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1、银行会计概述银行会计概述银行会计核算方法银行会计核算方法存款业务核算存款业务核算贷款业务核算贷款业务核算支付结算业务支付结算业务联行往来业务核算联行往来业务核算外汇业务核算外汇业务核算银行会计银行会计银行(Bank)一词源于意大利语Banco，意思是板凳，早期的银行家在市场上进行交易时使用。英语转化为bank，意思为存放钱的柜子，早期的银行家被称为“坐长板凳的人”。现代西方国家的银行结构非常繁杂，主要有：政府银行、官商合办银行、私营银行；股份银行、独资银行；全国性银行、地方性银行；全能性银行、专业性银行；企业性银行、互助合作银行等。按职能可划分为中央银行、商业银行、投资银行、储蓄银行和其他专业
2、信用机构。它们构成以中央银行为中心、股份商业银行为主体、各类银行并存的现代银行体系。第一阶段：出现了货币兑换业和兑换商。第二阶段：增加了货币保管和收付业务即由货币兑换业演变成货币经营业。第三阶段：兼营货币保管、收付、结算、放贷等业务，这时货币兑换业便发展为银行业。借贷记账法：1494年，意大利数学家卢卡巴其阿勒（Loca Pacioli）的算术、几何及比例概要，是会计发展史上一个重要的里程碑。 注册会计师的出现：1854年第一个会计师协会爱丁堡会计师公会的成立，是会计发展史上的第二个里程碑 。会计学科体系： 对内报告会计：管理会计 对外报告会计：财务会计成本会计；财务管理；审计学；国际会计；人
3、力资源会计；社会责任会计会计发展历史证明： 经济越发展，会计越重要。 （一）会计机构： 各单位都要设置会计机构； 不具备条件的，委托中介机构记账； 大中型企事业单位可以设置总会计师。（二）会计职业： 企业会计：企业会计：从事会计工作，需要具备会计资格。会计人员的会计人员的职称职称：会计员助理会计师会计师高级会计师公共会计公共会计：由注册会计师承担的为社会各界服务的会计，主要是指执行会计业务的注册会计师，受工商企业等当事人的委托，对该单位的会计凭证、账簿、会计报表等进行检查。一般为鉴定企业的财务报表是否恰当地、真实地反映其财务状况和经营成果而进行。 银行会计学习前提：与普通会计的角度不同企业会计
4、企业会计存款存款贷款贷款银行会计银行会计资产业务资产业务负债业务负债业务负债业务负债业务资产业务资产业务 我国的金融机构体系我国的金融机构体系 管理机构管理机构：中央银行、银监会、保监会、证监会中央银行、银监会、保监会、证监会 政策性银行政策性银行：农业发展银行、进出口银行农业发展银行、进出口银行 商业银行商业银行：国家独资商业银行、股份制银行、国家独资商业银行、股份制银行、合作制银行合作制银行 非银行金融机构非银行金融机构：保险、信托、租赁、资产管理公保险、信托、租赁、资产管理公司司 涉外金融机构涉外金融机构：我国的金融机构体系我国的金融机构体系银行的资金银行的资金来来源源：自自有有资资本本
5、（资资本本金金和和自自身身积积累累）、 吸吸收收闲闲置置资资金金、拆拆入入和和借借用用资资金金、占占用用联联行资金行资金用用途途：贷贷款款、投投资资、现现金金、固固定定资资产产、无无形形资资产、拆出和借出资金、联行中被占用资金产、拆出和借出资金、联行中被占用资金第一章 银行会计概述银行会计概述银行会计的核算方法银行会计账务组织与财务处理第一节 银行会计的对象和特点一、银行会计的对象概念：概念：银行会计是以货币货币作为主要计量单位主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。 对象：对象：资金运动资金运动会计要
6、素：会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。 会计要素会计要素资产资产费用费用利润利润收入收入所有者权益所有者权益负债负债资产负债表资产负债表利润表利润表企业财务状况的静态反映企业财务状况的动态反映 资产资产概念：概念：银行的资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给银行带来经济利益。类型：类型： 银行的资产按其流动性进行分类，主要分为： 库存现金、银行存款、应收利息、固定资产等科目 资产类科目余额记在借方资产类科目余额记在借方负债负债概念：银行的负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。 类型： 银行
7、的负债按其流动性，可以分为各种存款科目、应付款项、长期准备金和其他长期负债等。负债科目的余额记在贷方负债科目的余额记在贷方 所有者权益所有者权益银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所有者投入的资金和留存的收益。所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积未分配利润未分配利润盈余公积盈余公积收入收入银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入反售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。 成本和费用成本和费用 成本是指企业
8、为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。利润利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 二、银行会计的特点 业务活动和会计核算的统一性业务活动和会计核算的统一性 反映资金活动情况的全面性反映资金活动情况的全面性：从单位到部门、地区、国家 会计资料提供的及
9、时性会计资料提供的及时性：当日业务当日核算，编制日记表 严密性：严密性：核算手续、监督措施更加严密，如换人核算，双人临柜制度等企业企业生产生产核算核算银行银行三、银行会计工作组织三、银行会计工作组织 （一）银行会计机构（一）银行会计机构 银行会计机构分为独立会计核算单位独立会计核算单位和附属会计附属会计核算单位核算单位。凡是单独编制会计报表和办理年度决算的单位为独立会计核算单位；凡是其业务收付由管辖行采用并账或并表进行汇总反映的单位为附属会计核算单位。（二）银行会计制度（二）银行会计制度 银行会计规章制度实行统一领导，分级管理统一领导，分级管理统一领导，分级管理统一领导，分级管理的管理原则。凡
