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1、全面预算管理与控制二十一世纪经济发展之六大关键课题资料来源：BertJ.Lim,DraftaScenariototheDevelopmentthe21stCentury.Victoria,CAN:RRU,20011、全球化globalization2、科技创新innovation3、知识进步人力资本knowledge advance4、基础建设 硬件基础建设 ICT基础建设infrastructure5、主权与法制架构constitutionalization6、财务资源financial support组织决策者们共性的难题 企业老总最愁什么？1.产品市场2.资金现金流3.高素质的人引得来、
2、留得住组织决策者们共性的难题这一切都源于：企业获利能力生存的基础企业预算管理能力魔方企业抗风险能力外感、内伤企业成长性取决于行业 企业核心竞争力许多成功和失败的案例许多成功和失败的案例联想、海尔、中集、许继等等他们为什么成功？有哪些经验？秦池、巨人、三九他们为什么失败？有哪些教训？ 他们为什么成功？为什么失败他们为什么成功？为什么失败？从财务角度看从财务角度看制度重于技术！制度重于技术！国无法不宁，路无规不畅，司无制不康（一位财务总监的话） 。制度第一，经理人第二。（吴敬琏）依法治国、依德治国。企业依制度管理、依文化管理。我们今天研究的切入点我们今天研究的切入点企业的预算管理与控制企业的预算管
3、理与控制预算管理与控制是企业管理的“龙骨”现金流是企业的“血脉”资金是企业的“血液”结论：l生产创造价值l销售实现价值l财务放大价值或风险企业家的三大问题企业家的三大问题目标是否明确目标是否明确战略是否正确战略是否正确资源资源创业者的角色创业者的角色组织结构组织结构战略能否执行战略能否执行个人期望什么样的企业企业规模和可持续性对风险的容忍度明确的业务定义竞争优势的来源可持续性增长率如果回答如果回答“否否”如果回答如果回答“是是” 战略的形成与实施过程战略的形成与实施过程竞争市场的动力公司特有资源和能力任务战略绩效评估行动目目 标标战战 略略绩效目标与评估绩效目标与评估行行 动动SWOT从SWO
4、T 到现代战略分析资源资源能力能力管理队伍管理队伍行业和行业和外部环境外部环境优势优势机遇机遇威胁威胁劣势劣势战略、经营计划与预算之关系战略、经营计划与预算之关系公司战略公司战略战略行动战略行动计划计划战略行动战略行动计划计划战略行动战略行动计划计划年度公司经营计划年度公司经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度预算目标年度预算目标部门预算部门预算 部门预算部门预算 部门预算部门预算公司预算公司预算第一讲 全面预算管理基本理论全面预算管理基本理论 一、衡量企业好坏的标准是什么？ 1 任何组织都有自己的目标，组织的活动都是围绕这
5、个目标展开的。2 对企业的认识是从事企业管理活动最基础的出发点。没有对企业这种组织的准确认识，所有的管理活动都失去了根基。3 预算管理最基础的出发点也是基于对企业的认识。4 企业到底是干什么的？a为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图a协调企业各部门的工作协调企业各部门的工作a控制的工具控制的工具企业为什么需要预算管理企业为什么需要预算管理a考核的标准考核的标准二、预算概述（一）预算概念 全面预算是优化企业资源配置，提高企业经济效益的一种科学而先进的管理方法。它以货币为计量单位，将决策目标所涉及的经济资源的配置，以计划的形式具体
