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1、PPT模板下载： 行业PPT模板： 节日PPT模板： PPT素材下载： PPT图表下载： 优秀PPT下载： PPT教程： Word教程： Excel教程： 资料下载： PPT课件下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： 审 计 实 务目 录ONTENTSC1认识审计方法认识审计方法2学会审计技术的运用学会审计技术的运用3学会审计抽样的运用学会审计抽样的运用项目四 运用审计基本方法查账知识目标知识目标1.熟悉审计顺查法和逆查法的运用；2.掌握审阅法、核对法等基本审计技术的运用；3.理解审计抽样的含义和类型；4.理解审计抽样风险的概念及对审计工作的影响；5.掌握审计抽样的应用。技能目标技能目标1
2、.学会使用顺查法、逆查法查账；2.学会使用盘存法、函证法等审计技术方法查账；3.学会审计抽样在控制测试中的运用；4.学会审计抽样在细节测试中的运用。项目四 运用审计基本方法查账引导案例出纳员舞弊行为的审查方法 某单位出纳利用全部银行印章由其保管之便，挪用并侵占公司款项。为掩盖这一事实，她伪造了银行对账单和相关单据，并提供给会计入账。如果要查清该出纳的舞弊行为，则需要根据各个银行提供的真实的银行对账单和进出账单等，对该公司各个账户反映的交易事项进行整理和重记，并根据需要进行检查，再结合其他线索，对该出纳经手的各个账户和所有期间反映的真实交易情况逐笔与假的对账单进行对比分析，从而查出真相。在审计的
3、过程中，审计人员主要使用了详查法和重制法。 思考：什么是详查法？如果你是审计人员，会对出纳员的舞弊行为采取什么样的审查方法？项目四 运用审计基本方法查账任务一 认识审计方法审计方法的涵义审计方法的涵义目标说：是指为了行使审计职能、完成审计任务，达目标说：是指为了行使审计职能、完成审计任务，达到审计目标所采取的各种方式、手段和技术的总称。到审计目标所采取的各种方式、手段和技术的总称。取证说：审计人员为了获取审计证据而采取的各种措施和手段。狭义狭义广义（主流观点）广义（主流观点） 审计方法的演变审计方法的演变一、审计模式的发展账目基础审计制度基础审计风险导向审计审计技术的发展详细审查 抽查检查 依
4、赖控制测试 听审报告 会计检查 综合检查审计手段的发展手工操作电脑操作任务一 认识审计方法（一）（一）（一）（一） 账目基础审计阶段账目基础审计阶段账目基础审计阶段账目基础审计阶段 管家型受托经济责任账簿报表查错防弊起点是检查帐证表，审计方法是详细检查。 局限性： 浪费大量人力时间 即使抽查，存在很大风险 不容易发现程序性错误，不能追根溯源“ “1919世纪的股东们对管理当局的希望，世纪的股东们对管理当局的希望，只是忠实的管家。只是忠实的管家。” ”伯顿伯顿任务一 认识审计方法（二）制度基础审计阶段（二）制度基础审计阶段（二）制度基础审计阶段（二）制度基础审计阶段 美国：美国：局限性：a.本身
5、具有局限性 b.没有与审计风险相联系财务报表的可信性财务报表的可信性评审内部控制系统经济责任委托人转变（社会公众）经济责任委托人转变（社会公众）起点是内部控制测试，审计方法是抽样技术方法。任务一 认识审计方法（三）风险导向审计阶段（三）风险导向审计阶段（三）风险导向审计阶段（三）风险导向审计阶段 重视企业环境和经营风险分析重视企业环境和经营风险分析 1.1.审计期望差距的存在和的存在和审计目标审计目标的改变是风险导向审计的改变是风险导向审计产生的产生的社会因素。 2. 2.审计组织的审计组织的经济压力经济压力，是风险导向审计产生的，是风险导向审计产生的经济因素 3. 3.制度基础审计的制度基础
6、审计的内在缺陷内在缺陷及解决方法是风险导向审计产及解决方法是风险导向审计产生的生的技术因素。任务一 认识审计方法 以审计风险模型为基础的这种审计，从理论上解决了制以审计风险模型为基础的这种审计，从理论上解决了制度基础审计在审计抽样上的随意性，也解决了审计资源不合理的度基础审计在审计抽样上的随意性，也解决了审计资源不合理的分配问题，要求将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大分配问题，要求将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。错报的领域。 起点是风险评估起点是风险评估任务一 认识审计方法 审计的组织方法审计的组织方法二、1.报表项目法：是对报表的每个账户余额单独进行审计。2.循
