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1、 优化税收营商环境 工作介绍2020年1月-目目录录CONTENTS世行营商环境评价介绍1全国和全省营商环境评价介绍23优化税收营商环境条例4营商环境评价工作难点分析世行营商环境评价介绍1 1PART ONE融资环境法制环境政策政务环境市场环境社会化服务环境营商环境是影响企业从开办、运行到结束整个生命周期的要素总和，包括企业在开设、经营、贸易活动、纳税、关闭及执行合约等方面遵循的政策法规所需的时间和成本等条件。 （一）概述营商环境概念营商环境（一）概述评价目的世界银行营商环境评价启动于2002年，世界银行根据一定的规则对各成员营商环境进行年度性测评、打分、排位及概况性论述后形成报告，每年发布一
2、次营商环境报告。旨在通过建立一套可跨国比较的指标体系，客观评估全球各经济体的营商环境现状，为企业投资决策和政府政策制定提供参考依据。其建立的指标体系虽然存在争议，但在投资环境评价领域的主导作用日益显现，备受关注。2019年10月24日，世界银行发布最新报告2020年全球营商环境报告。（一）概述评价指标体系 包括11项一级指标，分别是开办企业、劳动力市场监管、办理施工许可、获得电力、产权登记、获得信贷、保护少数投资者、跨境贸易、纳税、合同执行和破产办理。其中世界银行虽统计了“劳动力市场监管”指标的数据，但未用于营商环境排名。评价指标着重考察相关领域法律法规、制度设计及操作程序（手续、时间和成本）
3、，以评估中小型私营业所处营商环境，为各国营商环境优化提供可供参考的目标和标准。（一）概述调查方式数据获取方式专项报告书面信函问卷调查团队访问电话调查世界银行营商环境报告总报告地方报告（一）概述评价对象调查问卷交给本地专家，包括律师、商业顾问、会计师、货运代理人、政府官员和其他对法律和制度需要进行日常管理和提出建议的专家。基于专家在各自领域的专长，专家对营商环境报告涉及的特定领域完成相关评估。纳税指标就是由普华永道事务所负责完成数据采集。普华永道按照世界银行提供的该受评估样本公司的背景资料和财务数据，按照上海和北京地区适用的税率和社保缴存比例计算该样本公司的税金和社保、住房公积金等，并回答世界银
4、行提出的有关税法规定和客观现状的问题（例如，增值税每年交几次，是否有电子申报等）。（一）概述评价对象世界银行解释说，不调查企业的两个主要原因：第一，企业参与指标所涉及事务的频率通常较低。例如，企业可能在以往仅经历过一次开办过程，但是一个专业代理可能每月就完成10项该业务，能比个体企业更好地评估开办企业过程。第二，营商环境报告问卷更多地收集法律信息，这些信息企业不一定能完全了解。（一）概述抽样地点一般为各经济体最大商业城市（1个案例）。人口超过1亿的经济体则扩大到第二大商业城市。我国抽样地点为北京和上海，分别占权重的45%和55%。北京, 45% 上海, 55%成绩占比（%）世界银行采用前沿距离
5、得分评价各经济体营商环境情况。除总税率和社会缴纳费率指标外，前沿距离得分计算公式为： 前沿距离分数=（本经济体该指标成绩-所有经济体最差表现）/（所有经 济体最佳表现-所有经济体最差表现）*100总税率和社会缴纳费率指标前沿距离得分计算公式为： 前沿距离分数=（指标成绩-最差表现）/（最佳表现-最差表 现）0.8*100（一）概述计分方法前沿距离显示当前每个经济体离“前沿水平”的差距。前沿水平代表自2005年或收集指标数据第三年以来，在所有经济中单个指标曾达到的最佳表现。最佳表现和最差表现的相关指标数据每隔五年更新一次。这使报告使用者看到某个经济体与最佳表现在任何时间点的差距，并且能评估经济体
