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1、第九章第九章 财产清查财产清查第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类一、财产清查的概念财产清查的概念 财产清查就是通过对实物、现金、有价财产清查就是通过对实物、现金、有价证券的实地盘点和对银行存款、往来款项证券的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项等在一定时间的实有数，并与账往来款项等在一定时间的实有数，并与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的面结存数核对，借
2、以查明账实是否相符的一种会计核算的专门方法。一种会计核算的专门方法。 账簿记录正确不等于账簿记录客观真实，账簿记录正确不等于账簿记录客观真实，造成账实不符的原因一般在以下几种造成账实不符的原因一般在以下几种:1.财产在运输、保管、收发过程中，在数量上财产在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化发生自然增减变化;2.自然灾害造成的非常损失自然灾害造成的非常损失;3.在收发过程，由于计量、检验不准确而造成在收发过程，由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错品种、数量或质量上的差错;4.在财产增减变动中，由于手续不齐或计算、在财产增减变动中，由于手续不齐或计算、登记上发生差错登记
3、上发生差错;5.由于管理不善或工作人员失职，造成财产损由于管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺等失、变质或短缺等;6.贪污盗窃、营私舞弊造成的损失贪污盗窃、营私舞弊造成的损失;7.未达账项引起的账账、账实不符等。未达账项引起的账账、账实不符等。二、财产清查的意义二、财产清查的意义1.1.保护财产物资的完全完整保护财产物资的完全完整2.2.保证会计核算资料的真实可靠保证会计核算资料的真实可靠3.3.挖掘财产物资的潜力，提高物资使用效率挖掘财产物资的潜力，提高物资使用效率4.4.保证财经纪律和结算纪律的执行保证财经纪律和结算纪律的执行5.5.有利于建立健全各项财产物资的收发保管有利于建
4、立健全各项财产物资的收发保管制度制度三、财产清查的种类三、财产清查的种类 财产清查可按不同标准进行分类。财产清查可按不同标准进行分类。( (一一) )按清查范围分类按清查范围分类 可分为全面清查和局部清查。可分为全面清查和局部清查。( (二二) )按清查时间分类按清查时间分类 可分为定期清查和不定期清查。可分为定期清查和不定期清查。四、财产物资的盘存制度四、财产物资的盘存制度1.1.永永续续盘盘存存制制( (账账面面盘盘存存制制) ) 是是平平时时对对各各项项财财产产物物资资分分别别设设立立明明细细账账，根根据据会会计计凭凭证证连连续续记记录录其其增增减减变变化化并并随随时时结结出出余余额额的
5、的一一种管理制度。种管理制度。2.2.实实地地盘盘存存制制 是是平平时时根根据据有有关关会会计计凭凭证证，只只登登记记财财产产物物资资的的增增加加数数，不不登登记记减减少少数数，月月末末或或一一定定时时期期可可根根据据盘盘点点的的实实存存数数，倒倒挤挤减减少少数数并并据据以以登登记记有有关关账账簿簿的的一一种种盘盘存存制度。制度。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法一、财产清查的准备工作一、财产清查的准备工作1.建立专门的财产清查小组建立专门的财产清查小组2.制定清查计划，做好组织宣传工作制定清查计划，做好组织宣传工作3.做好账簿记录，使其全面完备做好账簿记录，使其全面完备4.分类整理实
