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1、20062006年度会计培训年度会计培训教材：教材：教材：教材：1 1 1 1、企业会计制度、企业会计制度、企业会计制度、企业会计制度 2 2 2 2、新企业会计准则、新企业会计准则、新企业会计准则、新企业会计准则 3 3 3 3、金融企业会计制度、金融企业会计制度、金融企业会计制度、金融企业会计制度内容：结合原有的企业会计制度，重点讲解新会计内容：结合原有的企业会计制度，重点讲解新会计内容：结合原有的企业会计制度，重点讲解新会计内容：结合原有的企业会计制度，重点讲解新会计制度中存货准则、减值准、收入准则、借款费用准制度中存货准则、减值准、收入准则、借款费用准制度中存货准则、减值准、收入准则、
2、借款费用准制度中存货准则、减值准、收入准则、借款费用准则、所得税准则等。则、所得税准则等。则、所得税准则等。则、所得税准则等。课程安排课程安排第一次：从企业会计制度入手现行的会计第一次：从企业会计制度入手现行的会计制度，并阐述分析如何接轨。制度，并阐述分析如何接轨。第二次：讲述新准则中的存货第二次：讲述新准则中的存货准则准则。第三次：第三次：讲述讲述新准则中的收入新准则中的收入准则、准则、借款借款费用费用准则和减值准则准则和减值准则。第四次：第四次：讲述讲述新准则中的新准则中的所得税准则所得税准则。第五次：讲述现金流量表的编制。第五次：讲述现金流量表的编制。前言前言新的会计准则变动相当大，此前
3、中国的新的会计准则变动相当大，此前中国的会计准则只有会计准则只有1616项，基本上是在项，基本上是在20012001年年颁布或修订成型，这次增加到颁布或修订成型，这次增加到3838项。项。原有的会计准则偏重于工商企业，而新原有的会计准则偏重于工商企业，而新准则已经扩展到金融、保险、农业等众准则已经扩展到金融、保险、农业等众多领域，覆盖了各类企业的经济业务。多领域，覆盖了各类企业的经济业务。 新准则新准则企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第22222222号号号号金融工具确认和计量金融工具确认和计量金融工具确认和计量金融工具确认和计量金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形
4、成金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。其他单位的金融负债或权益工具的合同。其他单位的金融负债或权益工具的合同。其他单位的金融负债或权益工具的合同。 企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第23232323号号号号金融资产转移金融资产转移金融资产转移金融资产转移金融资产转移，是指企业金融资产转移，是指企业金融资产转移，是指企业金融资产转移，是指企业( ( ( (转出方转出方转出方转出方) ) ) )将金融资产让与将金融资产让与将金融资产让与将金融资产
5、让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方或交付给该金融资产发行方以外的另一方或交付给该金融资产发行方以外的另一方或交付给该金融资产发行方以外的另一方( ( ( (转入方转入方转入方转入方) ) ) )。 企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第24242424号号号号套期保值套期保值套期保值套期保值会计基本前提会计基本前提会计主体：与法律主体的关系会计主体：与法律主体的关系持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量会计基本原则会计基本原则客观性原则：内容真实、数字准确、资料客观性原则：内容真实、数字准确、资料可靠可靠实质重于形式原则实质重于形式原则相关性原则相关性原则一贯
6、性原则一贯性原则可比性原则可比性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则会计基本原则会计基本原则权责发生制原则权责发生制原则配比原则配比原则历史成本兼顾其他计量属性历史成本兼顾其他计量属性谨慎性原则谨慎性原则划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则重要性原则重要性原则套期保值的定义套期保值的定义套期保值套期保值( (以下简称套期以下简称套期) )，是指企业为规，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价一项以上套期工具，使
7、套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。全部或部分公允价值或现金流量变动。 套期保值的定义套期保值的定义 套期保值，是指定一项或多项套期工具，套期保值，是指定一项或多项套期工具，以其公允价值或现金流量变动预期抵销被以其公允价值或现金流量变动预期抵销被套期项目全部或部分的公允价值或现金流套期项目全部或部分的公允价值或现金流量变动。量变动。套期保值主要涉及套期工具、被套期项目套期保值主要涉及套期工具、被套期项目和套期关系三个要素。和套期关系三个要素。套期关系是指套期工具和被套期项目之间套期关系是指套期工具和被套期项目
8、之间的关系的关系。套期工具 套期工具，通常是企业指定的衍生工具，其公允价值或现金套期工具，通常是企业指定的衍生工具，其公允价值或现金套期工具，通常是企业指定的衍生工具，其公允价值或现金套期工具，通常是企业指定的衍生工具，其公允价值或现金流量的预期可以抵销被套期项目的公允价值和现金流量的变流量的预期可以抵销被套期项目的公允价值和现金流量的变流量的预期可以抵销被套期项目的公允价值和现金流量的变流量的预期可以抵销被套期项目的公允价值和现金流量的变动。动。动。动。 衍生工具通常被认为是为交易而持有或为套期而持有的金融衍生工具通常被认为是为交易而持有或为套期而持有的金融衍生工具通常被认为是为交易而持有或