6、随着时间推移在监管环境上的绝对改进。例如，在2018年评价得到75分表示一个经济体离最高水平（经济体历年以来的最佳表现）相距25个百分点。在2019年评价获得80分表示此经济体正在进步。（一）概述计分方法国家得分排名新西兰86.81新加坡86.22中国香港85.33丹麦85.34韩国845美国846挪威82.67.中国77.9312019年10月24日，世界银行发布2019年评价结果2020年全球营商环境报告。评价结果显示：中国大陆2019年度全球营商环境便利度排名第31位，较之2018年度（排名第46位）、2017年度（排名第78位）有了大幅跃升。其中：纳税指标排名从2018年度114位提升
7、至105位，上升9位。（二）评价结果2019年世行评价中国总成绩31名，其中10项指标排名详见右表，纳税指标在参与排名的指标中位列倒数第一。10项指标中排名较2018年度上升快的有：办理施工许可指标上升88位、保护少数投资者指标上升36位。（二）评价结果2019年世行评价指标名称排名执行合同5获得电力12开办企业27保护少数投资者28产权登记28办理施工许可31破产办理51跨境贸易56获得信贷80纳税105（三）纳税指标概述纳税指标反映的是各经济体的税收营商环境，是指影响企业创办经营发展的一国（地区）整体的税务环境因素。世行评价具体通过研究一家中小型企业在一年中必须缴纳的各种税费以及因缴纳税费
8、、遵从税法而产生的相关负担，来考察一国（地区）纳税的便利化程度。世界银行的样本建立在标准化案例研究的基础上，即虚拟一家一般性工业或商业企业，全球经济体均采用同一样本公司。（三）纳税指标样本企业假设1.为一家有限责任、应纳税的企业2.运营的第二年3.在经济体最大的商业城市运营4.为100%国内公司5.雇佣员工60名，其中管理人员4名、助力8名、工人48名6.从事一般工业或商业活动7.不从事对外贸易8.营业额为人均收入的1050倍案例研究中对公司做出如下假设案例研究中对公司做出如下假设纳税次数（占比25%）纳税时间（占比25%）报税后流程指数（占比25%）总税率和社会缴纳费率（占比25%）（三）纳
9、税指标指标构成及含义纳税指标下包含4项二级指标，各指标权重占25% （三）纳税指标2019年世行评价结果评价显示，中国纳税指标得分67.53分，同比提升4.63分；全球排名105位，同比提升9位。单就纳税指标而言，我国纳税指标排名提升较快，提升幅度位居全球第六。纳税指标全球最佳的中国香港，模拟企业一年仅需纳税3次、纳税时间为34.5小时、总税费率22.9%、报税后流程指数为98.85%。1.纳税次数纳税人缴纳增值税、企业所得税、社保和公积金等各税费所需的次数。如果纳税人采用电子申报缴税，即使纳税人一年内需多次申报，申报缴纳次数仍按税费种类1年计算1次。如果有2种或2种以上的税款或费款用同一申报
10、表合并申报和缴纳，则每次联合支付按一次计算。缴纳内容世界银行口径次数企业所得税1个人所得税、社保、公积金1土地增值税1印花税1房地产税1土地使用税1增值税1合计7次排名15位1.纳税次数2020年纳税报告显示，我国纳税次数为7次。浙江省电子税务局将房产税和城镇土地使用税合并为一张报表，纳税次数进一步缩减为6次。全球纳税次数平均为23.77次，纳税次数最少的是中国香港，仅3次，委内瑞拉次数最多70次。缴纳内容世界银行口径次数企业所得税1个人所得税、社保、公积金1土地增值税1印花税1房地产税1土地使用税1增值税1合计7次排名15位2.纳税时间衡量在增值税、企业所得税、个人所得税和社会保险费及公积金
11、三项业务中，纳税人准备、申报和缴纳税费所需要的时间。2020年纳税报告显示，我国纳税时间138小时，比上年进一步压缩4小时。全球纳税时间平均为236.84小时，纳税时间最少的是阿联酋，仅12小时，最多的是巴西1958小时。2.纳税时间 税种 环节 增值税，企业所得税，个人所得税、社会保险费和住房公积金准备时间包括收集所有必要信息计算应纳税款和计算应付金额的时间。1.会计账簿取数、收集相关资料；2.账簿分析及相关税务分析；3.计算应纳税额；4.更新会计账簿、学习新税法、与税务机关沟通；5.处理发票事宜的时间等。申报时间是指填写所有必须的纳税申报单并向税务机关提交相关申报表格所需的时间，包括当 面
