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1、第六章 会计账簿第一节账簿的概述第一节账簿的概述第二节账簿的结构与设置第二节账簿的结构与设置第三节对账与结账第三节对账与结账2022/6/4第一节 账簿的概述一、设置账簿的意义一、设置账簿的意义1、账簿的定义：是按照会计科目开设账户、账簿的定义：是按照会计科目开设账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。的簿籍。2、账簿的特点：、账簿的特点：从表面形式看，账簿是由具有专门格式而又相互从表面形式看，账簿是由具有专门格式而又相互联结在一起的若干账页组成的；联结在一起的若干账页组成的；从记录内容看，账簿是对所有经济业务进行分类从记录内容看，账簿是对
2、所有经济业务进行分类和序时的记录。和序时的记录。2022/6/43、设置和登记账簿的意义（1）可以为经营管理提供系统、完整的会计信息）可以为经营管理提供系统、完整的会计信息（2）可以反映各项财产物资等的增减变动情况，为财产物资）可以反映各项财产物资等的增减变动情况，为财产物资的安全完整提供必要的数据资料。的安全完整提供必要的数据资料。（3）是考核经营成果的依据）是考核经营成果的依据（4）为定期编制会计报表提供数据资料）为定期编制会计报表提供数据资料（5）会计账簿是主要的经济档案）会计账簿是主要的经济档案2022/6/4二、账簿的种类（一）、账簿按用途分类：序时账（一）、账簿按用途分类：序时账簿
3、簿、分类账、分类账簿簿、备查账、备查账簿簿和联合账和联合账簿簿1、序时账簿、序时账簿：是按照经济业务发生的时间先后顺序逐是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日记又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部经济账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部经济业务；特种日记账是专门用来对那些发生的次数比较业务；特种日记账是专门用来对那些发生的次数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起来进行登频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起来进行
4、登记，以便逐项计算它们的收入、支出和余额。如现金记，以便逐项计算它们的收入、支出和余额。如现金日记账、银行存款日记账等。日记账、银行存款日记账等。2022/6/42、分类账簿分类账簿分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明细分类是将发生的经济业务按照总分类账户和明细分类账户分门别类地进行登记的账簿。账户分门别类地进行登记的账簿。按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总分类账簿按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。和明细分类账簿。3、备查账簿（辅助账）、备查账簿（辅助账）：是对某些经济业务在序时账簿和分：是对某些经济业务在序时账簿和分类账簿等主要账簿中
5、未能登记的事项进行补充登记作为备类账簿等主要账簿中未能登记的事项进行补充登记作为备查记录的一种账簿。如租入固定资产登记簿。查记录的一种账簿。如租入固定资产登记簿。2022/6/44.联合账簿是指日记账和分类账结合在一起的账簿，使一是指日记账和分类账结合在一起的账簿，使一本账簿兼有日记账和分类账两种用途。如将日本账簿兼有日记账和分类账两种用途。如将日记账和总分类账结合而成为日记总账。记账和总分类账结合而成为日记总账。（二）、账簿按外表形式分类（二）、账簿按外表形式分类订本账簿、活页账簿和卡片账簿订本账簿、活页账簿和卡片账簿1、订本账簿、订本账簿：是把一定数量的印有专门格式的账页固定地：是把一定数
6、量的印有专门格式的账页固定地装订成册的账簿。装订成册的账簿。优点：优点：是可以避免账页散失或被抽换，比较安全。是可以避免账页散失或被抽换，比较安全。缺点：缺点：是同一账本在同一时间里只能由一个人登记，不能分工；账簿的账页固定是同一账本在同一时间里只能由一个人登记，不能分工；账簿的账页固定地装订在一起，如果账页不够，影响账页的连续登记，如果账页多余，则造成浪地装订在一起，如果账页不够，影响账页的连续登记，如果账页多余，则造成浪费。费。2022/6/42.活页账簿账簿是由若干零散的具有专门格式的账页组成的账簿。账簿是由若干零散的具有专门格式的账页组成的账簿。优点：不会造成账页的浪费、有灵活性，可自
7、由优点：不会造成账页的浪费、有灵活性，可自由取放，登记比较方便，有利于分工，提高工作效取放，登记比较方便，有利于分工，提高工作效率。率。缺点缺点：如果管理不善，可能发生散失和抽换。：如果管理不善，可能发生散失和抽换。卡片账簿：是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱卡片账簿：是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。中，账页可以根据需要随时增添的账簿。优点优点：应用灵活、便于分工，数量可多：应用灵活、便于分工，数量可多可少。可少。缺点缺点：保管不善易造成散失或被抽换。：保管不善易造成散失或被抽换。2022/6/4第二节账簿的结构与设置一、账簿的结构一、账簿
8、的结构各种主要账簿应具备下列基本内容各种主要账簿应具备下列基本内容1、封面、封面2、扉页、扉页3、账页、账页二、账簿的启用规则二、账簿的启用规则1.启用账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和启用账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。账簿名称。2.在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。章。2022/6/43.记账人员和会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者