7、环法：是将财务报表分成几大块进行审计。既把紧密相连的交易种类（含事项）和账户余额归入同一块。销售与收款循环货币资金采购与付款循环生产与存货循环筹资与投资循环现金流入现金流入现金流出现金流出流动资产的实物形态流动资产的实物形态任务一 认识审计方法 审计的检查方法审计的检查方法三、（一）顺序检查法（一）顺序检查法（一）顺序检查法（一）顺序检查法顺查法（正查法） 逆查法（倒查法） 定义是指按照会计核算程序的顺序依次进行审查的方法。是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。优点简便易行，取证过程详细，不易发生遗漏，审查结果一般比较可靠，对错弊行为均能露无疑；由于审计证据的取证范围比顺查法小得
8、多，因而审计的目的和重点较为明确，省时省力，效率较高； 缺点业务量大，费时费力，不易抓住重点和主攻方向，审计成本高。审计内容不全面，难于查出种种错弊，很可能存在遗漏，而且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断，则审计结论不正确的可能性会很大。 状况现代审计中已较少采用适用范围1）被审计单位规模较小，业务量少；2）被审计单位管理制度和内部控制很差；3）重要的审计事项；4）贪污舞弊、差错的专案审计。规模较大，业务量较多的大型企业和内部控制较好的单位。任务一 认识审计方法顺查法与逆查法凭证 账簿 报表 报表 账簿 凭
9、证任务一 认识审计方法（二）范围检查法（二）范围检查法（二）范围检查法（二）范围检查法详查法抽查法定义是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料，特别是重点项目和可疑事项的全部会计资料，进行细密审核检查。是指在被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分，或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。特点对被审计单位一定时期内的全部会计资料和其反映的财务收支及有关经济活动进行全面、详细审查。 根据被审查期的审计对象总体的具体情况，以及审计目的和要求，选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审计结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错弊。优点能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对
10、弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高；审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高；缺点工作量太大，费时费力，审计成本较高审计结果过分依赖所审查部分的情况，如果所审查的部分不合理或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏盖全，作出错误的审计结论。状况现代审计中已较少采用适用范围1）被审计单位规模较小，业务量少；2）被审计单位管理制度和内部控制很差；3）重要的审计事项；4）贪污舞弊、差错的专案审计。规模较大、业务较复杂，以及内部控制制度健全和会计基础较好的单位。 任务一 认识审计方法注 意 在实际工作中，详查法与抽查法通常结合使用。只有把两者有机
11、地结合起来，才能既保证质量又保证效率。任务一 认识审计方法 审计技术概述审计技术概述一、任务二 学会审计技术的运用 专门应用于具体审计证据的收集和评价的方法，称为审计技术。审计技术主要在审计准备阶段和现场审查阶段使用，它与审计目标和审计证据有着密切的关系。不同的审计目标，只有采用不同的审计技术，才能取得必要的和充分的审计证据。审计技术多种多样，一般可以分为基本审计技术和辅助审计技术两大类。 1. 基本审计技术 基本审计技术方法是在审核检查时必须采用的、并能用来直接收集重要审计证据的技术。基本审计技术一般包括审阅法、核对法、盘存法、函证法、观察法和鉴定法等内容。 2. 辅助审计技术 辅助审计技术
