《财务制度创新-组织-控制-报告(powerpoint 128)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务制度创新-组织-控制-报告(powerpoint 128)（129页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、财务制度创新财务制度创新 组织、控制、报告组织、控制、报告1导导 言言2国家统一会计制度进程与框架国家统一会计制度进程与框架国家统一会计制度国家统一会计制度3财务制度创新意义财务制度创新意义国家统一会计制国家统一会计制度度单位会计财务内控制度单位会计财务内控制度4会计财务内控关系会计财务内控关系财务内控5财务组织财务组织财务控制财务控制财务报告财务报告财务制度创新内容财务制度创新内容6财务组织财务组织7企业组织基本结构企业组织基本结构8企业信息沟通系统企业信息沟通系统企业信息企业信息债权人债权人9财务组织内容财务组织内容法人治理结构法人治理结构管理监控机制管理监控机制财务部门设置财务部门设置财
2、务人员委派财务人员委派岗位职务分工岗位职务分工10法人治理结构法人治理结构国外国外欧洲大陆法欧洲大陆法英美海洋法英美海洋法国内国内公司法要求公司法要求证监会上市公司治理准则要求证监会上市公司治理准则要求国务院国有企业监事会暂行条例要求国务院国有企业监事会暂行条例要求11法人治理结构法人治理结构欧洲大陆法（二元理事会）欧洲大陆法（二元理事会）12法人治理结构法人治理结构英美海洋法（一元理事会）英美海洋法（一元理事会）13法人治理结构法人治理结构我国公司法我国公司法14法人治理结构法人治理结构监事会的职权：监事会的职权：检查公司的财务检查公司的财务对董事、经理执行职务进行监督对董事、经理执行职务进
3、行监督提议召开临时股东大会提议召开临时股东大会15法人治理结构法人治理结构证监会、经贸委上市公司治理准则要求证监会、经贸委上市公司治理准则要求设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会会审计委员会的职权：审计委员会的职权：检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序与公司外部审计机构进行交流与公司外部审计机构进行交流对内部审计人员及其工作进行考核对内部审计人员及其工作进行考核对内部控制进行考核对内部控制进行考核检查、监督公司存在或潜在的各种风险检查、监督公司存在或潜在的各种风险检查公司遵守法律、法规的情况检查公司遵
4、守法律、法规的情况16法人治理结构（现状）法人治理结构（现状）经理经理17法人治理结构（设想）法人治理结构（设想）经理经理18管理监控机制管理监控机制财务总监财务总监内部审计内部审计19财务总监财务总监国外财务总监国外财务总监Chief Financial Officer (CFO)Finance Director 我国财务总监我国财务总监监督型监督型监督管理型监督管理型管理型管理型20财务总监财务总监设置财务总监的基本要求：设置财务总监的基本要求：委派聘任制委派聘任制双向报告制双向报告制21财务总监财务总监董事会董事会财务总监财务总监经理经理聘任聘任报告报告聘任聘任报告报告22财务总监财务总
5、监财务总监的基本职责：财务总监的基本职责： 向董事会负责，为其财务会计决策提供依向董事会负责，为其财务会计决策提供依据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事会据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事会对财务会计工作的质询和检查；协助总经理履行对财务会计工作的质询和检查；协助总经理履行财务会计管理工作。财务会计管理工作。23内部审计内部审计 内内部部审审计计是是在在一一个个单单位位内内部部对对各各种种经经营营与与管管理理活活动动的的独独立立评评价价系系统统，以以确确定定单单位位既既定定的的政政策策和和程程序序是是否否贯贯彻彻，建建立立的的标标准准是是否否遵遵循循，资源的利用是否合理有效，以及目标