12、提交所耗的交通和等待时间。缴纳时间是指在线支付或在银行或税务机关手动支付所需时间。缴纳时间也包括当面支付所耗的交通和等待时间。纳税时间指标构成因素纳税时间指标构成因素3.总税率和社会缴纳费率是指企业必须缴纳各种税款和支出占商业利润的比率。测量企业运营第二年税款和强制缴费金额数量，用商业利润份额表示。计入的税费包括：企业所得税、由雇主承担的社会保险及住房公积金部分、土地增值税、房产税等，但不包括由公司扣缴但不负担的税费（例如个人所得税、由个人承担的社会保险及公积金部分、可转嫁的增值税）。2020年纳税报告显示，我国总税率和缴费率58%。全球总税费率平均为40.4%，最低的是文莱，仅8%，最高的是
13、科摩罗219.6%。世界银行在计算不同经济体虚拟企业应纳税额时，统一假定各经济体员工的应发工资额。由于我国实行由企业缴纳大部分比例社会保险费、住房公积金的管理模式，造成社会缴纳费率过高。 4.报税后流程指数包括遵守增值税退税程序所需时间、获得增值税退税时间、企业所得税错报更正所需时间、完成企业所得税错报审计所需时间。增值税退税合规时间获得增值税退税时间完成企业所得税审计时 间企业所得税错报更正时 间增值税退税合规时间获得增值税退税时间完成企业所得税错报审计时间衡量获得与大额购买相关的增值税退税的过程衡量企衡量企业所得税审计过程4.报税后流程指数增值税退税合规时间获得增值税退税时间实际得分 10
14、0分实际得分 0分实际得分 0分实际得分100分遵守增值税退税所需时间，25%获得增值税退税所需时间，25%企业所得税错报更正所需时间，25%完成企业所得税错报审计所需时间，25% 世界银行认可的增值税管理模式为增值税退税法，对于使用增值税抵免法的经济体得 分记为0分。 2019年、2020年纳税报告显示，我国报税后流程指数得分均为50分，已达到未采用增值税退税法的经济体最高分。全国和全省营商 环境评价介绍2 2PART TWO（一）全国营商环境评价 1. 2018年 8月，国务院第五次大督查暨营商环境评价共调查7项指标（无税务部门牵头纳税指标），我省综合得分排全国第6名（杭州市和宁波市参与评
15、价），其中： 企业开办指标排第21名（杭州市该指标排全国倒数第1） 工程建设项目审批第5名 房产交易登记第13名 用水报装第6名 用电报装第14名 用气报装第6名 获得信贷第1名（一）全国营商环境评价 2.2019年国务院将对所有营商环境指标（包括纳税指标）进行评价。所以，2019年营商环境评价称之为首次全指标的评价。设区市营商环境评价指标体系。包含21项1级指标，90项二级指标。其中，开办企业、办理建筑许可等11个1级指标，均为世界银行评价指标。获得用水用气、注销企业等10个一级指标，为我省特色指标。县（市）营商环境评价指标体系，包含20项一级指标，65项二级指标。与设区市指标体系相比，主要
16、是删减了事权基本不再县域事权的1项1级指标，25项二级指标。（一）全国营商环境评价涉及税收的一级指标有纳税、开办企业（涉及发票申领）、登记财产（涉及契税办理）、获得信贷（涉及纳税信用）、市场监管（双随机一公开中涉及稽查选案），其中税务部门主牵头的是纳税指标，分4个二级指标，即，纳税时间、总税率和社会缴纳费率、报税后流程指数、网上综合办税率。与世行相比，取消了纳税时间指标，增加了网上综合办税率指标。评价方法：委托第三方专业机构开展评价，形成设区市和县（市）两个营商环境便利度得分。（一）全国营商环境评价数据获取：组织地方政府部门、企业根据实际案例或模拟假设情景，网上填报问卷，数据填报全程监控、留痕追溯。第三方数据核验机制：引入律师事务所、会计师事务所等第三方，核验政府部门及企业填报的调查问卷及依据，对相关政府部门及部分企业进行访谈，对办理环节、时间、成本等全链条情况复核校对，确保数据真实可信。（一）全国营商环境评价计分方法：采用前沿距离得分法。其中，世界银行指标采用上海和北京的上年最优值为前沿值，其他指标采用当年省内最优值为前沿值。开展评价：2018年，在22个城市开展试评价。2019年、