6、物，堆放整齐分类整理实物，堆放整齐5.准备好清查器具准备好清查器具二、财产清查的方法二、财产清查的方法(一一)实物清查的方法实物清查的方法1.实物盘点法实物盘点法2.技术测算法技术测算法 不不管管采采用用哪哪种种清清查查方方法法，对对于于各各种种实实物物的的盘盘点点结结果果，应应如如实实登登记记在在盘盘点点表表上上。通通过过填填制制盘盘点点表表，详详细细列列明明各各种种物物资资的的名名称称、规规格格、数数量量、单单价价、金金额额，并并由由盘盘点点人人员员和和实实物物保保管管人人员员共共同同签签章章。盘盘点点表表是是记记录录实实地地盘盘点点结结果果的的书书面面证证明明，也也是是反反映映财财产产物
7、物资资实实有有数数的的原原始始凭凭证证。是是调调整整账账簿簿记记录录的的依依据据，也也是是分分析析差差异异原原因因，明明确确经经济济责责任任的的依依据据。 盘点表盘点表 实存账存对比表实存账存对比表( (二二) )现金的清查现金的清查 采采用用实实物物盘盘点点法法，确确定定现现金金的的实实存存数数，然然后后与与现现金金日日记记账账的的余余额额核核对对，检检查查账账实实是否相符。现金清查应注意的问题是否相符。现金清查应注意的问题: :1.1.清清查查前前所所有有的的现现金金收收、付付款款凭凭证证必必须须已已登登记入账，并结出账面余额记入账，并结出账面余额; ;2.2.清清查查时时间间最最好好选选
8、在在一一天天业业务务开开始始前前或或结结束束后后3.3.清查时必须有出纳员和财务主管人员在场清查时必须有出纳员和财务主管人员在场4.4.注注意意有有无无白白条条抵抵库库或或挪挪用用公公款款，库库存存现现金金是否超过银行核定的库存限额是否超过银行核定的库存限额5.5.结结束束时时，如如果果账账实实不不符符，应应及及时时编编制制现现金金清查结果报告表清查结果报告表(三三)银行存款的清查银行存款的清查 是是采采用用与与开开户户银银行行核核对对账账目目的的方方法法进进行行的的。清清查查时时应应根根据据银银行行送送达达的的对对账账单单，与与银银行行存存款款日日记记账账进进行行逐逐笔笔核核对对，核核对对时
9、时可可能能发发现现余余额额不不相相符符，此此时时首首先先应应查查找找是是否否出出现现错错误误，如如果果排排除除了了记记账账错错误误，则则不不相相符符是是由由于于未未达达账账项项造造成成的的。未未达达账账项项在在四种情况四种情况:1.企业已收，银行未收企业已收，银行未收2.企业已付，银行未付企业已付，银行未付3.银行已收，企业未收银行已收，企业未收4.银行已付，企业未付银行已付，企业未付出出现现未未达达账账项项后后，应应编编制制“银银行行存存款款余余额额调调节节表表”进进行行调调节节，通通过过调调节节后后双双方方余余额额应应该该一致。一致。 如如果果出出现现双双方方余余额额不不一一致致，说说明明
10、双双方方或或有有一一方方账账目目有有错错误误，应应进进一一步步查查明明原原因因，并并予予以以更更正正。注注意意的的是是，调调节节后后的的余余额额是是企企业业下下个个月月可可动动用用的的银银行行存存款款余余额额，企企业业不不能能以以此作为登记入账的依据。此作为登记入账的依据。 通通常常在在进进行行银银行行存存款款清清查查的的同同时时，也也进进行银行借款的清查。行银行借款的清查。下下面面是是企企业业的的日日记记账账与与银银行行的的对对账账单单，请请对对账，并编制银行存款余额调节表。账，并编制银行存款余额调节表。某厂某年某月某厂某年某月某厂某年某月某厂某年某月25253030日银行存款账面记录日银行
11、存款账面记录日银行存款账面记录日银行存款账面记录: :1.251.25日开出日开出日开出日开出12461246支票，支付购入材料运费支票，支付购入材料运费支票，支付购入材料运费支票，支付购入材料运费300300元元元元2.252.25日开出日开出日开出日开出#1248#1248支票支付购料价款支票支付购料价款支票支付购料价款支票支付购料价款39 36039 360元元元元3.273.27日存入销货款转账支票日存入销货款转账支票日存入销货款转账支票日存入销货款转账支票40 00040 000元元元元4.284.28日开出日开出日开出日开出#1249#1249支票支付加工费支票支付加工费支票支付加