9、监督接交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。4.启用订本式账簿，应当从第一页到最后启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页，不得缺一页顺序编写页数，不得跳页，不得缺号。使用活页账时，应当按账户顺序编号。使用活页账时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。号，并须定期装订成册。2022/6/4三、账簿的登记规则1、账簿记录要正确、合法、及时，要以审核无误的会计凭证为、账簿记录要正确、合法、及时，要以审核无误的会计凭证为依据记账依据记账.2、登账后，、登账后，应将记账凭证的编号记在账页的应将记账凭证的编号记在账页的“凭证字号凭证字号”栏内，以便查找，并在记账凭证上划栏内，以
10、便查找，并在记账凭证上划“V”符号，以示记账。符号，以示记账。3、账簿记录要清晰、整洁、设法防止篡改，记账时要用、账簿记录要清晰、整洁、设法防止篡改，记账时要用钢笔和蓝黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红墨水只钢笔和蓝黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红墨水只能在结账、划线、改错和冲账时使用。禁止刮擦、挖补、能在结账、划线、改错和冲账时使用。禁止刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。涂改或用褪色药水更改字迹。4、会计科目必须用全称，不得简化。、会计科目必须用全称，不得简化。2022/6/45、账簿记录要连贯，不得隔页跳行若发生隔页跳行，也不得撕毁账页，不得任意涂改，应在若发生隔页跳行，也不得撕毁账
11、页，不得任意涂改，应在空白账页或行格的摘要栏中划红色对角线，注明作废字样，空白账页或行格的摘要栏中划红色对角线，注明作废字样，予以注销，并加盖记账人员戳记。予以注销，并加盖记账人员戳记。6、为保证记账的连续性和衔接性，每一张账页的最后一行、为保证记账的连续性和衔接性，每一张账页的最后一行加计本页发生额累计数，并在摘要栏内注明加计本页发生额累计数，并在摘要栏内注明“转次页转次页”，然后将这些数记入下一页的第一行，在摘要栏中注明然后将这些数记入下一页的第一行，在摘要栏中注明“承承前页前页”。7、要定期结账。、要定期结账。8、账簿要妥善保管。、账簿要妥善保管。2022/6/4四、日记账的设置与登记(
12、一）一）、现金日记账：现金日记账：1、通常由通常由出纳员出纳员根据审核以后的现金收款、付款凭证根据审核以后的现金收款、付款凭证逐日逐笔登记的。逐日逐笔登记的。2、现金日记账的格式有、现金日记账的格式有三栏式和多栏式三栏式和多栏式。3、登记方法：、登记方法：（1）记账日期栏，登记现金实际收付的日期；）记账日期栏，登记现金实际收付的日期；（2）凭证号数栏，登记收付凭证的种类和编号；）凭证号数栏，登记收付凭证的种类和编号；（3）摘要栏，登记经济业务的简要说明；）摘要栏，登记经济业务的简要说明；（4）对方科目栏，登记与现金收入的来源或支出的去向有关）对方科目栏，登记与现金收入的来源或支出的去向有关的会
13、计科目；的会计科目；2022/6/4（5）收入、支出栏，登记现金实际收付的金额，每日终了应分别计算先进收入、支出金额的合计数，余额结出后，出纳员盘每日终了应分别计算先进收入、支出金额的合计数，余额结出后，出纳员盘点现金，核对账款是否相符，如果账款不符应查明原因。点现金，核对账款是否相符，如果账款不符应查明原因。现金日记现金日记账登账举例账登账举例已知某企业现金日记账已知某企业现金日记账3月份期初余额为月份期初余额为2000元，元，3月份发生下列与现金有关月份发生下列与现金有关的业务：的业务：1、3月月5日，李技术员出差借差旅费日，李技术员出差借差旅费500元，以现金支付。元，以现金支付。 借：
14、其他应收款借：其他应收款李李XX 500 贷：现金贷：现金 500 2、3月月8日，用现金日，用现金800元支付三八妇女节活动经费。元支付三八妇女节活动经费。 借：管理费用借：管理费用 800 贷：现金贷：现金 8003、3月月10日，从银行提取现金日，从银行提取现金1000元备用。元备用。 借：现金借：现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000登账1登账2登账32022/6/4现金日记账的登记现金日记账现金日记账年月日凭证字号对方 科目收 入摘 要支 出结 余 第 页返回231月初余额20005现付1付李技术员差旅费其他应收款50015008现付2付三八妇女节活动经费管理费用8007
15、0010银付2提现备用银行存款10001700返回32022/6/4（二）银行存款日记账的设置与登记1、银行存款日记账：也是由、银行存款日记账：也是由出纳员出纳员根据审核后的银行收、根据审核后的银行收、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。行登记。2、银行存款日记账的格式也有两种：三栏式和多栏式。、银行存款日记账的格式也有两种：三栏式和多栏式。3、银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法、银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法相同。相同。2022/6/4银行存款日记账登记举例已知银行存款日记账已知银行存款日记账3月份期初余
16、额为月份期初余额为30000元，元，3月份发生下列与银行存款有月份发生下列与银行存款有关的业务：关的业务：1、3月月3日，用银行存款支付上月应交税金日，用银行存款支付上月应交税金5000元。元。 借：应交税金借：应交税金 5000 贷：银行存款贷：银行存款 50002、3月月6日，收到某购买单位归还前欠货款日，收到某购买单位归还前欠货款10000元，已存入银行。元，已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 10000 贷：应收账款贷：应收账款 100003、3月月10日，从银行提取现金日，从银行提取现金1000元备用。元备用。 借：现金借：现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000登账1登账2登账32022/6/4银行存款日记账的登记银行存款日记账银行存款日记账第 页年月日凭证字号结算凭证种类号数摘 要收 入支 出结 余31月初余额300003银付1转支2037交 税5000250006银收1收某单位欠款100003500010银付2现支3301提取现金备用100034000返回2返回32022/6/4五、分类账的设置与登记（一）总分类账簿的设置与登记1、总分类账簿简称总账，是按
