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1、PPT模板下载： 行业PPT模板： 节日PPT模板： PPT素材下载： PPT图表下载： 优秀PPT下载： PPT教程： Word教程： Excel教程： 资料下载： PPT课件下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： 审 计 实 务目 录ONTENTSC1认识审计程序认识审计程序2认识设计准备阶段的认识设计准备阶段的主要程序主要程序项目五 实施审计程序3认识审计实施阶段的主要程序认识审计实施阶段的主要程序4认识审计结束阶段的主要程序认识审计结束阶段的主要程序知识目标知识目标1.理解审计计划的编制过程和编制要求；2.理解审计重要性与审计风险的关系；3.了解审计风险评估过程。技能目标技能目标
2、1.根据审计初步业务活动的要求，获取客户信息并记录于审计工作底稿； 2.学会签订审计业务约定书，制订初步的总体审计策略和具体的审计计划； 3.掌握审计的控制测试流程，进行风险评估工作； 4.能较熟练地获取与风险评估有关的信息并记录于审计工作底稿；熟悉实质性程序的主要工作内容。项目五 实施审计程序引导案例某银行ATM库款的一次突击审计检查 2013年7月9日,某会计师事务所派出审计小组，对某银行北京分行的ATM库款进行突击审计检查。审计小组要求盘点某银行北京分行的ATM库款,掌管ATM密码的主管翟某以办理现金请领为由离开。在久候不归的情况下,审计小组决定启用在主管副行长手上保管的ATM副密码信封
3、打开ATM，盘库后发现短款42万元。审计小组进一步调阅ATM监控录像，发现翟某曾有意避开监控视野独自一人打开ATM,且决定查库后人即不知去向,可见翟某存在很大嫌疑。经审计查实,翟某利用职务之便盗窃ATM库款42万元。 思考：审计小组对ATM库款采取了什么审计方式？其具体包括哪些程序？项目五 实施审计程序 审计程序的含义审计程序的含义一、任务一 认识审计程序 审计程序是项目审计的工作程序，是从审计项目开始，直到全面完成审计为止全过程中经历的工作步骤，而不是审计机构所有工作的程序或审计过程中某一阶段某项工作的程序。审计程序是实现审计规范化、审计工作有条不紊地顺利进行的重要保证，也是审计准则和职业道
4、德的基本要求。 正确理解审计程序的含义，要注意以下几点。 （1）审计程序是项目审计的工作程序，在实际的审计业务活动中，任何审计活动都是通过实施一定的审计项目来进行的。 （2）审计程序包括的范围大小因事而异。但无论是何种审计，一般都要经过准备阶段、实施阶段和终结阶段，这三个阶段是审计程序的基本阶段。 （3）不同的审计主体，审计程序三个阶段的具体内容也有所不同。 审计程序与审计方法的区别：审计程序是审计工作的运行过程，是按照一定的顺序进行的；审计方法是审计过程中采取的措施、手段等，并无顺序可言。注注 意意任务一 认识审计程序 审计程序的作用审计程序的作用二、1. 有利于保证审计质量2. 有利于提高
5、工作效率3. 有助于提高熟练程度4. 有利于审计工作规范化任务一 认识审计程序 审计程序的三个阶段审计程序的三个阶段三、（一）审计准备阶段（一）审计准备阶段（一）审计准备阶段（一）审计准备阶段 审计准备阶段是指注册会计师从接受委托到编制出审计计划为止的过程，主要完成审计开始阶段的各项计划与准备工作，包括开展初步业务活动、了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、制订审计计划等。任务一 认识审计程序（二）审计实施阶段（二）审计实施阶段（二）审计实施阶段（二）审计实施阶段 审计实施阶段是指注册会计师将项目审计方案付诸实施、收集审计证据并借以形成审计结论的阶段，它关系到整个审计工作的成败，是审计全过
6、程的中心环节。其中，进一步审计程序是审计实施阶段的核心，包括对企业内部控制健全、有效的控制测试程序，以及对会计报表项目和具体交易实施的实质性测试程序。任务一 认识审计程序（三）审计结束阶段（三）审计结束阶段（三）审计结束阶段（三）审计结束阶段 审计结束阶段是注册会计师结束实质性程序工作后完成的审计后续工作。在这一阶段，注册会计师形成审计意见，出具审计报告。其主要工作内容包括期后事项、或有事项等特殊项目的审计工作，与被审计单位治理层、管理层的沟通，获取管理层声明，编制审计差异调整表和试算平衡表，复核审计工作底稿，评价审计结果，形成已审计的财务报表，出具审计报告等。 任务一 认识审计程序任务二 认
7、识审计准备阶段的主要程序 开展初步业务活动开展初步业务活动一、（一）（一）（一）（一） 开展初步业务活动的目的开展初步业务活动的目的开展初步业务活动的目的开展初步业务活动的目的 （1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，即能不能审。 （2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况，即愿不愿审。 （3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解，即双方能否达成一致。（二）初步业务活动的主要内容（二）初步业务活动的主要内容（二）初步业务活动的主要内容（二）初步业务活动的主要内容 （2） 评价遵守职业道德规范的情况。 （1） 针对保持客户关系和具体审计业
8、务实施相应的质量控制程序。 （3） 及时签订或修改审计业务约定书。任务二 认识审计准备阶段的主要程序（三）签订审计业务约定书（三）签订审计业务约定书（三）签订审计业务约定书（三）签订审计业务约定书 （2） 作为被审计单位评价审计业务完成情况、会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。 （1） 增进会计师事务所与被审计单位之间的了解。 （3） 作为确定会计师事务所和被审计单位双方应负责任的重要证据。任务二 认识审计准备阶段的主要程序 （一） 了解被审计单位及其环境的主要内容 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境。 （1） 相关行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素。 （2）