6、是否达到。资源的利用是否合理有效，以及目标是否达到。24内部审计内部审计总经理总经理授权授权报告报告监督监督25法人治理结构与内部审计关系法人治理结构与内部审计关系总经理总经理内部审计内部审计职能部门职能部门26内部审计内部审计内部审计内容内部审计内容财务审计财务审计管理审计管理审计效益审计效益审计27财务机构设置财务机构设置会计个体与会计主体会计个体与会计主体设置模式设置模式独立型独立型分离型分离型托管型托管型设置模式的动态管理设置模式的动态管理28设置模式设置模式-独立独立企业财务机构财务机构29设置模式设置模式-分离分离财务机构财务机构 财务机构企业其他单位30设置模式设置模式-托管托管
7、企业财务机构其他单位31会计人员委派会计人员委派委派对象委派对象个别财务人员个别财务人员全部财务人员全部财务人员委派管理委派管理资格认定资格认定人事待遇关系人事待遇关系培训与考核培训与考核报告制度报告制度任期与轮换任期与轮换32岗位职务分工岗位职务分工 不相容职务的分离原则不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。职务应当分离。33不相容职务分离不相容职务分离授权批准职务授权批准职务执行业务职务执行业务职务财产保管职务财产保管职务会计记录职务会计记录职务监督
8、审核职务监督审核职务34不相容职务分离不相容职务分离授权批准授权批准35岗位说明书岗位说明书岗位名称岗位名称岗位职责描述岗位职责描述 （岗位职责系统图）（岗位职责系统图）岗位上下关系岗位上下关系岗位任职条件岗位任职条件 36财务控制财务控制37企业业务模型构造企业业务模型构造现金现金筹资筹资投资投资采购采购生产（存货）生产（存货）销售销售工资工资固定资产固定资产（工程项目）（工程项目）38货币资金业务控制货币资金业务控制货币资金业务内部控制货币资金业务内部控制货币资金业务基础工作货币资金业务基础工作货币资金业务流程再造货币资金业务流程再造39货币资金业务内部控制货币资金业务内部控制货币资金业务
9、货币资金业务概述概述货币资金业务常见弊端货币资金业务常见弊端货币资金业务内部控制要点货币资金业务内部控制要点40货币资金业务概述货币资金业务概述货币资金货币资金偿偿 还还应付帐款应付帐款原材料原材料固定资产固定资产（工程项目）（工程项目）在产品在产品产成品产成品应收帐款应收帐款现现 销销管理、销售费用等管理、销售费用等赊赊 销销营营业业人人工工成成本本买买入入卖卖出出股股 东东投投资资股股利利债权人债权人偿偿还还借借入入赊赊购购现现 购购41货币资金业务常见弊端货币资金业务常见弊端截留各种现金收入截留各种现金收入挪用资金挪用资金虚报冒领虚报冒领出借帐号（洗钱）出借帐号（洗钱）现金超额存放现金超
10、额存放白条抵库白条抵库非法违规出借非法违规出借42货币资金业务内部控制要点货币资金业务内部控制要点 1 1货币资金业务的职务分离货币资金业务的职务分离2 2资金预算控制资金预算控制3 3库存现金控制库存现金控制4 4银行存款控制银行存款控制5 5财务印章控制财务印章控制6 6定额备用金控制定额备用金控制43货币资金业务基础工作货币资金业务基础工作货币资金业务收支体系货币资金业务收支体系货币资金开支及审批权限货币资金开支及审批权限44货币资金开支审批权限货币资金开支审批权限授权批准的范围授权批准的范围授权批准的层次授权批准的层次 授权批准的责任授权批准的责任授权批准的程序（审批权限一览表）授权批
11、准的程序（审批权限一览表）45审批权限一览表审批权限一览表46门市收现流程门市收现流程出纳提现流程出纳提现流程邮售业务收现流程邮售业务收现流程零星费用报销流程零星费用报销流程支票领用签发流程支票领用签发流程备用金领用、核销流程备用金领用、核销流程货币资金业务流程货币资金业务流程47流程图流程图 -符号（符号（1）凭凭 证证处处 理理暂暂 存存永永 存存帐本帐本报表报表决决 策策内连接内连接外连接外连接流程线流程线说明说明YN48流程图流程图 -符号（符号（2）NDANAD凭证凭证报表报表副副 本本帐帐 本本过帐过帐来源来源保保 存存按字母按字母保存保存按顺序按顺序保存保存按日期按日期保存保存始
