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1、第六章第六章 流动资产的核算流动资产的核算 第一节第一节 流动资产的概述流动资产的概述 第二节第二节 货币资产的概述货币资产的概述 第三节第三节 应收帐款的核算应收帐款的核算第四节第四节 存货的核算存货的核算第一节第一节 流动资产的概述流动资产的概述 一一.流动资产的定义和分类流动资产的定义和分类 1、定义、定义:流动资产是指在一年内或超过一年的流动资产是指在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。一个营业周期内变现或耗用的资产。 2、分类、分类: （1）按流动性，流动资产可分为：）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产速动资产 B 、 盘存资产盘存资产 （2）按所处的阶段，流动
2、资产可分为）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产流通领域的流动资产 二二.流动资产的特点流动资产的特点 1、并存性、并存性是指在企业的生产经营过程中往往是指在企业的生产经营过程中往往同时存在各种形式的流动资产。同时存在各种形式的流动资产。 2、起继性、起继性是指不同形式的流动资产，会随着是指不同形式的流动资产，会随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为另一种生产过程的进行，依次从一种形态转化为另一种形态。形态。 3、波动性、波动性在生产过程中各种流动资产会供、在生产过程中各种流动资产会供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高有低，起
3、产、销等因素的影响，其资金占有额有高有低，起伏不定。伏不定。 第二节第二节 货币资产的核算货币资产的核算 一一. 货币资产的概念和种类货币资产的概念和种类 1.概念概念: 货币资产是指处于货币形态货币资产是指处于货币形态的那部分流动资产。的那部分流动资产。 2.种类种类: 现金、银行存款、其他货币现金、银行存款、其他货币资金资金 二二.现金的核算现金的核算 （一）关于现金收支范围的规定（一）关于现金收支范围的规定 1.关于现金支出范围的规定关于现金支出范围的规定1）支付给职工的工资、津贴；）支付给职工的工资、津贴；2）支付给个人的劳务报酬；）支付给个人的劳务报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科
4、学技术、）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；文化艺术、体育等各种奖金；4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款；）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款；5）预借给出差人员随身携带的差旅费；）预借给出差人员随身携带的差旅费；6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家；）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家；规定应支付给职工的其他支出；规定应支付给职工的其他支出；7）结算点以下的零星支出。）结算点以下的零星支出。 二二.现金的核算现金的核算 2.关于现金收入范围的规定关于现金收入范围的规定 1 1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金等；）职工个人交回
5、的各种借款和单位部门交回备用金等；2 2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；3 3）不足结算起点的小额业务收入。）不足结算起点的小额业务收入。 （二）库存现金的管理（二）库存现金的管理 1.严格控制库存现金的规模严格控制库存现金的规模 2.严格控制坐支现金严格控制坐支现金 3.建立健全现金的内部控制制度建立健全现金的内部控制制度 （三）现金的核算（三）现金的核算 1、总分类核算、总分类核算 A、收入现金时、收入现金时: 借借:库存现金库存现金 贷贷:有关科目有关科目 B 、支出现金时、支出现金时: 借借:有关科目有关科目 贷贷:库存现金库存现
6、金 C 、举例、举例 2、序时核算、序时核算现金日记帐格式现金日记帐格式3、备用金的核算、备用金的核算 （1）备用金的概念）备用金的概念是指企业财务部门为了满足是指企业财务部门为了满足企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些部门的备用款项。部门的备用款项。 （2）备用金的核算方法（两种核算制度）备用金的核算方法（两种核算制度） 一般备用金制度一般备用金制度是指备用金的领用单位在用款是指备用金的领用单位在用款报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现金，以后如有需要重新申请的一种核算
7、方法。金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。 定额备用金制度定额备用金制度是指备用金的领用单位在用款是指备用金的领用单位在用款报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。一般备用金制度的核算一般备用金制度的核算 领用备用金时领用备用金时： 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：库存现金贷：库存现金 报销用款时：报销用款时： 借：有关科目借：有关科目 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 退回备用金时：退回备用金时： 借：库存现金借：库存现金
8、贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 定额备用金制度定额备用金制度 领用备用金时领用备用金时： 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：库存现金贷：库存现金 报销用款时：报销用款时： 借：有关科目借：有关科目 贷：库存现金贷：库存现金 退回备用金时：退回备用金时： 借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 三三.银行存款的核算银行存款的核算 （一）银行转帐结算方式（一）银行转帐结算方式 1. 同城结算方式同城结算方式: 2.异地结算方式异地结算方式 支票结算支票结算 银行汇票结算银行汇票结算 银行本票结算银行本票结算 异地托收承付结算异地托收承付结算 委托收