9、为套期而持有的金融衍生工具通常被认为是为交易而持有或为套期而持有的金融工具，包括期权、期货、远期合约，互换等比较常用的品种。工具，包括期权、期货、远期合约，互换等比较常用的品种。工具，包括期权、期货、远期合约，互换等比较常用的品种。工具，包括期权、期货、远期合约，互换等比较常用的品种。 非衍生金融资产或金融负债，只有用于对外汇风险进行套期非衍生金融资产或金融负债，只有用于对外汇风险进行套期非衍生金融资产或金融负债，只有用于对外汇风险进行套期非衍生金融资产或金融负债，只有用于对外汇风险进行套期时，才能被指定为套期工具。时，才能被指定为套期工具。时，才能被指定为套期工具。时，才能被指定为套期工具。
10、 被套期项目，指使企业面临风险损失，即使企业面临公允价被套期项目，指使企业面临风险损失，即使企业面临公允价被套期项目，指使企业面临风险损失，即使企业面临公允价被套期项目，指使企业面临风险损失，即使企业面临公允价值或未来现金流量变动风险、被指定为被套期的单项或一组值或未来现金流量变动风险、被指定为被套期的单项或一组值或未来现金流量变动风险、被指定为被套期的单项或一组值或未来现金流量变动风险、被指定为被套期的单项或一组具有类似风险特征的资产、负债、确定承诺、很可能发生的具有类似风险特征的资产、负债、确定承诺、很可能发生的具有类似风险特征的资产、负债、确定承诺、很可能发生的具有类似风险特征的资产、负
11、债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或在境外经营的净投资。预期交易，或在境外经营的净投资。预期交易，或在境外经营的净投资。预期交易，或在境外经营的净投资。 企业会计准则企业会计准则- -套期保值对传套期保值对传统财务会计的改变统财务会计的改变1 1 改变传统的财务会计要素概念改变传统的财务会计要素概念传统财务会计要素概念是传统财务会计要素概念是“事后发生事后发生”，资产和负债都必须是过去发生的交易和事资产和负债都必须是过去发生的交易和事项所产生的，而套期是以合约为基础的，项所产生的，而套期是以合约为基础的，合约所约定的交易多在未来发生。合约所约定的交易多在未来发生。企业会计准则企业会计准则-
12、-套期保值对传套期保值对传统财务会计的改变统财务会计的改变2 2改变传统财务要素会计计量模式改变传统财务要素会计计量模式传统财务要素计量是以历史成本计量为基传统财务要素计量是以历史成本计量为基础，按套期保值准则规定对金融工具实施础，按套期保值准则规定对金融工具实施公允价值计量，执行新准则后财务会计要公允价值计量，执行新准则后财务会计要素计量就是混合计量模式，即有历史成本素计量就是混合计量模式，即有历史成本计量也有公允价值计量。计量也有公允价值计量。企业会计准则企业会计准则- -套期保值对传套期保值对传统财务会计的改变统财务会计的改变3 3对传统财务报告的改变对传统财务报告的改变按照套期保值会计
13、进行核算后，企业通过按照套期保值会计进行核算后，企业通过套期保值业务导致的资产、负债均已作为套期保值业务导致的资产、负债均已作为表内项目反映在报表里，同时，由于市场表内项目反映在报表里，同时，由于市场变动可能导致的收益、损失也通过递延在变动可能导致的收益、损失也通过递延在表内有所体现，同过去表外披露的方式相表内有所体现，同过去表外披露的方式相比更好的反映了企业的收益和风险。比更好的反映了企业的收益和风险。存货准则存货准则确认确认新准则：规定存货同时满足以下两条件，才能确认：新准则：规定存货同时满足以下两条件，才能确认：新准则：规定存货同时满足以下两条件，才能确认：新准则：规定存货同时满足以下两
14、条件，才能确认： （1 1 1 1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；）该存货包含的经济利益很可能流入企业；）该存货包含的经济利益很可能流入企业；）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（2 2 2 2）该存货的成本能够可靠地计量；）该存货的成本能够可靠地计量；）该存货的成本能够可靠地计量；）该存货的成本能够可靠地计量；存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提或
15、商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。供劳务过程中耗用的材料和物料等。供劳务过程中耗用的材料和物料等。供劳务过程中耗用的材料和物料等。不足之处：没有强调法定所有权问题。不足之处：没有强调法定所有权问题。不足之处：没有强调法定所有权问题。不足之处：没有强调法定所有权问题。关于采购费用关于采购费用关于采购费用关于采购费用新准则：商品流通企业的采购费用作为期间费用，新准则：商品流通企业的采购费用作为期间费用，新准则：商品流通企业的采购费用作为期间费用，新准则：商品流通企业的采购费用作为期间费用，不计入采购成本；不计入
16、采购成本；不计入采购成本；不计入采购成本；IAS2IAS2IAS2IAS2：明确规定列入成本。：明确规定列入成本。：明确规定列入成本。：明确规定列入成本。特殊方法取得的存货的成本特殊方法取得的存货的成本特殊方法取得的存货的成本特殊方法取得的存货的成本新准则：对非货币性交易换入、投资者投入、通新准则：对非货币性交易换入、投资者投入、通新准则：对非货币性交易换入、投资者投入、通新准则：对非货币性交易换入、投资者投入、通过债务重组、接受捐赠等取得的存货的成本作出过债务重组、接受捐赠等取得的存货的成本作出过债务重组、接受捐赠等取得的存货的成本作出过债务重组、接受捐赠等取得的存货的成本作出明确规定；明确规定；明确规定；明确规定；IAS2IAS2IAS2IAS2：无此类规定。：无此类规定。：无此类规定。：无此类规定。1 1号号- -存货的确认存货的确认间接费用间接费用IAS2IAS2：将间接费用分为固定间接生产费用和：将间接费用分为固定间接生产费用和变动间接生产费用；变动间接生产费用；新准则：无此类规定。新准则：无此类规定。存货结转的计价方法存货结转的计价方法新准则：个别计价法、先进先出法、加权平
