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1、研发费用加计扣除新政讲解20212021年年1010月月加计扣除政策概要申报注意事项后续管理要求目录Contents020301新政主要内容043 1010月份预缴申报时，月份预缴申报时，可以自主选择就前三可以自主选择就前三季度的研发费用享受季度的研发费用享受加计扣除优惠政策加计扣除优惠政策。 优惠再加码优化简化辅助账样式，优化简化辅助账样式，20152015版、版、20212021版、以及企版、以及企业自行设计的辅助账样式业自行设计的辅助账样式均可使用均可使用优化简化辅助账样式 01新政主要内容企业在一个纳税年度内同企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，时开展多项研发活动的，由原来按照
2、每一研发项目由原来按照每一研发项目分别计算分别计算“其他相关费用其他相关费用”限额，改为统一计算全限额，改为统一计算全部研发项目部研发项目“其他相关费其他相关费用用”限额。限额。调整其他相关费用限额计算方式4 01-1优惠再加码国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告告20212021年年2828号）号）企业企业1010月份预缴申报第月份预缴申报第3 3季度（按季预缴）或季度（按季预缴）或9 9月份（按月预缴）企业所得月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受
3、加计扣除优惠政策税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策对对1010月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在20222022年办理年办理20212021年度企业年度企业所得税汇算清缴时统一享受。所得税汇算清缴时统一享受。5 01-2调整其他相关费用限额计算方式企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算目分别计算“其他相关费用其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关其他相关费用费用”限额，即全部研发项目的其
4、他相关费用限额限额，即全部研发项目的其他相关费用限额= =全部研发项目的人员人工全部研发项目的人员人工等五项费用之和等五项费用之和1010/(1-10%)/(1-10%)当当“其他相关费用其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当扣除额；当“其他相关费用其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额扣除额6 01-2调整其他相关费用限额计算方式举例：假设某公司举例：假设某公司20212021年度有年度有A A和和B B两个研发项目。项目两个研发项目。项目A A人员人工
5、等五项费用之人员人工等五项费用之和为和为9090万，其他相关费用为万，其他相关费用为1212万；项目万；项目B B人员人工等五项费用之和为人员人工等五项费用之和为100100万，其万，其他相关费用他相关费用8 8万。万。项目人员人工五项费用其他相关费用按97号公告按28号公告其他相关费用限额可加计扣除的其他相关费用其他相关费用限额可加计扣除的其他相关费用项目A90121010/项目B100811.118合计19020 /1821.11207 01-3优化简化辅助账样式增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式国家税务总局关于企业研究开发
6、费用税前加计扣除政策有关问题的公告国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20152015年第年第9797号）发布的研发支出辅助账和研发支出辅号）发布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式继续有效助账汇总表样式继续有效企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括20212021版研发支出辅助账样版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用8 01-3辅助账样式（2021年）9 01-3辅助账样式（
7、2015年)10 01-3辅助账样式（2021年）11 01-3辅助账样式（2015年）12 01-3辅助账样式（2021年）13 01-3辅助账样式（2021年）14 02加计扣除政策概要 财税财税20152015119119号：关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知号：关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知税务总局公告税务总局公告20152015年第年第9797号：关于企业研究开发费用税前加计扣除政策号：关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告有关问题的公告税务总局公告税务总局公告20172017年第年第4040号：关于研发费用税前加计扣除归集范围有关号：关于研发费用税前
8、加计扣除归集范围有关问题的公告问题的公告财税财税201820186464号：财政部号：财政部 税务总局税务总局 科技部关于企业委托境外研究开科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知发费用税前加计扣除有关政策问题的通知15 02加计扣除政策概要财税财税201820189999号：财政部号：财政部 税务总局税务总局 科技部关于提高研究开发费用税科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知前加计扣除比例的通知财政部财政部 税务总局公告税务总局公告20212021年第年第6 6号：财政部号：财政部 税务总局关于延长部分税收税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告优惠政
9、策执行期限的公告 财政部财政部 税务总局公告税务总局公告20212021年第年第1313号：财政部号：财政部 税务总局关于进一步完善税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告研发费用税前加计扣除政策的公告 税务总局公告税务总局公告20212021年第年第2828号：国家税务总局关于进一步落实研发费用加号：国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告计扣除政策有关问题的公告16 02加计扣除政策政策概要 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自形资产计入当期
10、损益的，在按规定据实扣除的基础上，自20212021年年1 1月月1 1日起，再按照实际发生额的日起，再按照实际发生额的100%100%在税前加计扣除；形成在税前加计扣除；形成无形资产的，自无形资产的，自20212021年年1 1月月1 1日起，按照无形资产成本的日起，按照无形资产成本的200%200%在在税前摊销。税前摊销。 制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到主营业务收入占收入总额的比例达到50%50%以上的企业。制造业的以上的企业。制造业的范围按照范围按照国民经济行业分类国民经济行业分类（
11、GB/T 4574-2017GB/T 4574-2017）确定，如）确定，如国家有关部门更新国家有关部门更新国民经济行业分类国民经济行业分类，从其规定。，从其规定。17 03申报注意事项中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（预缴申报）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除（7.1+7.2+）”下拉选项“通用优惠事项”增加加计扣除优惠事项代码代码优惠事项优惠事项JJKC011加计扣除企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（制造业按100%加计扣除）JJKC012企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（非制造业按75%加计扣除）JJKC02
12、1企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除（制造业按100%加计扣除）JJKC022企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除（非制造业按75%加计扣除）18 03申报注意事项 第第1-21-2季度、第季度、第1-81-8月预缴申报时，本优惠事项不得选择填报月预缴申报时，本优惠事项不得选择填报第第4 4季度或季度或10-1210-12月份预缴申报时，本行自动带出第月份预缴申报时，本行自动带出第3 3季度或季度或9 9月份该行填报月份该行填报数据，且不许修改数据，且不许修改当纳税人税务登记信息中行业信息为负面清单行业但选择填报
13、该优惠事项当纳税人税务登记信息中行业信息为负面清单行业但选择填报该优惠事项时，会跳出提示，提醒纳税人税务登记信息行业是否有误。可以强制通过时，会跳出提示，提醒纳税人税务登记信息行业是否有误。可以强制通过当纳税人税务登记信息中行业信息与填报优惠选项不匹配时，也会跳出提当纳税人税务登记信息中行业信息与填报优惠选项不匹配时，也会跳出提示，提醒纳税人税务登记信息行业是否有误。可以强制通过示，提醒纳税人税务登记信息行业是否有误。可以强制通过19 03申报注意事项 当纳税人上一年度企业所得税年度纳税申报表（当纳税人上一年度企业所得税年度纳税申报表（A A类，类，20172017年版）中填报年版）中填报享受
14、了研发费用加计扣除优惠，但第三季度预缴申报时未享受研发费用加计享受了研发费用加计扣除优惠，但第三季度预缴申报时未享受研发费用加计扣除优惠，给予纳税人申报提示。扣除优惠，给予纳税人申报提示。当纳税人属于高新技术企业，但第三季度预缴申报时未享受研发费用加计当纳税人属于高新技术企业，但第三季度预缴申报时未享受研发费用加计扣除优惠，给予纳税人申报提示。扣除优惠，给予纳税人申报提示。当纳税人享受了软件和集成电路企业优惠，但第三季度预缴申报时未享受当纳税人享受了软件和集成电路企业优惠，但第三季度预缴申报时未享受研发费用加计扣除优惠，给予纳税人申报提示。研发费用加计扣除优惠，给予纳税人申报提示。20 04后续管理要求税收风险管理系统税收风险管理系统21 04后续管理要求