6、地、系统地反映出来。 全面预算管理体系的基本框架预算预算分析分析反馈反馈报告报告预算预算调整调整预算预算执行执行预算预算编制编制组织组织保证保证全面全面预算预算管理管理（二）、预算的作用整合四流，创造一流整合四流，创造一流1 1、明确今后的奋斗目标：目标具体化，了解、明确今后的奋斗目标：目标具体化，了解任务。任务。2 2、调控各部门日常工作；、调控各部门日常工作；3 3、控制经济活动。、控制经济活动。4 4、评估经营业绩的基础，实际与预算对比，、评估经营业绩的基础，实际与预算对比，考核业绩。考核业绩。案例分析：组织流程的整合案例分析：组织流程的整合企业预算管理的重点与难点企业预算管理的重点与难
7、点a预算内容不同a预算的编制期间不同a集团公司预算的上报下批流程与单一企业的预算编制不同a如何实现预算对企业业务流程的控制a全面的预算分析（三）、预算的期间 通常为一年，年度预算应与企业会计年度保持一致，可进一步分为季度或月份预算。（四）（四） 预算预算 组织机构组织机构全面预算管理的组织机构包括全面预算管理全面预算管理的组织机构包括全面预算管理委员会、计划财务部及预算责任网络。委员会、计划财务部及预算责任网络。结构图：结构图：董事长（总经理）董事长（总经理）预算管理委员会预算管理委员会集团计划财务集团计划财务财务科（分、子公司）预算员财务科（分、子公司）预算员（五）、预算委员会及其职责预预算
8、算委委员员会会通通常常由由企企业业总总经经理理，分分管管销销售售、生生产产、财财务务等等部部门门的的副副总总理理和和总总会会计计等等高高级级管管理理人人员员组组成成，主要职责：主要职责：1 1、选择与企业目标协调一致的预算政策。、选择与企业目标协调一致的预算政策。2 2、审查各部门所编制的预算。、审查各部门所编制的预算。3 3、对对各各部部门门在在预预算算编编制制过过程程中中出出现现的的各各种种矛矛盾盾进进行行协调解决。协调解决。4 4、汇汇总总编编制制总总预预算算，并并进进行行最最后后审审议通过，颁布实施。议通过，颁布实施。5 5、监监督督、检检查查分分析析预预算算执执行行情情况况及及结结果
9、果，督督促促各各部部门门协协调调一一致致地地完完成成预预算算所所规规定定的的目目标标和和任任务务，并并对对预预算算执执行行中中存存在在的的问问题题进进行行收收集集整整理理，为编制下一期预算准备资料。为编制下一期预算准备资料。（六）有效的全面预算管理实施的保障（六）有效的全面预算管理实施的保障体系体系1、业务流程的再造、业务流程的再造2、管理团队的形成与发挥作用、管理团队的形成与发挥作用3、财务执行力的培育、财务执行力的培育全面的计划预算体系全面的计划预算体系业务计划业务计划财务预算财务预算销售计划库存计划生产计划采购计划设备投资计划设备维修计划专项计划人力资源计划成本计划费用预算资金预算资产负
10、债预算损益预算各计划预算之间存在者因果关系和联动关系，完整的模拟和反映出企业未来一段时期内的经营状况。收 入费用与成本现金流量利 润专 项 预算内容预算内容预算内容预算内容主要业务流程主要业务流程预算执行与控制预算执行与控制预算编制预算编制基础设置与样表管理基础设置与样表管理预算分析预算分析三、预算系统的哲理三、预算系统的哲理（一）预算管理是一种新的管理控制模式（一）预算管理是一种新的管理控制模式学会思考与学习学会思考与学习学会承诺与负责学会承诺与负责学会自觉与自律学会自觉与自律最终积淀为企业的核心竞争力最终积淀为企业的核心竞争力 全面预算管理：管理控制的关键环节战略与目标战略与目标预预 算算
11、计划与资计划与资源配置源配置员工激励员工激励评价与适应评价与适应管理控制系统管理控制系统（二）管理控制与全面预算管理之间的内在逻辑（二）管理控制与全面预算管理之间的内在逻辑公司战略执行的有效工具公司战略执行的有效工具资源合理配置的手段资源合理配置的手段业务流程的行为规范业务流程的行为规范绩效管理的依据绩效管理的依据1.公司战略有效执行的工具公司战略有效执行的工具战略制定战略制定预算制定预算制定预算实施与评价预算实施与评价公司战略公司战略预算分析预算分析与奖惩与奖惩预算实施预算实施年度预算年度预算战略预算战略预算资源资源能力能力管理队伍管理队伍行业和行业和外部环境外部环境优势优势机遇机遇威胁威胁