9、款结算委托收款结算 汇兑结算汇兑结算 商业汇票结算商业汇票结算 委托收款结算委托收款结算 商业汇票结算商业汇票结算 二二.支票结算支票结算 1、支票的概念、支票的概念支票是银行的存款人签发给收款支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一种票据。人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一种票据。 2、支票的种类、支票的种类 现金支票现金支票 转帐支票转帐支票 3、支票的结算程序、支票的结算程序 1）签发支票、留下存根；）签发支票、留下存根； 2）交给收款人，清偿债务；）交给收款人，清偿债务； 3）收款人提取现金或转帐或背书转让。）收款人提取现金或转帐或背书转让。 二二
10、.支票结算支票结算 4、支票结算的注意事项、支票结算的注意事项1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批准的地区的转帐）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批准的地区的转帐支票可以背书转让；支票可以背书转让；2）支票的起点金额为）支票的起点金额为100元；元；3）支票的付款期为）支票的付款期为10天；天；4）支票书写必须规范，不得随意更改；）支票书写必须规范，不得随意更改；5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票；签发人必须在银行账户余额内）禁止签发空头支票、控制签发空白支票；签发人必须在银行账户余额内,按规定向收款人签发支票。对签发空头支票或印章与预留印签不符按规定向收款人签发支票。对签发
11、空头支票或印章与预留印签不符的支票，银行除退票外，并按票面金额的的支票，银行除退票外，并按票面金额的5%但最低不低于但最低不低于1000元元处以罚款。处以罚款。6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而遗失转帐支票银行不）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。受理挂失，但可以请收款单位协助防范。三三.商业汇票结算商业汇票结算 1、商业汇票的概念、商业汇票的概念是指由收款人或付款人签是指由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人支付发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人支付款项的一种银行票据。款项的一种银行票据。
12、2、商业汇票的种类、商业汇票的种类银行承兑汇票银行承兑汇票付款人的开户银行作为承兑人；付款人的开户银行作为承兑人；商业承兑汇票商业承兑汇票付款人作为承兑人。付款人作为承兑人。3、商业承兑汇票结算程序、商业承兑汇票结算程序 付款人付款人（承兑人）（承兑人）收款人收款人付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行（4）寄送汇票）寄送汇票（1）签发商业汇票）签发商业汇票（2）承兑商业汇票）承兑商业汇票（3）到期办理收款或提）到期办理收款或提前贴现前贴现（7）送达收款通知书）送达收款通知书（5）付款通知书）付款通知书（6）划拔款项）划拔款项4、银行承兑汇票结算程序、银行承兑汇票结算
13、程序 收款人收款人付款人付款人收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位开户付款单位开户银行（承兑人）银行（承兑人）（1）签发商业汇票）签发商业汇票（2）申请承兑）申请承兑（3）银行受理承兑）银行受理承兑（8）付款通知书）付款通知书（4）交付银行承兑汇票）交付银行承兑汇票（6）寄送汇票）寄送汇票（7）划拔款项）划拔款项（5）到期收款或提前贴现）到期收款或提前贴现（9）收款通知书）收款通知书三三.商业汇票结算商业汇票结算 5、使用承兑汇票结算方式的注意事项、使用承兑汇票结算方式的注意事项1）商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约定）商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易
14、的款项结算；延期付款的商品交易的款项结算；2）禁止签发无商品交易的汇票；）禁止签发无商品交易的汇票；3）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责任；）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责任；三三.商业汇票结算商业汇票结算 4）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让；）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让；5）商业汇票的付款期最长不得超过）商业汇票的付款期最长不得超过6个月；个月；6）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。7）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进行退票）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进行退票处理，同时银行对付款
15、人按票面金额处以处理，同时银行对付款人按票面金额处以5但不低于但不低于50元的罚款。元的罚款。四、银行汇票结算方式四、银行汇票结算方式1、银行汇票的慨念、银行汇票的慨念是汇款人将款项交存当地开户银行，是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算或支取现金由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算或支取现金的一种银行票据。的一种银行票据。2、银行汇票的结算程序、银行汇票的结算程序银行汇票的结算程序银行汇票的结算程序 3、使用银行汇票结算方式的注意事项、使用银行汇票结算方式的注意事项1）银行汇票一律采用记名式；银行汇票一律采用记名式；2）银行汇票的汇款金额起点为）
16、银行汇票的汇款金额起点为500元；元；3）银行汇票的付款期为一个月；）银行汇票的付款期为一个月；4）需要支取现金的汇票应在）需要支取现金的汇票应在“汇款金额汇款金额”栏中注明栏中注明“现金现金字样字样”；5）办理收款时应同时提供银行汇票联和解讫通知联。）办理收款时应同时提供银行汇票联和解讫通知联。五五.银行存款的核算银行存款的核算1.收款时收款时 借借:银行存款银行存款 贷贷:有关科目有关科目2.付款时付款时 借借:有关科目有关科目 贷贷:银行存款银行存款六六.银行存款的核对银行存款的核对1、未达帐项的概念、未达帐项的概念企业和银行之间一方已登记入账，而另一企业和银行之间一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的账项。方尚未登记入账的账项。2、未达帐项的类型、未达帐项的类型1）企业已收款入账，银行尚未入账；）企业已收款入账，银行尚未入账；2）企业已付款入账，银行尚未入账；）企业已付款入账，银行尚未入账；3）银行已收款入账，企业尚未入账；）银行已收款入账，企业尚未入账；4）银行已付款入账，企业尚未入账；）银行已付款入账，企业尚未入账；3、银行存款余额调节表的编制、银行存款余额调节表的编制银行