12、始 点点签签 名名合合 并并注注 销销流程线流程线两种来源两种来源资料去向资料去向核对核对49流程图流程图 -符号（符号（3）凭凭 证证帐本帐本报表报表保存保存作作 业业转记转记暂存暂存汇总汇总决决 策策去向去向来源来源连接连接流流 程程核对核对YN单位或人单位或人单位或人单位或人50流程图绘制方法流程图绘制方法1、确定流程图式、确定流程图式 （1）横式）横式 （2）直式）直式2、确定信息介质符号显示方式、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示）一次显示 （2）重复显示）重复显示3、基本规则、基本规则 （1）从左到右，从上到下）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下）介质符号在
13、上，作业符号在下51流程图绘制举例流程图绘制举例 某企业费用报销流程是某企业费用报销流程是: 首先由业务人首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责经部门负责人审批后交会计部门审批人审批后交会计部门审批,会计部门编制付会计部门编制付款凭证并送交出纳付款款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日出纳付款后登记日记帐记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档费用明细帐并归档.52部门部门作业作业经办经办流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）53流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）业务部门业务部门会计部门会计部门出纳
14、部门出纳部门制单审核付款记帐54原始凭证报销单日记帐费用帐外单位审核审核付款业务部门业务部门会计部门会计部门财务部门财务部门审核审核审核审核记帐记帐出纳出纳流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）55 工资业务控制工资业务控制工资业务内部控制工资业务内部控制工资业务基础工作工资业务基础工作工资业务流程再造工资业务流程再造56工资业务内部控制工资业务内部控制工资业务循环工资业务循环工资业务常见弊端工资业务常见弊端工资业务内部控制要点工资业务内部控制要点57工薪业务循环图工薪业务循环图聘用考核聘用考核会计记录会计记录工资分发工资分发工资结算工资结算考考 勤勤其它福利其它福利58工薪业务常见弊端工
15、薪业务常见弊端虚列工资开支虚列工资开支虚提福利费虚提福利费擅自改变工资、福利费用途擅自改变工资、福利费用途59工薪业务内部控制要点工薪业务内部控制要点1 1工薪循环的职务分离工薪循环的职务分离2 2考勤记录控制考勤记录控制3 3工资核算控制工资核算控制4 4工资发放控制工资发放控制60工资业务基础工作工资业务基础工作工资形成和标准工资形成和标准考核方式和记录考核方式和记录61工资业务流程工资业务流程员工考勤流程员工考勤流程工资核算发放流程工资核算发放流程养老金交纳流程养老金交纳流程62 固定资产业务固定资产业务固定资产业务内部控制固定资产业务内部控制固定资产业务基础工作固定资产业务基础工作固定
16、资产业务流程再造固定资产业务流程再造63固定资产业务循环固定资产业务循环固定资产业务常见弊端固定资产业务常见弊端固定资产业务内部控制要点固定资产业务内部控制要点固定资产固定资产业务内部控制业务内部控制64固定资产业务循环图固定资产业务循环图资本预算资本预算折折 旧旧维维 修修验验 收收购建作业购建作业会计记录会计记录清清 理理计计 价价65固定资产业务常见弊端固定资产业务常见弊端购建活动违反程序，黑箱操作购建活动违反程序，黑箱操作资本性支出挤占生产成本资本性支出挤占生产成本固定资产盘盈不入帐固定资产盘盈不入帐固定资产闲置不处理，造成报废固定资产闲置不处理，造成报废固定资产与低值易耗品核算混淆固定资产与低值易耗品核算混淆固定资产残值收入不入帐固定资产残值收入不入帐虚增（减）折旧，维修费用支出失控虚增（减）折旧，维修费用支出失控66固定资产业务内部控制要点固定资产业务内部控制要点 1 1固定资产循环的职务分离固定资产循环的职务分离2 2资本支出预算控制资本支出预算控制3 3固定资产验收控制固定资产验收控制4 4固定资产入帐控制固定资产入帐控制5 5固定资产固定资产维修控制维修控制6 6固定