12、劣势劣势预算预算分析分析反馈反馈报告报告预算预算调整调整预算预算执行执行预算预算编制编制组织组织保证保证全面全面预算预算管理管理集团公司战略集团公司战略CC产业战略产业战略B B产业战略产业战略A A产业战略产业战略薪酬计划薪酬计划行业部行业部产品分部产品分部集团战略集团战略集团财务目标集团财务目标产品分部发展战略产品分部发展战略行业发展战略行业发展战略确定未来确定未来2年年财务预测财务预测未来未来3年年财务预测财务预测制定未来制定未来3年年生产、销售、生产、销售、投标的滚动计划投标的滚动计划总部汇总后与财务目标总部汇总后与财务目标相比较，多次循环相比较，多次循环确定下年度预算确定下年度预算
13、报董事会批准报董事会批准行业部、行业部、产品分部、产品分部、报告单位讨论、报告单位讨论、修正通过？修正通过？董事会董事会YESNO修订YESNO2、预算的资源优化配置观念、预算的资源优化配置观念 企业对资源的责任：对资源的最佳配置 实现资源所有者利益最大化企业对资源所有者责任的基础企业对资源所有者责任的基础-受托契约责任受托契约责任 通过预算编制实现二次资源配置通过预算编制实现二次资源配置预算是企业配置资源的最佳手段预算是企业配置资源的最佳手段预算以经营目标为起点，投入产出为目的 供 应市 场财 务 与 成 本 控 制 （资金流/业务流） 资金流入资金流出供应信息 / 物流 / 增值流 / 业
14、务流原材料采 购半成品 产成品需 求市 场分销商商 品加 工装 配销 售产成品 企业（资金）企业（物料）需求信息 / 业务流运输仓库运输仓库搬运存储搬运存储搬运存储运输仓库全全 面面 预预 算算 管管 理理业业 务务 预预 算算资资 本本 预预 算算现现 金金 预预 算算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表管理费用预算管理费用预算通过预算控制实现资源的最佳运用通过预算控制实现资源的最佳运用 货币计价的一切资源均为预算控制对象只有纳入预算的资源才可进入运作进入运作的资源应接受实际审核跟踪重要投入资源的过程和产出通过发散配置和收敛控制通过发散配置和收敛控制,保证投入资源的使用对目标的趋
15、保证投入资源的使用对目标的趋向向企业企业企企业业预预算算目标目标企业预企业预算算资源二次优化配置（发资源二次优化配置（发散）散）资源运作的收敛控资源运作的收敛控制制（三次配置）（三次配置）宝钢预算蓝皮书预算总说明总预算预算分册损益预算现金流量预算资本性支出预算销销售售量量销销售售收收入入销销售售成成本本期期间间费费用用投投资资收收益益营营业业外外收收支支其其他他业业务务利利润润其其他他现现金金流流入入现现金金流流出出分分项项目目预预算算分分部部门门预预算算工工程程建建设设长长期期投投资资更更新新改改造造利利润润分分配配债债权权债债务务存存货货其其他他资产负债预算期期间间费费用用预预算算制制造造
16、成成本本预预算算专项预算/部门预算宝钢年度预算制度体系及框架宝钢年度预算制度体系及框架 3、预算是经营过程的价值控制（业、预算是经营过程的价值控制（业务流程价值控制）务流程价值控制）预算编制（资源的价值配置）预算编制（资源的价值配置）预算控制（资源的价值控制）预算控制（资源的价值控制）预算结果（资源的投入产出）预算结果（资源的投入产出）经营过程经营过程投入产出过程投入产出过程价值链预算线预算线预警线预警线整改线整改线预警线预警线整改线整改线业务流程的预算价值特征业务流程的预算价值特征4.绩效管理的依据绩效管理的依据公司应朝哪个方向走？公司应朝哪个方向走？我们怎样才可以到达那里？我们怎样才可以到达那里？我们需要在哪些我们需要在哪些方面做得成功？方面做得成功？我们用什么样的我们用什么样的指标来评估？指标来评估？愿景愿景战略战略关键成功因素关键成功因素关键成功驱动力关键成功驱动力财务维财务维顾客维顾客维流程维流程维学习学习成长维成长维战战 略略预算体系预算体系财务预警财务预警绩效考评绩效考评KPIBSC薪酬制度薪酬制度CSFCSF的预算控制的预算控制线线波动区域波动区域预防预防校正校正关键战