12、是指为搜集重要审计证据提供线索，或是为搜集重要证据以外的补充证据而采用的审计技术，它不能收集到直接的重要证据，但常常可以帮助审计人员较快地发现问题，为进一步检查提供方向。因此，辅助审计技术也是审核检查时必不可少的，一般包括分析法、推理法、询问法和调节法等。任务二 学会审计技术的运用 基本审计技术基本审计技术二、（一）审阅法（一）审阅法（一）审阅法（一）审阅法 审阅法是指通过对被审计单位有关书面资料进行仔细审视和阅读，查明有关资料及其所反映的经济活动是否合法、合理和有效，是否需要采用其他方法进行进一步审计的一种审计技术。 审阅法是一种最基本但是十分有效的审计技术，在任何审计中都会运用。审计人员运
13、用它不仅可以取得一些直接证据，还可以找出可能存在的问题和疑点，并作为进一步审查的线索，从而取得间接证据。审阅法主要用于对各种书面资料的审查，以取得书面证据。书面资料主要包括会计资料、其他经济信息资料及管理资料。任务二 学会审计技术的运用任务二 学会审计技术的运用会计资料审计会计资料审计1 （1） 会计资料本身的外在形式是否符合会计原理的要求和有关制度的规定。 （2） 会计资料的记录是否符合要求。 （3） 会计资料反映的经济活动是否真实、正确、合法和合理。 （4） 有关书面资料之间的勾稽关系是否存在与正确。任务二 学会审计技术的运用其他资料的审阅其他资料的审阅2 会计资料一般是审阅的重点，但是往
14、往其他资料更能帮助审计人员发现疑点或问题。注注 意意任务二 学会审计技术的运用审阅的技巧审阅的技巧3（二）核对法（二）核对法（二）核对法（二）核对法 （1） 核对记账凭证与所附原始凭证以查明是否相符。（2） 核对汇总记账凭证与分录记账凭证的合计以查明是否相符。（3） 核对记账凭证与明细账、日记账及总账以查明账证是否相符。（4） 核对总账与所属明细账的余额之和以查明账账是否相符。（5） 核对报表与有关总账和明细账以查明账表是否相符。（6） 核对有关报表以查明报表间的相关项目，或总表有关指标与明细表之间是否相符。会计资料间的核对会计资料间的核对1任务二 学会审计技术的运用任务二 学会审计技术的运用
15、 （1） 核对账单，如核对银行存款日记账与银行对账单，核对企业的应收应付款与外来的对账单。2.会计资料与其他资料的核对 （2） 核对其他原始记录，如核对生产记录、存货的收发存记录、职工名册及调动记录、考勤记录、重要会议记录或信件等。任务二 学会审计技术的运用有关资料记录与实物的核对有关资料记录与实物的核对2 案例（证证核对）： 原始凭证： 2012年1月3日，仓库发货凭证一张，金额：56000元 用核对法核对后，指出其可能存在的问题，并说明其动机？任务二 学会审计技术的运用审阅记账凭证发现：2011年12月26日记账凭证：借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税金 102
16、00借：主营业务成本56000 贷： 产成品 56000审阅法与核对法要同时结合运用，不能截然分开。任务二 学会审计技术的运用（三）存盘法（三）存盘法（三）存盘法（三）存盘法 盘存法是指通过对有关财产物资的清点、计量来证实账面反映的财物是否确实存在的一种审计技术。按具体做法的不同，盘存法有直接盘存法和监督盘存法两种。 直接盘存法是指审计人员在实施审计检查时，通过亲自盘点有关财物来证实与账面记录是否相符的一种盘存方法。监督盘存法又称监盘，是指审计人员现场监督被审计单位各个实物资产及库存现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。任务二 学会审计技术的运用盘存法主要有以下几个工作步骤:1. 盘点前准备工作2. 进行实地盘点3. 确定盘点结果4. 注意事项课堂讨论课堂讨论任务二 学会审计技术的运用 辅助审计技术辅助审计技术三、（一）分析法（一）分析法（一）分析法（一）分析法 分析法是指在审计时通过对被审计项目有关内容的对比与分解，从中找出项目之间的差异及各项目的构成因素，以揭示其中有无问题，从而为进一步审计提供线索或主攻方向的一种审计技术方法。任务二 学会审计技术的运用（四）函证法（四）函证法
