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1、第一章第一章 施工企业会计核算基础知识施工企业会计核算基础知识 小事成就大事细节成就完美2022/6/41主主 要要 内内 容容会计核算流程会计核算流程 取得和审核取得和审核取得和审核取得和审核原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证 填制填制填制填制记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证 登记登记登记登记会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 编制编制编制编制财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告错账更正的方法错账更正的方法错账更正的方法错账更正的方法 1.1.1.1.本年错误本年错误本年错误本年错误 2. 2. 2. 2.以前年度错误以前年度错误以前年度错误以前年度错误施工企业会计核算体系施工企业会
2、计核算体系施工企业会计核算体系施工企业会计核算体系 1.1.1.1.集权式核算体系集权式核算体系集权式核算体系集权式核算体系 2. 2. 2. 2.分权式核算体系分权式核算体系分权式核算体系分权式核算体系 3. 3. 3. 3.集权加分权核算体系集权加分权核算体系集权加分权核算体系集权加分权核算体系 2022/6/42 一、取得和审核原始凭证一、取得和审核原始凭证（一）（一）（一）（一）原始凭证的内容原始凭证的内容原始凭证的内容原始凭证的内容1 1、原始凭证的名称、原始凭证的名称2 2、填制凭证的日期、填制凭证的日期3 3、接受凭证单位的名称、接受凭证单位的名称4 4、经济业务内容摘要、经济业
3、务内容摘要5 5、经济业务的数量、单位和金额、经济业务的数量、单位和金额6 6、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章7 7、凭证的编号、凭证的编号2022/6/43原始凭证的七项基本内容原始凭证的名称(1)原始凭证名称填制凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务内容摘要经济业务的数量、单位和金额填制单位的名称及经办人员的签名或盖章凭证的编号(2)填制凭证的日期(3)接受凭证单位的名称(4)经济业务内容摘要(5)经济业务的数量、单位和金额(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章(7)凭证编号2022/6/44 一、原始凭证的取得与填制一、原始凭证的取得与填制
4、（二）原始凭证应当符合的（二）原始凭证应当符合的（二）原始凭证应当符合的（二）原始凭证应当符合的附加条件附加条件附加条件附加条件 1.1.1.1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章公章公章公章 中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法第二十三第二十三条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章，因此公章不能代
5、替财财务印章或发票专用章，因此公章不能代替财务专用章或发票专用章。务专用章或发票专用章。 2022/6/45一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核 （二）原始凭证应当符合的（二）原始凭证应当符合的（二）原始凭证应当符合的（二）原始凭证应当符合的附加条件附加条件附加条件附加条件2. 2.自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有单位领导人指定的人员签名或盖章。单位领导人指定的人员签名或盖章。单位领导人指定的人员签名或盖章。单位领导人指定的人员签名或盖章。
6、3. 3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明：入库单或购买实物的原始凭证，必须有验收证明：入库单或购买实物的原始凭证，必须有验收证明：入库单或购买实物的原始凭证，必须有验收证明：入库单或收料单收料单收料单收料单 问题：如购入直接交付使用的需要验收证明吗？问题：如购入直接交付使用的需要验收证明吗？问题：如购入直接交付使用的需要验收证明吗？问题：如购入直接交付使用的需要验收证明吗？4.4.4.4.支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能以支付款项的有关
7、凭证如银行汇款凭款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。证等代替。证等代替。证等代替。 2022/6/46一、原始凭证的填制要求一、原始凭证的填制要求5.5.是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明 （红字出库单）（红字出库单）（红字出库单）（红字出库单） （1 1 1 1）普通发票退货：直接开红字）普通发票退货
8、：直接开红字）普通发票退货：直接开红字）普通发票退货：直接开红字 （2 2 2 2）增值税专用发票退货：）增值税专用发票退货：）增值税专用发票退货：）增值税专用发票退货： 关于修订关于修订关于修订关于修订增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定的通知的通知的通知的通知（国税发（国税发（国税发（国税发20062006156156号）号）号）号） 发生发生发生发生销货退回、开票有误、销货部分退回、发生销售折销货退回、开票有误、销货部分退回、发生销售折销货退回、开票有误、销货部分退回、发生销售折销货退回、开票有误、销货部分退回、发生销售折让让让让 购买
9、方应向主管税务机关填报购买方应向主管税务机关填报购买方应向主管税务机关填报购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单（以下简称（以下简称（以下简称（以下简称申请申请申请申请单单单单）。）。）。）。 申请单申请单申请单申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“ “认证相符认证相符认证相符认证相符” ”并且已并且已并且已并且已经抵扣增值税进
