的审查；资产负债表及其附注披露正确性的审查；资产负债表日后事项的审查。E项，营业外支出的合规性属于利润表和所有者权益变动表的审查内容。7.下列关于制度基础审计的说法正确的有（ ）。A.制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善B.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准C.内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式D.
8、制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E.审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查【答案】:A|B|C【解析】:制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。D项，风险基础（导向）审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价；E项，账目基础审计需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。8.在生产与存货业务循环中领料单通常一式三联，持有的部门有（ ）。A.生产计划部门B.生产部门C.财会部门D.仓库E.技术部门【答案】:B|C|D【解析】:
9、领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。9.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（ ）。A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，企业内部应建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。采购申请要经过独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必
10、要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益。10.以下项目可以作为外币业务审计目标的有（ ）。A.各项核算是否符合制度规定B.证实外币金额的正确性C.外币交易事项的合法性D.外币分类的合法性E.汇兑损益计算的正确性【答案】:A|C|E【解析】:外币业务与其他业务资金的审计目标包括：证实外币业务与其他业务资金余额的真实性和所有权；证实外币业务与其他业务资金余额的完整性；证实外币业务与其他业务资金收付业务的合法性；证实外币计价的正确性；证实外币业务与其他业务资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。11.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（ ）。A.审计工作方案由审计机关业务
11、部门负责编制B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。12.下列关于审计证据的说法表述正确的有（ ）。A.审计证据是评价审计事项的事实根据B.审计工作的质
12、量取决于审计证据的质量C.审计证据是行政诉讼的佐证资料D.审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功E.审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持【答案】:A|B|D|E【解析】:审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据；审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。C项，审计证据不用于行政诉讼。13.下列关于审计取证方法的说法中，正确的有（ ）。A.逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法B.当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法C.观察
13、提供的审计证据仅限于观察发生的时点D.询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用E.重新编制银行存款余额调节表属于重新操作方法【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之后使用。14.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，（ ）。A.必须接受其要求出具报告B.有权拒绝出具有关报告C.应立即向相关执法部门举报D.应立即向中国注册会计师协会举报【答案】:B【解析】:中华人民共和国注册会计师法第二十条规定：“注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实或者不当证明的；委托人故意不提
14、供有关会计资料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。”15.财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（ ）。A.权利和义务B.效益性C.计价和分摊D.完整性E.公允性【答案】:A|C|D【解析】:与期末账户余额相关的审计目标包括：存在；权利和义务；完整性；计价和分摊。16.对预收账款审查的程序包括（ ）。A.检查原始凭证，判断预收账款真实性B.函证债权人C.取得或编制预收账款明细表D.检查长期挂账的预收账款E.审查预收账款的管理【答案】:A|B|C|D【解析】:预收账款的审查程序包括：取得或编制预收账款明细表；检查已转销的预收账款；抽查有关凭证；函证预收账款；检查长期挂账的预收账款；审查预收账款在财务报表上反映的正确性。E项，审查预收账款的管理属于控制测试内容，不属于实质性程序范畴。17.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（ ）。A.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误B.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易C.被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证
