《《企业财务会计》教学课件—08短期借款与长期借款》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《企业财务会计》教学课件—08短期借款与长期借款（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第第八八章章 短期借款与长期借款短期借款与长期借款 短期借款短期借款短期借款流动负债流动负债满足生产经营对资金的临时性需要向向银行或其他金融机构等借入银行或其他金融机构等借入偿还期限在偿还期限在1 1年以内（含年以内（含1 1年）年）借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方登记企业借入的各种短期借款反映期末尚未归还的短期借款登记企业归还的短期借款金额 短期借款核算 月利息额本金年利率12借：财务费用 贷：应付利息借：银行存款贷：短期借款借：短期借款应付利息贷：银行存款取得借款取得借款计提利息计提利息偿还借款借款本息本息短期借款的核算【提示提示】注意区分短期借款不同付息方式时的账务处理：注意区分短期
2、借款不同付息方式时的账务处理：利息利息按按季季支付支付，到期还本付息，到期还本付息，每月计提每月计提利息。利息。平时平时不计提不计提利息，到期还本付息（数额不大）；利息，到期还本付息（数额不大）；利息利息按月支付按月支付，到期还本付息；，到期还本付息； 借：短期借款借：短期借款 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款借：短期借款借：短期借款 财务费用财务费用 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：
3、银行存款利息利息按月支付按月支付，到期还本付息到期还本付息利息利息按按季季支付支付，每月计提每月计提利息利息平时平时不计提不计提利息，利息，到期还本付息到期还本付息短期借款利息的核算利息按月支付利息按月支付，到期还本付息，到期还本付息1）短期借款借入时：借：银行存款贷：短期借款2）每月支付利息时：借：财务费用 贷：银行存款3）到期还本付息时：借：短期借款财务费用 贷：银行存款短期借款利息的核算1）短期借款借入时：借：银行存款贷：短期借款2）按月计提利息时：计算月利息额本金年利率12借：财务费用贷：应付利息每月计提利息，季末付息，到期还本付息；每月计提利息，季末付息，到期还本付息；短期借款利息的
4、核算3）支付利息时（季末支付利息并计提本月利息时）：借：应付利息 （已计提的前两月利息）财务费用 （未计提当月承担的利息）贷：银行存款4）到期还本付息时:借：短期借款应付利息 （已计提的未支付利息）财务费用 （未计提当月承担的利息）贷：银行存款短期借款的账务处理【例例】兴华公司于2021年4月1日向工商银行借入一笔生产经营用短期借款，共计240 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。（1）4月1日借入短期借款时：借：银行存款 240 000 贷：短期借款工商银行240 000（2）4月末、 5月末计提4月份应付利息时：本月应
5、计提的利息金额=240 0004%12=800（元）借：财务费用 800 贷：应付利息 800（3）6月末，支付第二季度银行借款利息时：借：财务费用 800 应付利息 1600 贷：银行存款 2 400第三、第四季度的会计处理同上。（4）1月1日偿还银行借款本金时：借：短期借款工商银行240 000 贷：银行存款240 000 长期借款长期借款长期借款非流动负债非流动负债一般用于固定资产的购建、改扩建工一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面的需要保持长期经营能力等方面的需要向向银行或其他金融机构等借入银行或其他金融
6、机构等借入偿还期限偿还期限在在1 1年以上年以上（不不含含1 1年）年）固定资产的购建固定资产的购建固定资产的改扩建固定资产的改扩建固定资产的大修理固定资产的大修理对外投资对外投资保持长期经营能力保持长期经营能力长期借款用途长期借款用途长期借款的核算取得长期借款取得长期借款借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款- -本金本金利息的计算利息的计算借：财务费用（生产经营期间发生的）借：财务费用（生产经营期间发生的） 管理费用（筹建期间发生的）管理费用（筹建期间发生的） 在建工程（固定资产未达到预定使用状态前）在建工程（固定资产未达到预定使用状态前） 研发支出研发支出 贷：应付利息贷：应
7、付利息（或长期借款（或长期借款应计利息）应计利息）归还长期借款归还长期借款借：长期借款借：长期借款- -本金本金 应付利息应付利息 或长期借款或长期借款应计利息应计利息 贷：银行存款贷：银行存款【例】润和公司于2020年9月30日从银行借入资金4，000，000元，借款期限为3年，年利率为8.4%(到期一次还本付息,不计复利，按月计算利息)。所借款项已存入银行,该企业用借款于当日购买不需安装的设备一台,价款3,000,000元,增值税480000元,设备已于当日投入使用。取得借款取得借款支付设备款和运杂费支付设备款和运杂费计提利息计提利息还本付息还本付息长期借款的核算20202020年年9 9
8、月月3030日，日，取得借款时：取得借款时： 借：银行存款借：银行存款 4 4 000000 000000 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 4 4 000000 000000支付设备款支付设备款和运杂费时：和运杂费时： 借：固定资产借：固定资产 3 3 000000 000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）390 000390 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 3 390390 00000020202020年年1010月月3131日，日，计算利息时计算利息时（还本前每月末同）（还本前每月末同） 借：长期借款借：长期借款- -本金本金 4 4 000000
9、 000000 - -应计利息应计利息 1 1 008008 000000 贷：银行存款贷：银行存款 5 5 008008 000000 借：财务费用借：财务费用 2828 000000（4 000 0004 000 0008.4%/128.4%/12） 贷：长期借款贷：长期借款 应计利息应计利息 2828 00000020232023年年9 9月月3030日，日，还本付息时：还本付息时：【例】润和公司于2020年9月30日从银行借入资金4，000，000元，借款期限为3年，年利率为8.4%(到期一次还本付息,不计复利，按月计算利息)。所借款项已存入银行,该企业用借款于当日购买不需安装的设备一台,价款3,000,000元,增值税480000元,设备已于当日投入使用。长期借款的核算 谢谢谢谢