12、工费支票支付加工费16 80016 800元元元元5.305.30日存入销货款转账支票日存入销货款转账支票日存入销货款转账支票日存入销货款转账支票28 00028 000元元元元6.306.30日开出日开出日开出日开出#1252#1252支票，支付机器修理费支票，支付机器修理费支票，支付机器修理费支票，支付机器修理费376376元元元元 30 30日银行存款账面结存余额日银行存款账面结存余额日银行存款账面结存余额日银行存款账面结存余额42 59442 594元元元元银行对账单记录银行对账单记录银行对账单记录银行对账单记录: :1.271.27日日日日#1248#1248支票付出支票付出支票付出
13、支票付出39 36039 360元元元元 2.28 2.28日转账收入日转账收入日转账收入日转账收入40 00040 000元元元元 3.283.28日代交电费日代交电费日代交电费日代交电费3 1203 120元元元元 4.28 4.28日日日日#1246#1246支票付出支票付出支票付出支票付出300300元元元元 5.295.29日存款利息收入日存款利息收入日存款利息收入日存款利息收入488 6.29488 6.29日代收浙江货款日代收浙江货款日代收浙江货款日代收浙江货款11 82011 820元元元元 7.307.30日日日日#1249#1249支票付出支票付出支票付出支票付出16 80
14、016 800元元元元 30 30日结存余额日结存余额日结存余额日结存余额24 15824 158元元元元要求找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。要求找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。要求找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。要求找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额加：银行已收加：银行已收企业未收企业未收减：银行已付减：银行已付企业未付企业未付银行对账单余银行对账单余额额加：企业已收加：企业已收银行未收银行未收减：企业已付减：企业已付银行未付银行未付调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额(四四)有价证
15、券的清查有价证券的清查 有价证券是指具有一定票面金额，代表有价证券是指具有一定票面金额，代表所有权或债权并借以取得一定收入的书面证所有权或债权并借以取得一定收入的书面证明。常见的有价证券包括国库券、国家重点明。常见的有价证券包括国库券、国家重点建设债券、企业债券、股票等。有价证券的建设债券、企业债券、股票等。有价证券的清查方法与现金基本相同，除年终进行全面清查方法与现金基本相同，除年终进行全面清查外，还应进行不定期的清查。清查时，清查外，还应进行不定期的清查。清查时，应将所有的有价证券按年度、券面、号码进应将所有的有价证券按年度、券面、号码进行分类清点，将实有数与有价证券明细账进行分类清点，将
16、实有数与有价证券明细账进行核对，若发现账实不符，应编制有价证券行核对，若发现账实不符，应编制有价证券清查报告表，列出清点结果。清查报告表，列出清点结果。(五五)往来款项的清查往来款项的清查 往来款项包括各种应收、应付款、预收、预往来款项包括各种应收、应付款、预收、预付款。各种往来款项的清查与银行存款的清付款。各种往来款项的清查与银行存款的清查一样，采取同对方单位查一样，采取同对方单位核对账目核对账目的方法。的方法。(六六)代管物资和受托加工物资的清查代管物资和受托加工物资的清查 代管物资和受托加工物资的清查方法与各代管物资和受托加工物资的清查方法与各种自有物资的清查方法相同。盘点后如果发种自有物资的清查方法相同。盘点后如果发现盘盈或盘亏，应分别处理。如属本单位保现盘盈或盘亏，应分别处理。如属本单位保管或加工中的原因造成的损失，应由本单位管或加工中的原因造成的损失，应由本单位负责处理或赔偿负责处理或赔偿;如属自然原因或对方交货如属自然原因或对方交货时数量不实而查明的盘亏，应通知对方进行时数量不实而查明的盘亏，应通知对方进行核实，并在备查簿中调整记录。核实，并在备查簿中调整记录。第三节第三
