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1、2013年如皋市会计继续教育（企业类）年如皋市会计继续教育（企业类）税务会计税务会计如皋市财政局如皋市财政局 陶明建陶明建2013年年4月月课本的整体框架结构课本的整体框架结构（一）概述：第一章（一）概述：第一章（二）流转税：增值税、营业税、消费税；（二）流转税：增值税、营业税、消费税； 流转环节其他税种：城市维护建设税、流转环节其他税种：城市维护建设税、关税、烟叶税；关税、烟叶税；（三）所得税：包括企业所得税、（三）所得税：包括企业所得税、外商投外商投资企业和外国企业所得税资企业和外国企业所得税(已与内资企业统已与内资企业统一为企业所得税）一为企业所得税）、个人所得税；个人所得税；（四）资源
2、税：资源税、土地增值税、城四）资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税；镇土地使用税、耕地占用税；（五）财产税：房产税、契税。（五）财产税：房产税、契税。（六）行为税：车船税、车购税、印花税、（六）行为税：车船税、车购税、印花税、固定资产投资方向调节税（固定资产投资方向调节税（2000年暂停）。年暂停）。 共共18个税种（其中：烟叶税、固定资产个税种（其中：烟叶税、固定资产投资方向调节税未包含，实际讲解投资方向调节税未包含，实际讲解16个）个）第一章第一章 税务会计概述税务会计概述一一. .税务会计的概念与特点税务会计的概念与特点 税务会计与财务会计、管理会计已成为税务会计与财务
3、会计、管理会计已成为现代企业会计的三大组成部分。现代企业会计的三大组成部分。1.1.税务会计的概念：（税务会计的概念：（P2P2）是以国家现行）是以国家现行税收法律税收法律为准绳，以货币为计量单位，运为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳事项进全面地对税款的形成、计算和缴纳事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。计。2.2.税务会计的特点：（税务会计的特点：（P2-3P2-3） 税收法规的制约性税收法规的制约性(强制性、无偿性、固强制性、无偿性、固定性定性)
4、 会计主体的特定性（纳税人）会计主体的特定性（纳税人） 核算目的的双重性（兼顾国家和纳税人）核算目的的双重性（兼顾国家和纳税人） 会计差异的可调性会计差异的可调性(应纳税所得调整应纳税所得调整)二、税务会计的主体与对象二、税务会计的主体与对象1.税务会计的主体：直接负有纳税义务的实税务会计的主体：直接负有纳税义务的实体。并不等同于会计主体。体。并不等同于会计主体。2.税务会计的对象：经营收入、生产经营成税务会计的对象：经营收入、生产经营成本（费用）、收益分配、税款的缴纳或减税，本（费用）、收益分配、税款的缴纳或减税，支付的滞纳金和罚款。支付的滞纳金和罚款。三、税务会计的职能、任务与目标三、税务
5、会计的职能、任务与目标1 1、税务会计的职能：核算职能、监督、税务会计的职能：核算职能、监督职能和职能和筹划职能筹划职能（事先、税法允许范围优（事先、税法允许范围优化税收负担、化解纳税人风险）化税收负担、化解纳税人风险）2 2、税务会计的任务：（、税务会计的任务：（P5-6P5-6）3 3、税务会计的目标：依法纳税的义务、税务会计的目标：依法纳税的义务、正确进行税务会计处理，协调与财务会正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系、合理选择纳税方案，进行税计的关系、合理选择纳税方案，进行税务筹划。务筹划。四、税务会计核算的前提和原则四、税务会计核算的前提和原则1 1、前提条件：纳税主体（税法规定
6、直接负有纳税、前提条件：纳税主体（税法规定直接负有纳税义务的实体，如义务的实体，如房产开发公司房产开发公司销售商品房）、持销售商品房）、持续经营、资金时间价值、纳税会计期间续经营、资金时间价值、纳税会计期间2 2、一般原则：税法优先原则（针对企业会计、一般原则：税法优先原则（针对企业会计准则，两者不一致时以税法为准，对会计核算准则，两者不一致时以税法为准，对会计核算结果结果进行调整）、谨慎性原则（较少运用、进行调整）、谨慎性原则（较少运用、会计上的减值坏账计提税法不承认）、税务会计上的减值坏账计提税法不承认）、税务筹划原则（如增值税申报与重延期缴纳形成筹划原则（如增值税申报与重延期缴纳形成滞纳
7、金）、接受审查原则（定期、不定期）滞纳金）、接受审查原则（定期、不定期）五、工作内容和会计科目设置五、工作内容和会计科目设置1 1、税务会计的具体工作内容、税务会计的具体工作内容 可从不同时间阶段来划分。可从不同时间阶段来划分。 1 1）月初的工作内容（缴纳税款等）月初的工作内容（缴纳税款等P.8-9P.8-9） 2 2）月中的工作内容）月中的工作内容 3 3）月末的工作内容）月末的工作内容 4 4）年末的工作内容）年末的工作内容2 2、税务会计的科目设置：应交税费、税务会计的科目设置：应交税费P.10P.10六、税务会计的工作程序六、税务会计的工作程序税务登记税务登记是指经营应税业务的单位和
8、个人在开业、是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等重大歇业以及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地税务机关办理书面变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。登记的一项制度。是整个纳税程序的首要环节，可分为开业是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、注销登记和其他税务登登记、变更登记、注销登记和其他税务登记。记。（一）税务登记（一）税务登记1 1、开业登记、开业登记企业以及企业在外地设立的分支机构和从企业以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户，从事生产事生产、经营的场所，个体户，从事生产经营的事业单位（简称纳税人