9、 被审计单位的性质。 （3） 被审计单位对会计政策的选择和运用。 （4） 被审计单位的目标、战略及可能导致重大错报风险的相关经营风险。 （5） 对被审计单位财务业绩的衡量和评价。 （6） 被审计单位的内部控制情况。 了解了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险被审计单位及其环境，评估重大错报风险二、任务二 认识审计准备阶段的主要程序（二）审计的重要性（二）审计的重要性（二）审计的重要性（二）审计的重要性 （1） 重要性的确定要从财务报表使用者的视角出发，该使用者假设为有一定理解能力的理性的信息需求者。 （2） 重要性的确定离不开具体环境。 （3） 重要性的确定需要运用职业判断。 （4） 重要性
10、的确定要考虑数量和性质两个方面。数量方面是指错报的金额。一般情况下， 金额大的错报比金额小的错报更重要。重要性的含义重要性的含义1任务二 认识审计准备阶段的主要程序从性质上判断错报的重要程度从性质上判断错报的重要程度2（1） 错报对遵守法律法规及监管要求的影响程度。（2） 错报对债务契约或其他合同要求的影响程度。（3） 错报掩盖收益或其他趋势变化的程度。（4） 错报对财务指标的影响程度。（5） 错报对管理层薪酬的影响程度。（6） 错报对某些报表项目错误分类的影响程度。任务二 认识审计准备阶段的主要程序从数量上判断错报的重要程度从数量上判断错报的重要程度3（1） 财务报表层次的重要性水平。（2）
11、 认定层次的重要性水平。任务二 认识审计准备阶段的主要程序财务报表重要性水平的评估财务报表重要性水平的评估4 （2） 对于收益不稳定的企业或非营利组织，选择费用总额可能更为合适。 （1） 对于以营利为目的且收益稳定的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准。 （3） 对于共同基金公司，选择净资产可能更合适。任务二 认识审计准备阶段的主要程序认定层次重要性水平的评估认定层次重要性水平的评估5 （1） 认定层次重要性水平与报表层次重要性水平的关系（一般前者不应超过后者，前者总和不应超过后者两倍）。 （2） 对各项认定进行审计的难易程度（对于难度大的项目，应确定高一些的可容忍错
12、报，以降低审计成本）。 （3） 各项认定发生错报的可能性（对于发生错报可能性大的项目，应确定高一些的可容忍错报，以降低审计成本）。 （4） 各项认定受关注的程度（对于受到高度关注的项目，应确定低一些的可容忍错报，以保证审计质量）。任务二 认识审计准备阶段的主要程序重要性水平的应用重要性水平的应用6审计结束阶段 帮助注册会计师确定审计程序的性质、时间和范围审计实施审计准备阶段 重新评估重要性水平以考虑据以实施的审计程序是否适当。注册会计师可结合最终确定的重要性水平，评价已汇总错报的影响程度，据以确定审计意见类型 根据获取的信息，进一步评估重要性水平的适当性，确定是否需要修改重要性水平，进而修改审
13、计计划任务二 认识审计准备阶段的主要程序（三）审计风险（三）审计风险（三）审计风险（三）审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险=重大错报风险*检查风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性：包括两个层次财务报表层和认定层（客户的原因） 是指某一认定存在错报，该错报单独 或连同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性（审计人员的原因）反反向向关关系系任务二 认识审计准备阶段的主要程序 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。它包括两个层次：财务报表层次和认定层次。 （1）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛
14、联系，可能影响多项认定。 （2） 认定层次重大错报风险。这类风险与特定的交易、账户余额、列报的认定相关，只对某种认定产生重大影响。重大报错风险重大报错风险1任务二 认识审计准备阶段的主要程序 检查风险是指某个认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境，进而评估重大错报风险。在既定的审计风险水平下（注册会计师可接受的），检查风险即为可接受的审计风险或认定层次重大错报风险。检查风险检查风险2任务二 认识审计准备阶段的主要程序 根据以上分析，形成了非常重要的审计风险模型。 可接受的审计风险=重大错报风险检查
15、风险 经过整理后，得到以下公式： 检查风险=可接受的审计风险重大错报风险 审计风险各要素之间的关系如下。 （1） 在既定的重大错报风险水平下，可接受的审计风险与可接受的检查风险成正比；实际的检查风险与实际的审计风险成正比。 （2） 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险成反比。审计风险模型审计风险模型3任务二 认识审计准备阶段的主要程序 审计重要性与审计风险成反比例变动。在实际收集的审计证据一定的前提下，审计重要性水平越低，审计风险就越大；审计重要性水平越高，审计风险就越小。例如，重要性水平分别为2万元、4万元时，实际发现的2万4万元的错报对于后者就不构成审计风险
16、。审计重要性与审计风险的关系审计重要性与审计风险的关系4任务二 认识审计准备阶段的主要程序注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平知识拓展知识拓展知识拓展知识拓展重要性水平审计程序审计证据对审计工作的影响过低扩大审计程序的范围、追加审计程序 证据过多浪费审计时间和人力过高审计程序少、审计范围小 证据过少得出错误的审计结论任务二 认识审计准备阶段的主要程序 1. 询问被审计单位管理层和其他内部相关人员 注册会计师除了向管理层和财务负责人询问管理层所关注的主要问题，被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量，可能影响财务报告的交易和事项，被审计单位发生的其他重要变化等重要信息外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他相关人员，并考虑询问不同层级的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。（四）识别和评估重大错报风险（四）识别和评估重大错报风险（四）识别和评估重大错报风险（四）识别和评估重大错报风险任务二 认识审计准备阶段的主要程序 注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时，注册会