10、是属于全国银行业需统一贯彻执行，并对全国银行会计工作具有广泛约束力的会计制度，由财政部和中国人民银行总行统一制定与管理。如统一规范我国金融机构基本业务核算原则的金融企业会计制度。（三）（三） 银行会计人员银行会计人员四、我国银行会计适用的法规制度体系四、我国银行会计适用的法规制度体系（一）会计法（2000年7月1日起执行）（二）会计准则(2006年2月15日颁发) 38项具体准则形成企业会计准则体系 （三）企业财务通则：2007年1月1日起施行 （四）金融企业财务通则：2007年1月1日起施行 第二节 银行会计基本核算方法一、会计科目一、会计科目 会计科目是对银行各项业务和财务活动按照不同的经
11、济特征进行分类的名称。会计核算的基本工具，是设置账户的依据，反映银行业务活动的具体工具。 会计科目设置的基本依据是企业会计准则和金融企业财务通则（一）银行会计科目的分类（一）银行会计科目的分类会计科目与资产负债表的关系所反映的经济内容表内科目表外科目共同类科目负债类科目损益类资产类科目所有者权益类在会计报表上能够体现的在会计报表上不能够体现的委托代理、备查登记类资产类科目：反映银行资金分布和运用银行资产银行资产金融资产金融资产非金融资产非金融资产应收款项、贷款、投资、存放在中央银行的准备金、存放同业、拆放同业等固定资产、无形资产、长期待摊费用负债类科目：反映资金来源的不同渠道负债类科目负债类科
12、目流动负债流动负债应付债券应付债券长期准备金长期准备金其他长期负债其他长期负债活期存款同业存款应付利息票据融资同业拆入应解汇款存入保证金资产负债共同类科目资产负债共同类科目：联行往来核算科目、货币兑换、衍生工具、清算资金往来等科目所有者权益科目所有者权益科目：反映增减变动和净余额损益类科目：损益类科目：反映财务收支和经营成果利息收入利息收入手续费收入手续费收入往来收入往来收入其他业务收入其他业务收入汇兑收入汇兑收入投资收益投资收益利息支出利息支出手续费支出手续费支出往来支出往来支出销售费用销售费用二、记账方法：对于发生的业务按科目进行分类、登记。记账方法的要素记账方法的要素记账方法的要素记账方
13、法的要素记录方式记录方式记账方向的符号记账方向的符号记账规则记账规则测算平衡（一）银行记账方法的种类 记账方法单式记账复式记账表外科目表内科目 借贷记账法的具体运用借贷记账法的具体运用1、借贷记账法会计科目的结构借方贷方余额*资产类科目的增加*负债类科目的减少*损益当中费用支出的增加*损益当中收入的减少*资产类科目的减少*负债类科目的增加*损益当中费用支出的减少*损益当中收入的增加*所有者权益中实收资本、资本公积、盈余公积资产余额在借方负债余额在贷方利润在贷方亏损在借方2、记账规则（1）资产增加，负债增加，增加金额相等；（2）资产增加，所有者权益增加，增加金额相等；（3）资产减少，负债减少，减
14、少金额相等；（4）资产减少，所有者权益减少，减少金额相等；（5）资产项目一增一减，增减金额相等；（6）负债项目一增一减，增减金额相等；（7）所有者权益项目一增一减，增减金额相等；（8）负债减少，所有者权益增加，增减金额相等；（9）负债增加，所有者权益减少，增减金额相等；有借必有贷，借贷必相等试算平衡发生额、余额3、借贷记账法的具体运用、借贷记账法的具体运用 例例1-1：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金户中提取现金250000元。元。借：现金(资产) 250000 贷：存放中央银行准备金（负债） 250000例例1-2：海峡印刷有
15、限公司从其基本存款账户中转出：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，办理一年期定期存款。元，办理一年期定期存款。借：单位活期存款海峡印刷有限公司存款户 200000 贷：单位定期存款海峡印刷有限公司存款户 200000例1-3 以现金支付个人储蓄存款利息500元借：利息支出 500 贷：现金 500例1-4 投资者以现金投入100000元，作资本金。借：库存现金 100000 贷：实收资本 100000例例1-5：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款金贷款180000元，转入其存款户。其会计分录为：元，转入其存款户。其会计分录
16、为：借：短期贷款榕飞电子有限公司贷款户 180000 贷：单位活期存款榕飞电子有限公司存款户 180000例例1-6：福日电视机厂从银行提取现金：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计元。其会计分录为：分录为：借：单位活期存款福日电视机厂存款户 20000 贷：现金 20000 三、会计凭证三、会计凭证1、概念、概念 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考的重要凭据。2、银行会计凭证的种类、银行会计凭证的种类按凭证的用途和作用不同，分为原始凭证与记账凭证。 按凭证形式不同分为复式凭证与单式凭证。 按凭证的使用范围不同，分为基本凭证与特定（专用）凭证。 外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证明细账记账凭证明细账记账凭证总账记账凭证总账记账凭证基本凭证基本凭证专用凭证专用凭证共共8张张传票传票核算当中核算当中使用使用日结单日结单银行会计凭证银行会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证银行以外单位部银行以外单位部门填制的凭证门填制的凭证银行自己填制银行自己填制的凭证的凭证单式记账单式记账复式记账复式记账按