9、），应当经营的事业单位（简称纳税人），应当自自领取营业执照之日起领取营业执照之日起30日内，日内，持有关证件，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起30日内审日内审核并发给税务登记证件。核并发给税务登记证件。2、变更登记、变更登记纳税人税务登记内容发生变化时，应当向纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。原登记的税务机关申报办理变更税务登记。变更税务登记的内容涉及税务登记证件内变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需做更改的，税务机关应当收回原税务容需做更改的，税务机关应当收
10、回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。税务登记证件。注意事项：注意事项：P.193、注销登记、注销登记纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向工商行形，依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；向原税务机关申请办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理部门办理注按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起止之日
11、起15日内，持有关证件向原税务机日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。关申报办理注销税务登记。4.停业、复业登记停业、复业登记纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前的纳税情停业登记，说明停业的理由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。记表。纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机关提出复纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务
12、机关提出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领购的发票，启用税务登记证件和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。纳入正常管理。5、外出经营报验登记、外出经营报验登记纳税人在外县（市）进行生产经营的，应纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税收管理证明。(如建筑公司在外地的工程如建筑公司在外地的工程)主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证的原则，核发外出经营活按照一地一
13、证的原则，核发外出经营活动税收管理证明。动税收管理证明。6、税务登记证件的用途、税务登记证件的用途申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税领购发票领购发票外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明其他有关税务事项其他有关税务事项（二）、账证设置和管理（二）、账证设置和管理1 1、涉税账簿设置、涉税账簿设置2 2、编制涉税业务会计凭证、编制涉税业务会计凭证3 3、登记涉税业务账簿、登记涉税业务账簿4 4、编制税务报表、编制税务报表5 5、涉税资料的保管、涉税资料的保管（三）、纳税申报（三）、纳税申报1、纳税申报的概念：纳税人在发生纳税义务后，按、纳税申报的概念：纳税人在发生纳税义务后，按税
14、务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式申报有关纳税事项及应纳税款所履行的法报表的形式申报有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续，是纳税程序的中心环节。定手续，是纳税程序的中心环节。2、办理纳税申报的对象：纳税人、扣缴义务人、办理纳税申报的对象：纳税人、扣缴义务人3、纳税申报的内容、纳税申报的内容4、纳税申报期限：根据税种及税务机关、纳税申报期限：根据税种及税务机关 安排。安排。5、纳税申报的方式：直接、邮寄、纳税申报的方式：直接、邮寄(特快专递特快专递)、数据电文、数据电文(电子申报网上电子申报网上)、简易、简易(缴纳税款缴纳税款)
15、、其他、其他未按规定申报纳税处罚：限期改正，可处未按规定申报纳税处罚：限期改正，可处2000元以下罚元以下罚款，逾期未改，罚款，逾期未改，罚2000-10000元。元。（四）、税款缴纳（四）、税款缴纳1、税款缴纳方式：转账、自核自缴、预储、税款缴纳方式：转账、自核自缴、预储科目、现金、支票、信用卡、委托代征。科目、现金、支票、信用卡、委托代征。2、纳税期限、纳税期限P.303、延期纳税、延期纳税4、税款补缴与退还、税款补缴与退还P.31（五）减免税（五）减免税分为：报批类减免税分为：报批类减免税(由税务机关由税务机关 审批审批)和审核类减免税和审核类减免税(不需要审批不需要审批)（六）、税务检
16、查（六）、税务检查1 1、定义：税务检查是税务机关以国家税、定义：税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务的情况进行的审查监督活动。代缴义务的情况进行的审查监督活动。2 2、税务检查的分类：、税务检查的分类： 1 1）从形式上分：纳税人自查、专）从形式上分：纳税人自查、专管员检查、税务稽查。管员检查、税务稽查。 2 2）从检查的时间上分：事前检查）从检查的时间上分：事前检查和事后检查和事后检查第二章、增值税第二章、增值税第一节、增值税概述第一节、增值税概述 我国现行增值税是我国现行增值税是2009年年1月月1日开始实施的日开始实施的消费型增值税消费型增值税 增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。一、增值税的征税范围一、增值税的征税范围1、在我国境内销售的货物、在我国境内销售的货物2、提供的加工、修理修配劳务、提供的加工、修理修配劳务3、进口的货物、进口的货物二、增值税的纳税人的分类二、增值税的纳税人的分类凡在