10、项税额的，一般纳税人在填报经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单申请单申请单申请单时不填写相对应的蓝字专用发时不填写相对应的蓝字专用发时不填写相对应的蓝字专用发时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为票信息。经认证结果为票信息。经认证结果为票信息。经认证结果为“ “纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符” ”、“ “专用发票代码、号码认证专用发票代码、号码认证专用发票代码、号码认证专用发票代码、号码认证不符不符不符不符” ”的，一般纳税人在填报的，一般纳税人在
11、填报的，一般纳税人在填报的，一般纳税人在填报申请单申请单申请单申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。时应填写相对应的蓝字专用发票信息。时应填写相对应的蓝字专用发票信息。时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 购买方税务部门出具购买方税务部门出具购买方税务部门出具购买方税务部门出具进货退出及索取折让证明单进货退出及索取折让证明单进货退出及索取折让证明单进货退出及索取折让证明单 销售方收到证明单后出具增值税红字发票销售方收到证明单后出具增值税红字发票销售方收到证明单后出具增值税红字发票销售方收到证明单后出具增值税红字发票 购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票，所注明的增值税额从当期进项税额中扣
12、减购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票，所注明的增值税额从当期进项税额中扣减购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票，所注明的增值税额从当期进项税额中扣减购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票，所注明的增值税额从当期进项税额中扣减 2022/6/47 一、原始凭证的填制要求一、原始凭证的填制要求5. 5.是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明退货验收证明退货验收证明退货验收证明 （2 2 2 2）增值税专用发票退货：）增值税专用发票退
13、货：）增值税专用发票退货：）增值税专用发票退货： 注：开具红字增值税专用发票申请单看附录注：开具红字增值税专用发票申请单看附录注：开具红字增值税专用发票申请单看附录注：开具红字增值税专用发票申请单看附录 开具红字增值税专用发票通知单看附录开具红字增值税专用发票通知单看附录开具红字增值税专用发票通知单看附录开具红字增值税专用发票通知单看附录 （3 3）退货验收证明要求是）退货验收证明要求是）退货验收证明要求是）退货验收证明要求是红字出库单红字出库单红字出库单红字出库单 2022/6/48 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核 6.6.6.6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收
14、回职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。还原借款收据。还原借款收据。还原借款收据。7.7.7.7.上级部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原上级部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原上级部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原上级部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证。始凭证。始凭证。始凭证。8.8.8
15、.8.发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处加盖开出单位的公章更正。在更正处加盖开出单位的公章更正。在更正处加盖开出单位的公章更正。在更正处加盖开出单位的公章 注意：文字错更正，数字错重开注意：文字错更正，数字错重开注意：文字错更正，数字错重开注意：文字错更正，数字错重开 更正处应当加盖开出单位的公章更正处应当加盖开出单位的公章更正处应当加盖开出单位的公章更正处应当加盖开出单位的公章9.9.9.9.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且一
16、式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证只能以一联用作报销凭证只能以一联用作报销凭证只能以一联用作报销凭证2022/6/49 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核10.10.几张记账凭证共用一张原始凭证几张记账凭证共用一张原始凭证几张记账凭证共用一张原始凭证几张记账凭证共用一张原始凭证 复印，并在附复印件的摘要栏注明：复印，并在附复印件的摘要栏注明：复印，并在附复印件的摘要栏注明：复印，并在附复印件的摘要栏注明：“ “本记账凭证本记账凭证本记账凭证本记账凭证所附的原始凭证原件在所附的原始凭证原件在所附的原始凭证原件在所附的原始凭证原件在X X号记账凭证后号记账凭证后号记账凭证后号记账凭证后” ”附在一张记账凭证后，附在一张记账凭证后，附在一张记账凭证后，附在一张记账凭证后，在其他记账凭证的摘要处，在其他记账凭证的摘要处，在其他记账凭证的摘要处，在其他记账凭证的摘要处，要写上要写上要写上要写上“ “本记账凭证所附的原始凭证在本月本记账凭证所附的原始凭证在本月本记账凭
