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1、2020小微企业税收优惠政策020304小微企业企业所得税优惠政策小微企业、个体工商户所得税优惠政策小微企业增值税优惠政策讲解、相关案例01疫情期间中小微企业社保费政策1关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知 人社部发【2020】49号【享受主体】除机关事业单位外的基本养老保险、失业保险、工伤保险参保单位【优惠内容】时间：2020年2月1日至2020年12月31日内容：免征中小微企业三项社保保险单位缴费部分受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可继续缓缴社保费至年底，缓缴期间免收滞纳金文件：关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知人社部发【2020】49号电子
2、税务局-社保业务-延期缴纳社保费申请延时符2小微企业企业所得税优惠政策国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告2019年第2号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税【2019】年13号【享受主体】小微企业：年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元季度平均值=（季初值+季末值）/2全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4【优惠内容】时间：2019年1月1日至2021年12月31日年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税年应纳税所得额超过10
3、0万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税延时符2案例某企业年应纳税所得额为300万元，此前不在小型微利企业范围之内需要按25%的法定税率缴纳企业所得税：300*25%=75万元按照优惠政策，如果企业从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税：100*25%*20%+200*50%*20%=25万元延时符3小微企业、个体工商户所得税优惠政策国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告国家税务总局公告2020年第10号【享受主体】小型微利企业、个体工商户【优惠内容】小型微利企业：2020年5月1日至2020年1
4、2月31日，在剩余申报期按规定办理预缴申报后，可暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期一并缴纳个体工商户：2020年5月1日至2020年12月31日，在剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得后，可暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期一并缴纳延时符4小微企业增值税优惠政策财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告财政部 税务总局公告2020年第13号财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告(2020年第24号)【享受主体】 小规模纳税人【优惠内容】时间：2020年3月1日-2020年12月31日内容：除湖北省外，其他省、自治区
5、、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。延时符案例11.我是福建省从事服装零售业务的个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2020年7月份销售货物5万元，8月份未销售货物，预计9月份销售货物15万元，同时销售不动产50万元，相关业务均未开具专用发票，请问三季度我应该如何计算缴纳增值税?合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税;合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形
6、资产取得的销售额免征增值税。政策依据：国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告(2019年第4号）延时符案例22.福建地区的小规模纳税人9月份销售使用过的固定资产，原政策是3%减按2%缴纳增值税，现在是否可以按照1%征收率缴纳增值税?增值税小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产以及销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征
7、收增值税政策的通知(财税20099号)财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知(财税201457号)规定财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告财政部税务总局公告2020年第13号财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告(2020年第24号)延时符4案例33.我公司是厦门市一家药品零售企业，属于增值税小规模纳税人，在享受国家新出台的支持个体工商户复工复业增值税优惠政策时，应该如何开具发票?答：公司取得适用3%征收率的应税销售收入，享受减按1%征收率征收增值税政策的，在开具增值税专用发票或者普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。延时符4
8、案例4 4.我是福建地区的一户增值税小规模纳税人。按照规定，小规模纳税人可以在2020年3至12月份享受减征或免征增值税政策。如果在此期间，有购买方要求我单位必须为其开具3%征收率的增值税专用发票。（1）请问我可以开具3%征收率的专用发票吗?（2）我单位的其他业务是否还能享受小规模纳税人复工复业减征增值税政策? （3）我们需要填写纳税人放弃免(减)税权声明吗?（4）如果放弃，是不是36个月内我们所有的减免税优惠都不能享受了?（1） 可以为购买方就某一笔业务开具3%征收率增值税专用发票，并按3%征收率申报缴纳增值税。（2）未开具专用发票的其他适用3%征收率的应税销售收入，仍可以适用增值税小规模纳
9、税人复工复业增值税减征或免征政策。（3） （4）不需要填写纳税人放弃免(减)税权声明，不影响享受其他增值税优惠政策。延时符4案例5申报（季度销售额小于30万）5.我公司是厦门市一家按季申报的增值税小规模纳税人，按季进行增值税纳税申报。今年三季度不含税销售收入25万元，未开具增值税专用发票，请问在三季度如何办理增值税纳税申报？三季度可以适用增值税小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税政策增值税申报表（小规模纳税人适用）将销售额25万元填在第10栏“小微企业免税销售额”对应本期免税额0.75万元，填写在第18栏“小微企业免税额”若为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”，对应本
10、期免税额0.75万元，填写在第19栏“未达起征点免税”延时符4案例6（季度销售额超过30万）6.我公司是厦门市一家按季申报的增值税小规模纳税人，按季进行增值税纳税申报。今年三季度含税销售收入101万元，未开具增值税专用发票，请问在三季度如何办理增值税纳税申报？不含税销售额：101/(1+1%)=100万元填在第1栏应征增值税不含税销售额（3%征收率）对应减征的增值税应纳税额100*2%=2万元，填写第16栏“本期应纳税额减征额”本期减征增值税应纳税额填入增值税减免税明细表减税项目相应栏次，应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相应栏次延时符4案例77.我公司是福建一家按季申报的增
11、值税小规模纳税人，今年三季度预计含税销售收入为101万元，按照今年复工复业政策规定，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。如果三季度销售的货物在四季度发生退货，我公司在三、四季度分别如何办理增值税纳税申报?将减按1%征收率征收增值税的销售额100万元101/(1+1%)=100，填写在第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”，对应减征的增值税应纳税额2万元(1002%=2)，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。将退货对应的销售额和对应按2%计算的减征增值税应纳税额(计为负数)，分别计入增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第16栏“本
12、期应纳税额减征额”栏次，并且应当同时填写增值税减免税明细表减税项目相应栏次。延时符4小微企业增值税优惠政策财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告 财政部 税务总局公告2020年第8号【优惠内容】五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。公共交通运输服务的具体范围，按照营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税201636号印发）执行。生活服务、快递收派服务的具体范围，按照销售服务、无形资产、不动产注释（财税201636号印发）执行。延时符4案例11.我公司是增值税小规模纳税人，按季进行增值税纳税申报
13、。在季度申报时既符合小微企业增值税免征，又符合生活服务免增值税政策免增值税政策，那么在进行季度申报时，我应该按照小微还是按照生活服务免增值税填写申报表呢？答：按小微企业免征政策延时符4案例21.我公司是厦门市提供餐饮业服务的增值税小规模纳税人，按季进行增值税纳税申报。今年三季度不含税销售收入25万元，未开具增值税专用发票，请问在三季度如何办理增值税纳税申报？将销售额25万元填在第10栏“小微企业免税销售额”对应本期免税额0.75万元，填写在第18栏“小微企业免税额”延时符4案例33.我公司是厦门市提供餐饮业服务的增值税小规模纳税人，按季进行增值税纳税申报。今年三季度不含税销售收入45万元，未开具增值税专用发票，请问在三季度如何办理增值税纳税申报？餐饮业服务符合国家税务总局公告2020年第8号规定享受免征增值税政策的销售额填写在12栏“其他免税销售额”同时填写增值税减免税明细表准确选择减税项目代码，准确填写对应免税销售额等相应栏次延时符THANKS
