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1、第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金资产负债表列报项目：货币资金一、现金管理制度一、现金管理制度第一节 库存现金 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。性与合理性。一、现金管理制度一、现金管理制度1.1.使用范围：使用范围： 职工的工资和津贴职工的工资和津贴; ; 个人的劳务报酬个人
2、的劳务报酬; ; 国家颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金国家颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; ; 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; ; 向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款; ; 出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费; ; 结算起点（结算起点（1 0001 000元）以下的零星支出元）以下的零星支出; ; 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。限制使用，加强监督限制使用，加强监督2.2.现金的库存限额现金的库存限
3、额 3-53-5天的日常零星开支。天的日常零星开支。 防止挪用防止挪用 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于按多于5 5天，但不得超过天，但不得超过1515天的日常零星开支的需要确定。天的日常零星开支的需要确定。一、现金管理制度一、现金管理制度3.3.现金收支的规定现金收支的规定 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行开户单位现金收入应当于当日送存开户银行； 开户单位支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付开户单位支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付（即（即坐支坐支）； 开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由
4、本单位开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付； 因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。核后，予以支付现金。一、现金管理制度一、现金管理制度现金使用现金使用持有现金持有现金现金来源现金来
5、源借：管理费用借：管理费用 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 贷：库存现金贷：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款二、库存现金的账务处理二、库存现金的账务处理借：库存现金借：库存现金 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）盘盈：盘盈：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用盘亏：盘亏：借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 贷：贷：库存现金库存现金借：其他应收款等借：其他应收款等 贷：待处理财产损溢贷：待处理
6、财产损溢持有现金持有现金持有现金持有现金二、库存现金的账务处理二、库存现金的账务处理【例】【例】2021年2月20日，兴华公司采购员李强因公出差，预借差旅费2 000元，以现金支付。 2月25日，李强出差归来报销差旅费1 800元，交回现金200元。5月20日预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：其他应收款备用金（李强） 2 000 贷：库存现金 2 0005月25日报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：借：管理费用差旅费 1 800 库存现金 200 贷：其他应收款备用金（李强） 2 000二、库存现金的账务处理二、库存现金的账务处理收入栏和付出栏，是
7、根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。库存现金的序时核算库存现金的序时核算二、库存现金的账务处理二、库存现金的账务处理 每日终了，应当在每日终了，应当在库存现金日记账库存现金日记账上计算出当日的现金收上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将入合计额、现金支出合计额和结余额，并将库存现金日记账的库存现金日记账的余额余额与与实际库存现金余额实际库存现金余额相核对，保证账款相符。月度终了，相核对，保证账款相符。月度终了，库存现金日记账库存现金日记账的余额应当与的余额应当与库存现金总账库存
8、现金总账的余额核对，做到的余额核对，做到账账相符。账账相符。定期清查定期清查 局部清查局部清查三、现金的清查三、现金的清查 如果如果账实不符账实不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过应先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科科目核算：目核算：发现现金发现现金短缺短缺：发现现金发现现金溢余溢余：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金由责任人或由责任人或保险公司赔
9、偿保险公司赔偿作为盘亏损失处理作为盘亏损失处理借：其他应收款借：其他应收款xxxxxx贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待待处理流动资产损溢处理流动资产损溢借：管理费用借：管理费用xxxxxx贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢现金短缺现金短缺借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金三、现金的清查三、现金的清查借：借：库存现金库存现金贷：其他应收款贷：其他应收款xxxxxx支付给有关人员支付给有关人员或单位或单位作为盘亏利得处理作为盘亏利得处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理待处理流动资产
10、损溢流动资产损溢贷：其他应付款贷：其他应付款xxxxxx借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待待处理流动资产损溢处理流动资产损溢贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈盘盈利得利得现金溢余现金溢余借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢三、现金的清查三、现金的清查借：其他应收款借：其他应收款xxxxxx贷：贷：库存现金库存现金一、银行存款的账务处理一、银行存款的账务处理第二节 银行存款 银行存款是企业存放在银行存款是企业存放在银行银行或或其他金融机构其他金融机构的货币资金。的货币资金。借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方登记提取或支出的款项反映
11、期末实存款项登记存入的款项银行存款的账务处理银行存款的账务处理第二节 银行存款 企业应当设置企业应当设置银行存款总账银行存款总账和和银行存款日记账银行存款日记账，分别进，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。日终了，应结出余额。银行存款的账务处理银行存款的账务处理取得取得持有持有使用使用银行存款银行存款借：银行存款
12、借：银行存款 贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本）借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：原材料等借：原材料等 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款借借：应付职工薪酬、应付账款等：应付职工薪酬、应付账款等 贷：银行存款贷：银行存款1.1.登记日记账登记日记账2.2.“银行存款日记账银行存款日记账”应应定期与定期与“银行对账单银行对账单”核对核对银行存款的账务处理银行存款的账务处理【例】【例】2021年1月20日，兴华公司收到万通公司以转账支票偿还前欠的货
13、款8 000元。兴华公司应编制如下会计分录：借：银行存款 8 000 贷：应收账款万通公司 8 000【例【例2 2】2021年2月21日，兴华公司签发转账支票，偿还前欠顺达公司的货款10 000元。兴华公司应编制如下会计分录：借：应付账款顺达公司 10 000 贷：银行存款 10 000银行存款的核对银行存款的核对 “银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，至核对，至少少每月每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表 ”调节，
14、调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表银行存款余额调节表其他货币资金其他货币资金银行行汇票存款票存款信用卡存款信用卡存款银行本票存款行本票存款信用信用证保保证金金存款存款外埠存款外埠存款存出投存出投资款款第三节 其他货币资金银行汇票存款银行本票存款 信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款但存放地点不在金库，也不但存放地点不在金库，也不在结算户，因此应单独核算在结算户，因此应单独核算同库存现金、银行存款一样，同库存现金、银行存款一样，是企业作为支付手段的货币是企业作为支付手段的货币其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币
15、资金银行汇票存款银行汇票存款：企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行本票存款银行本票存款：企业为取得银行本票，存入银行的款项。企业为取得银行本票，存入银行的款项。信用卡存款信用卡存款：企业为取得信用卡并按规定存入银行的款项。企业为取得信用卡并按规定存入银行的款项。信用证保证金存款信用证保证金存款：企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。存出投资款存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 外埠存款：外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇
16、往采购地银行指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项。开设采购专户的款项。1 1、银行汇票存款、银行汇票存款委委托托办理理汇款款汇款款单位位开开户银行行汇款款单位位收款收款单位位收款收款单位位开开户银行行使用使用汇款款结算算银行内部行内部结算算结算算汇票票，退退回回余余款款签发汇票票持持汇票票进账或或取取款款收收账或或支支付付现金金1 1、银行汇票存款、银行汇票存款【例】【例】兴华公司为增值税一般纳税人，2021年3月2日向银行申请办理银行汇票用以购买原材料。将款项500 000元交存银行转作银行汇票存款。 2021年3月8日，兴华公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为400 000元、增值税税额为52 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项48 000元退回开户银行。根据银行盖章退回的申请书存根联，兴华公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金银行汇票 500 000 贷：银行存款 500 000用银行汇票结算材料价款和增值税税款时：借：原材料 400 000 应交税费应交增值税（进项税额） 52 000 贷：其他货币资金银行汇票 45
